【正文】 付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際成本后再進(jìn)行調(diào)整?！　≠徣氩恍璋惭b的固定資產(chǎn)，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，按照實(shí)際支付金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”
、“專用基金修購基金”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。　　，不作為固定資產(chǎn)核算，應(yīng)當(dāng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記。　　，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入投資收益”科目?！　?，轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，按照待轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資的賬面余額，借記“待處臵資產(chǎn)損溢處臵資產(chǎn)價(jià)值”科目，貸記本科目。　　二、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家法律、行政法規(guī)以及財(cái)政部門、主管部門有關(guān)事業(yè)單位對(duì)外投資的規(guī)定。　?。ㄒ唬┍P盈的存貨，按照同類或類似存貨的實(shí)際成本或市場(chǎng)價(jià)格確定入賬價(jià)值；同類或類似存貨的實(shí)際成本、市場(chǎng)價(jià)格均無法可靠取得的，按照名義金額入賬。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更?！　?，其成本包括耗用的直接材料費(fèi)用、發(fā)生的直接人工費(fèi)用和按照一定方法分配的與存貨加工有關(guān)的間接費(fèi)用。　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照存貨的種類、規(guī)格、保管地點(diǎn)等進(jìn)行明細(xì)核算?！　∷?、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的其他應(yīng)收款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。　　五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位實(shí)際預(yù)付但尚未結(jié)算的款項(xiàng)。　　三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┌l(fā)生預(yù)付賬款時(shí)，按照實(shí)際預(yù)付的金額，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“銀行存款”等科目。核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。　　四、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱、
背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、收款日期、收回金額和退票情況等資料?！　∷摹⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映事業(yè)單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度?！　?201 財(cái)政應(yīng)返還額度　　一、本科目核算實(shí)行國庫集中支付的事業(yè)單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。本科目年末應(yīng)無余額?！　。ǘ┌匆?guī)定支用額度時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！　。ǘ┮酝鈳攀杖∠嚓P(guān)款項(xiàng)等，按照收取款項(xiàng)或收入確認(rèn)當(dāng)日的即期匯率將收取的外幣或應(yīng)收取的外幣折算為人民幣金額，借記本科目、“應(yīng)收賬款”等科目的外幣賬戶，貸
記有關(guān)科目。　　1002 銀行存款　　一、本科目核算事業(yè)單位存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，
并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符?！　∈⒈局贫茸?013年1月1日起施行。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和財(cái)政補(bǔ)助收入支出表?！　〔粚?duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、不對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的，不設(shè)置本制度規(guī)定的“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目，在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)不考慮本制度其他科目說明中涉及的“累計(jì)折
舊”、“累計(jì)攤銷”科目。 簡體中文 繁體中文 加入收藏 網(wǎng)站地圖網(wǎng)站首頁|走進(jìn)遠(yuǎn)安|黨務(wù)公開|政務(wù)公開|招商引資|網(wǎng)上辦事|民聲民情 113年10月26日 星期六 　請(qǐng)調(diào)整您的計(jì)算機(jī)日期! 當(dāng)前位置： 首頁 政務(wù)公開 法規(guī)公文 政策法規(guī) 《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》（2013年1月1日）發(fā)布日期：20130228 訪問次數(shù):15636 信息來源：財(cái)政局 字號(hào)：【大 中 小】　　事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度　　目 錄　　第一部分 總說明　　第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)　　第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說明　　第四部分 會(huì)計(jì)報(bào)表格式　　第五部分 財(cái)務(wù)報(bào)表編制說明　　第一部分 總說明　　一、為了規(guī)范事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》，制定本制度?！　×?、事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出?！　。ǘ┦聵I(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)按照月度和年度編制。1997年7月17日財(cái)政部印發(fā)的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》（財(cái)預(yù)字﹝1997﹞288號(hào)）同時(shí)廢止?！　∶咳召~款核對(duì)中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行處理。　　二、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。　　（三）期末，根據(jù)各外幣賬戶按期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記本科目、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記或
借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目?！　。ㄈ牧阌囝~賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目?！　?101 短期投資　　一、本科目核算事業(yè)單位依法取得的，持有時(shí)間不超過1年（含1年）的投資，主要是國債投資?！　《⒈究颇繎?yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)政直接支付”、“財(cái)政授權(quán)支付”兩個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。　　1211 應(yīng)收票據(jù)　　一、本科目核算事業(yè)單位因開展經(jīng)營活動(dòng)銷售產(chǎn)品、提供有償服務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷?！　。ㄒ唬┺D(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷的應(yīng)收賬款金額，借記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目?！　。ǘ┦盏剿徫镔Y或勞務(wù)，按照購入物資或勞務(wù)的成本，借記有關(guān)科目，按照相應(yīng)預(yù)付賬款金額，貸記本科目，按照補(bǔ)付的款項(xiàng)，貸記“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)
助收入”、“銀行存款”等科目?！　?215 其他應(yīng)收款　　一、本科目核算事業(yè)單位除財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，如職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金、應(yīng)向職
工收取的各種墊付款項(xiàng)等。核銷的其他應(yīng)收款應(yīng)在備查簿中保留登記。　　事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通過明細(xì)核算或輔助登記方式，登記取得存貨成本的資金來源（區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助資金、非財(cái)政專項(xiàng)資金和其他資金）?！　∽孕屑庸さ拇尕浽诩庸み^程中發(fā)生各種費(fèi)用時(shí)，借記本科目（生產(chǎn)成本），貸記本科目（領(lǐng)用材料相關(guān)的明細(xì)科目）、“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。低值易耗品的成本于領(lǐng)
用時(shí)一次攤銷?！　”P盈的存貨，按照確定的入賬價(jià)值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。　　三、本科目應(yīng)當(dāng)按照長期投資的種類和被投資單位等進(jìn)行明細(xì)核算?！　?shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照所轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金長期投資”科目，貸記“待處臵資產(chǎn)損溢處臵資產(chǎn)價(jià)值”科目?！　?，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照收回長期投資的成本，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入
投資收益”科目；同時(shí)，按照收回長期投資對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金長期投資”科目，貸記“事業(yè)基金”科目?！　?，應(yīng)當(dāng)先通過“在建工程”科目核算，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目核算?！　≠徣胄枰惭b的固定資產(chǎn)，先通過“在建工程”科目核算?！　?、擴(kuò)建、修繕后的固定資產(chǎn)，其成本按照原固定資產(chǎn)賬面價(jià)值（“固定資產(chǎn)”科目賬面余額減去“累計(jì)折舊”科目賬面余額后的凈值）1加上
改建、擴(kuò)建、修繕發(fā)生的支出，再扣除固定資產(chǎn)拆除部分的賬面價(jià)值后的金額確定?！　《ㄆ谥Ц蹲饨饡r(shí)，按照支付的租金金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“
長期應(yīng)付款”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目?！　。ㄋ模﹫?bào)經(jīng)批準(zhǔn)出售、無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)或以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：　　、無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，按照待處臵固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目，按照已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按
照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目?！　。ǘ┍P虧或者毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，按照待處臵固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目，按照已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按
照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。有關(guān)說明如下：　?。ㄒ唬┦聵I(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和實(shí)際使用情況，合理確定其折舊年限?！　。┯?jì)提融資租入固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策。　　三、事業(yè)單位的基本建設(shè)投資應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，同時(shí)按照本制度的規(guī)定至少按月并入本科目及其他相關(guān)科目反映?！　∪谫Y租入需要安裝的設(shè)備，按照確定的成本，借記本科目，按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價(jià)款，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按照其差額，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工
程”科目。　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)的類別、項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。　　依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出，應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期支出，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∞D(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)過程中取得價(jià)款、發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，以及出售價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處臵資產(chǎn)損溢”科目?！　∪⑹聵I(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，以名義金額計(jì)量的無形資產(chǎn)除外?！　。ǘo形資產(chǎn)處臵時(shí)，按照所處臵無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目，按照已計(jì)提攤銷，借記本科目，按照無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目
?！　?，借記“其他支出”科目[應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核銷]或“非流動(dòng)資產(chǎn)基金長期投資、無形資產(chǎn)”科目[長期投資、無形資產(chǎn)核銷]，貸記本科目?！　。ㄋ模┺D(zhuǎn)讓（出售）長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)　　，借記本科目（處臵資產(chǎn)價(jià)值）[轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目]，貸記“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“無形
資產(chǎn)”等科目?！　。ǘ┿y行承兌匯票到期，本單位無力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記本科目。屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位，其應(yīng)繳增值稅明細(xì)賬中應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)
項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。實(shí)際繳納增值稅時(shí)，借記本科目（應(yīng)繳增值稅），貸記“銀行存款”科
目。實(shí)際繳納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　?103 應(yīng)繳財(cái)政專戶款　　一、本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入財(cái)政專戶的款項(xiàng)?！　∪?yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┯?jì)算當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。　　三、應(yīng)付票據(jù)的主要賬務(wù)處理如下：　　（一）開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，借記“存貨”等科目，貸記本科目?！　∥?、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位開出、承兌的尚未到期的商業(yè)匯票票面金額?！　?303 預(yù)收賬款　　一、本科目核算事業(yè)單位按合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。　　三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┌l(fā)生其他各項(xiàng)應(yīng)付及暫收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　。ǘ橘徑ü潭ㄙY產(chǎn)支付的專門借款利息，分別以下情況處理：　　，計(jì)入工程成本，按照支付的利息，借記“在建工程”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程”科目；同時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記
“銀行存款”科目。　?。ǘ┲Ц堕L期應(yīng)付款時(shí)，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目?！　∪?、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的事項(xiàng)，通過本科目核算?！　∮?jì)提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，按照計(jì)提的折舊、攤銷金額，借記本科目（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)），貸記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目。　　三、專用基金的主要賬務(wù)處理如下：　　（一）提取修購基金　　按規(guī)定提取修購基金的，按照提取金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目（修購基金）?！　∪?、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┢谀?，將財(cái)政補(bǔ)助收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助收入基本支出、項(xiàng)目支出”科目，貸記本科目（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）；將事業(yè)支出（財(cái)
政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)），貸記“事業(yè)支出財(cái)政補(bǔ)助支出（基本支出、項(xiàng)目支出）”或“事業(yè)支出基本支出（財(cái)
政補(bǔ)助支出）、項(xiàng)目支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）”科目?！　。ㄈ┌匆?guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)額度的，按照實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款
額度”、“銀行存款”等科目?！　。ㄈ┨崛　⒃O(shè)置其他專用基金　　若有按規(guī)定提取的其他專用基金，按照提取金額，借記有關(guān)支出科目或“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”等科目，貸記本科目?！　　o形資產(chǎn)對(duì)外投資，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記本科目（長期投資），按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科
目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，按照投出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記本科目（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)），按照投出資產(chǎn)已提折舊、攤銷，借記“累計(jì)折
舊”、“累計(jì)攤銷”科目，按照投出資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位歷年積存的非限定用途凈資產(chǎn)的金額。　　四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未支付的長期應(yīng)付款。　?。ㄈ┢渌L期借款利息，按照支付的利息金額，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目?！　。ㄈo法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應(yīng)付款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他收入”科目?！　∪㈩A(yù)收賬款的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬母犊罘筋A(yù)收款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際預(yù)收的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。　?。ǘ┲Ц躲y行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。　?。ㄈ┌炊惙ㄒ?guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳個(gè)人所得稅”科目?！　∪?yīng)繳財(cái)政