【正文】 責(zé)到位，充分發(fā)揮應(yīng)有職能，派出的財(cái)務(wù)人員均應(yīng)向其委派機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，定期或不定期地向委派機(jī)構(gòu)報(bào)告其職責(zé)履行情況。 保守秘密：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)。本制度適用于江南模塑科技股份有限公司及下屬子（分）公司。子（分）公司財(cái)務(wù)部根據(jù)自身情況可設(shè)總帳會(huì)計(jì)、應(yīng)收應(yīng)付會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)和出納崗位。 會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換，以利于會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。 依法辦事：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和公司制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。委派的財(cái)務(wù)經(jīng)理，對(duì)總公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，貫徹和實(shí)施總公司內(nèi)部規(guī)章制度與各項(xiàng)財(cái)務(wù)政策，對(duì)有損總公司利益的行為，有權(quán)予以制止，并向總公司財(cái)務(wù)部報(bào)告，同時(shí)通知子（分）公司總經(jīng)理，全面承擔(dān)派駐公司的財(cái)務(wù)工作。七 會(huì)計(jì)人員的任免、任期與輪換：財(cái)務(wù)總監(jiān)由總公司董事會(huì)任免；總公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理、副經(jīng)理由總公司總經(jīng)理任免；委派財(cái)務(wù)經(jīng)理和物流副經(jīng)理由總公司財(cái)務(wù)部提名，總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)后任免；子（分）公司財(cái)務(wù)人員的任免，由子（分）公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理提名，子（分）公司財(cái)務(wù)部任免；各子（分）公司總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)支持會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)；對(duì)忠于職守，堅(jiān)持原則，做出顯著成績(jī)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)給予精神的和物質(zhì)的獎(jiǎng)勵(lì)。（分）公司不具有的權(quán)利對(duì)外投資、固定資產(chǎn)報(bào)廢、獨(dú)立從總公司外部籌資、土地使用權(quán)的處置、對(duì)外擔(dān)保、利潤(rùn)分配和彌補(bǔ)虧損、股權(quán)變動(dòng)、增加或減少注冊(cè)資本、公司合并、分立、變更公司形式、破產(chǎn)、歇業(yè)和自身無法決定的事宜，必須由總公司來進(jìn)行決策的事項(xiàng)。對(duì)預(yù)算完成情況進(jìn)行監(jiān)督、分析、匯報(bào)。2)主要崗位職責(zé)178。 組織公司內(nèi)部收費(fèi)價(jià)格的調(diào)研、制定工作；178。 對(duì)公司總經(jīng)理辦公會(huì)中討論的事務(wù)具有建議權(quán)；178。2）主要崗位職責(zé)178。 負(fù)責(zé)審查或參與擬訂有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其他文件；178。 制訂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部年度、月度工作目標(biāo)、工作計(jì)劃和預(yù)算并上報(bào)，經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行；178。 主持財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部例會(huì)，參加公司有關(guān)財(cái)會(huì)方面的會(huì)議； 178。 關(guān)心所屬下級(jí)的思想、工作、生活；178。 有對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部所屬員工和各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的管理權(quán)；178。 負(fù)責(zé)為公司及子公司統(tǒng)一開立賬戶，并實(shí)施賬戶間的資金劃轉(zhuǎn)和結(jié)算；178。 負(fù)責(zé)公司進(jìn)行外匯申領(lǐng)工作；178。 負(fù)責(zé)融資業(yè)務(wù)檔案的歸檔及文書處理。 負(fù)責(zé)擬定公司稅務(wù)管理制度；178。 在其職責(zé)范圍內(nèi)，有權(quán)要求相關(guān)人員給予配合。 負(fù)責(zé)定期查清往來款項(xiàng)的發(fā)生日期，根據(jù)公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備；178。 負(fù)責(zé)擬定公司成本控制制度，對(duì)公司的成本控制制度提出建議；178。1）崗位使命承辦公司日常報(bào)銷，存取款等業(yè)務(wù)。 在工作職責(zé)范圍內(nèi)，對(duì)不符合規(guī)定的單據(jù)，有權(quán)拒絕辦理。 審核報(bào)表編制是否符合制度規(guī)定的要求，勾稽關(guān)系是否正確；178。 對(duì)不合規(guī)事項(xiàng)要求整改的權(quán)限。第六條 本制度是總公司及下屬子（分）公司會(huì)計(jì)核算的依據(jù)，是控股、參股公司會(huì)計(jì)核算的參考依據(jù)。應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”。開具銷售發(fā)票人員應(yīng)在編制銷售發(fā)票前，獨(dú)立檢查是否存在主機(jī)廠開具的結(jié)算單以及經(jīng)批準(zhǔn)的中轉(zhuǎn)庫發(fā)貨報(bào)表。第十五條 公司提取的壞帳準(zhǔn)備通過“壞帳準(zhǔn)備”科目核算。第十六條 “預(yù)付帳款”科目核算公司按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本科目按物資品種設(shè)置明細(xì)帳。本科目按購(gòu)貨單位、商品類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算。“委托代銷商品”科目核算公司委托其他單位代銷的商品的實(shí)際成本。發(fā)生存貨損毀的，應(yīng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。第十八條 公司設(shè)置 “待攤費(fèi)用”科目，核算公司已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)（包括一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)以及一次購(gòu)買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額。交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目應(yīng)計(jì)利息明細(xì)科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目利息調(diào)整明細(xì)科目。本科目按可供出售金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的，應(yīng)按原確認(rèn)的減值損失，借記本科目公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目；但可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資的（不含在活躍市場(chǎng)上沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資），借記本科目公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額，借記本科目，按享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“應(yīng)收股利”科目，按支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值，貸記有關(guān)資產(chǎn)或借記有關(guān)負(fù)債科目，按其差額，貸記“資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目；為借方差額的，借記“資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目，資本公積資本溢價(jià)或股本溢價(jià)明細(xì)科目不足沖減的，借記“盈余公積”、“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)按其差額，借記本科目成本明細(xì)科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。長(zhǎng)期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算的，除構(gòu)成企業(yè)合并的以外，應(yīng)按中止采用權(quán)益法時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為成本法核算的初始投資成本。采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)分別“成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按其賬面余額，貸記本科目成本、公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目，按其差額，貸記或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。采用遞延方式分期收款銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)收款，滿足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款，借記本科目，按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值（折現(xiàn)值），貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，按其差額，貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。 采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)收款，滿足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款，借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目，按應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，按其差額，貸記本科目。固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)均應(yīng)有充分的原始憑證，財(cái)務(wù)部在登記各類資產(chǎn)明細(xì)帳時(shí)，對(duì)原始憑證應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)膹?fù)核，保證資產(chǎn)記價(jià)正確。接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。(4)根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值。具體的固定資產(chǎn)分類及使用年限列示如下： 固定資產(chǎn)類別使用年限（年）殘值率房屋建筑物204%機(jī)器設(shè)備105%模具85%電氣設(shè)備55％運(yùn)輸設(shè)備及其他510%第二十八條 公司設(shè)置“工程物資”科目來核算公司庫存的用于建造或修理本公司固定資產(chǎn)工程項(xiàng)目的各種物資的實(shí)際成本。在建工程發(fā)生單項(xiàng)或單位工程報(bào)廢或毀損，扣除殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本；如為非常原因造成的報(bào)廢或毀損，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損，其凈損失，在籌建期間的計(jì)入開辦費(fèi)，在投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后的計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。公司外購(gòu)的無形資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。公司按月計(jì)提無形資產(chǎn)的攤銷，借記“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記本科目。非同一控制下企業(yè)合并中確定的商譽(yù)價(jià)值，借記本科目，貸記有關(guān)科目。企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)于購(gòu)買日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“商譽(yù)”等科目。第四十條 公司設(shè)置“交易性金融負(fù)債”科目，核算公司承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。第四十一條 公司設(shè)置“應(yīng)付帳款”科目核算公司因購(gòu)買材料、產(chǎn)成品和勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。管理部門人員、銷售人員的職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”或“銷售費(fèi)用”科目，貸記本科目。支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)活動(dòng)和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。公司分配的股票股利，不通過本科目核算。發(fā)生銷售退回做相反的會(huì)計(jì)分錄。實(shí)際交納土地增值稅時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。回購(gòu)價(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額，在售后回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。存在差額的，還應(yīng)借記或貸記本科目利息調(diào)整明細(xì)科目。如用現(xiàn)金支付不可轉(zhuǎn)換股票的部分，還應(yīng)貸記“銀行存款”等科目。公司融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用），借記“在建工程”或“固定資產(chǎn)”科目，按最低租賃付款額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記本科目。由資產(chǎn)棄置義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，按確定的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。實(shí)際清償或沖減的預(yù)計(jì)負(fù)債，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。購(gòu)入有關(guān)資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記本科目。債券到期兌付時(shí)，在備查簿中應(yīng)予注銷。資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于分期付息、一次還本的債券，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用，借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等科目，按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記本科目利息調(diào)整明細(xì)科目。公司發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。交納的增值稅，借記本科目應(yīng)交增值稅——已交稅金明細(xì)科目，貸記“銀行存款”科目。公司代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過本科目核算。公司以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，借記本科目，貸記”主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目；同時(shí)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，按每期應(yīng)支付的租金，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記本科目。如果期末本科目出現(xiàn)借方余額，反映公司應(yīng)由購(gòu)貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)，應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目。應(yīng)付帳款的登記必須在取得和審核各種必要的憑證后才能進(jìn)行，主要審核供應(yīng)商發(fā)票、請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、驗(yàn)收單以及付款憑單等是否齊全、日期和貨物內(nèi)容是否一致、有無授權(quán)人的核準(zhǔn)簽字等，并且復(fù)核數(shù)量、價(jià)格、合計(jì)金額是否正確。本科目按交易性金融負(fù)債類別，分別“本金”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目。本科目按費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)帳。無形資產(chǎn)的攤銷期限具體為：類別 攤銷年限土地使用權(quán) 3050年商標(biāo)使用權(quán) 510年第三十四條 公司設(shè)置“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，核算公司無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)按已計(jì)提的累計(jì)攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳。盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，扣除保險(xiǎn)公司、過失人賠償部分，工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本；工程項(xiàng)目已經(jīng)完工的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。固定資產(chǎn)的更新改造、修理等后續(xù)支出，滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)扣除其賬面價(jià)值；不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。用借款購(gòu)建固定資產(chǎn)，其發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)交付使用前，計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)的成本。（2）自行建造的固定資產(chǎn)，按在建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳。 采用實(shí)際利率法按期計(jì)算確定的利息收入，借記本科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。如有實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益，被投資單位發(fā)生的凈虧損應(yīng)由本企業(yè)承擔(dān)的部分，在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的賬面價(jià)值減記至零以后，還需承擔(dān)的投資損失，應(yīng)以本科目中實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益部分賬面價(jià)值減記至零為限，繼續(xù)確認(rèn)投資損失，借記”投資收益”科目，貸記本科目。按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面余額，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目成本明細(xì)科目、貸記或借記本科目公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目；同時(shí)，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，比照”固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目進(jìn)行處理。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。被投資單位發(fā)生凈虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄，但以本科目的賬面價(jià)值減記至零為限；還需承擔(dān)的投資損失，應(yīng)將其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等的賬面價(jià)值減記至零為限；除按照以上步驟已確認(rèn)的損失外，按照投資合同或協(xié)議約定將承擔(dān)的損失，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。非同一控制下企業(yè)合并涉及以庫存商品等作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)按庫存商品的公允價(jià)值，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，并同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的成本。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)