【正文】 算、不獨(dú)立納稅的附屬企業(yè)的資金，應(yīng)通過(guò)撥付所屬資金 進(jìn)行核算，在資產(chǎn)負(fù)債表長(zhǎng)期投資類(lèi)下單列項(xiàng)目反映。實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有應(yīng)計(jì)利息的，應(yīng)將這部 分利息作為暫付款項(xiàng)，通過(guò)其他應(yīng)收款帳戶(hù)核算?？勺儸F(xiàn)凈值按照有關(guān)存貨的預(yù)計(jì)變現(xiàn)收入減去必要的加工或者整 修費(fèi)用確定。 領(lǐng)用或者發(fā)出的商品、原材料、自制半成品和產(chǎn)成品等，按照實(shí)際成本核算的，可以 采用先進(jìn)先出、加權(quán)平均、移動(dòng)平均、后進(jìn)先出或者分批實(shí)際等方法確定其實(shí)際成本；按 照計(jì)劃成本核算的，應(yīng)當(dāng)按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將領(lǐng)用或者發(fā)出存貨的計(jì)劃成本 調(diào)整為實(shí)際成本。 第二十三條 存貨應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本登記入帳。 第二十二條 應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照不同貨幣分別設(shè)帳登記。 由磁性或者其他介質(zhì)存儲(chǔ)的各種數(shù)據(jù)和資料，應(yīng)有備份，并定期打印成書(shū)面形式保存。 第十五條 外商投資企業(yè)每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)取得或者填制原始憑證。 第十一條 外商投資企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。 第七條 外商投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則記帳。 第二條 本制度適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)，包括中外合資 經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)。 第五條 外商投資企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間（月、季、年）。除另有規(guī)定者外，企業(yè)不得 自行調(diào)整財(cái)產(chǎn)的帳面價(jià)值。如果有必要變更，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)主管財(cái)政部門(mén)或國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)批準(zhǔn)，自新 的會(huì)計(jì)年度開(kāi)始時(shí)變更，并在變更年度的財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中予以說(shuō)明。 各種帳簿中的記錄，如需更正，必須嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則進(jìn)行。 第二十一條 有價(jià)證券包括準(zhǔn)備在一年以?xún)?nèi)變現(xiàn)的股票和債券，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付 的款項(xiàng)登記入帳。對(duì)于計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，實(shí)際發(fā)生的壞帳應(yīng) 當(dāng)與壞帳準(zhǔn)備先行沖抵。 盤(pán)盈的存貨，按照原實(shí)際成本或者同類(lèi)存貨的實(shí)際成本入帳。 盤(pán)盈的存貨，一般應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減有關(guān)費(fèi)用；盤(pán)虧或者毀損的存貨，在扣除過(guò)失人或者 保險(xiǎn)公司等的賠款和殘料價(jià)值之后，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)計(jì)入有關(guān)費(fèi)用；其中，由于非常原因造成的 凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 股票投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的款項(xiàng)或者投資合同、協(xié)議等約定的實(shí)物或者無(wú)形資產(chǎn) 的作價(jià)加交易費(fèi)用等有關(guān)費(fèi)用入帳。第二十七條 向其他單位投資和股票投資的核算，一般采用成本法。 投資人投入的固定資產(chǎn)，以合同、協(xié)議或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)和驗(yàn)收清單中所列金額加由企 業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)等費(fèi)用和應(yīng)繳納的稅金作為原價(jià)。 第三十一條 固定資產(chǎn)的折舊一般采用直線(xiàn)法。固定資產(chǎn)折舊足額后，仍可繼續(xù)使用的，不再計(jì)算 折舊；提前報(bào)廢的，不補(bǔ)計(jì)折舊。 第三十二條 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期盤(pán)點(diǎn)，每年至少盤(pán)點(diǎn)一次。在建工程應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單 列項(xiàng)目反映。 第七章 無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 第三十六條 外商投資企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)，包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)、場(chǎng)地使用權(quán)和 其他無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列項(xiàng)反映。 短期借款、預(yù)收貨款（預(yù)收定金）和預(yù)提費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)分別核算；應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按 照應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款等分別核算。實(shí)際收到的款項(xiàng)中含有應(yīng)計(jì)利息的 ，應(yīng)將這部分利息金額作為暫收款項(xiàng)，通過(guò)其他應(yīng)付款帳戶(hù)核算。 第四十六條 實(shí)收資本是指投資人按照合同、協(xié)議或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)的約定實(shí)際繳入 的出資額。 外資企業(yè)一般按照企業(yè)收到出資額時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)折合其實(shí)收資本帳戶(hù)。 資本溢價(jià)是指投資人繳付的出資額大于注冊(cè)資本的差額。企業(yè)還可以 根據(jù)需要，增設(shè)燃料及動(dòng)力、外部加工費(fèi)、專(zhuān)用工具以及其他需要單獨(dú)核算的成本項(xiàng)目。 （二）商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括進(jìn)貨費(fèi)用、銷(xiāo)貨費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái) 務(wù)費(fèi)用。 （四）其他企業(yè)可以比照上述各項(xiàng)規(guī)定辦理。有長(zhǎng)期合同的企業(yè)，可以按照完工進(jìn)度或者實(shí)際完成的工作 量確定營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)分別核算，并在利潤(rùn)表中 分別列項(xiàng)反映。 第五十八條 年終結(jié)帳以后發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)整本年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在下年度有關(guān)帳戶(hù) 中進(jìn)行調(diào)整，并在報(bào)表中作相應(yīng)反映。按照月末國(guó)家外匯牌 價(jià)折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期損 益。帳面調(diào)劑價(jià)可以采用先進(jìn)先出、加權(quán)平均或者逐筆認(rèn)定等方法確定。 第六十六條 財(cái)產(chǎn)清算的作價(jià)方法，按照有關(guān)法律、法規(guī)，由清算委員會(huì)確定。 清算終了的會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送時(shí)間應(yīng)當(dāng)在企業(yè)注銷(xiāo)工商登記之前。沒(méi)有規(guī)定的行業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表 的，企業(yè)可以參照其他行業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表編制。 利潤(rùn)表以全年加權(quán)平均匯率對(duì)營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目中的外幣營(yíng)業(yè)收入部分進(jìn)行換算，然后與 人民幣營(yíng)業(yè)收入部分的人民幣金額相加，得出營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目的人民幣金額；再按照相同的 方法，將折扣與折讓項(xiàng)目的外幣金額換算為人民幣金額。年末未分配利潤(rùn)項(xiàng)目，以同期資 產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的人民幣金額反映。接 受投資企業(yè)的編表貨幣如與本企業(yè)的編表貨幣不一致，應(yīng)當(dāng)比照本制度第七十三條或第七 十四條的規(guī)定，先將接受投資企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表?yè)Q算為與本企業(yè)編表貨幣一致的會(huì)計(jì)報(bào)表， 再行合并。 第七十八條 會(huì)計(jì)檔案保存期滿(mǎn)銷(xiāo)毀時(shí)，應(yīng)當(dāng)抄具清單，經(jīng)企業(yè)主管部門(mén)同意后銷(xiāo) 毀。 本制度實(shí)施前發(fā)布的有關(guān)外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)問(wèn)題的單行規(guī)定，凡與本制度有抵觸的， 以本制度為準(zhǔn)。 第七十九條 清算結(jié)束時(shí)，企業(yè)的會(huì)計(jì)檔案一般應(yīng)當(dāng)移送原企業(yè)主管部門(mén)保存。接受投資企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表， 不論是否已經(jīng)合并，都應(yīng)當(dāng)隨同本企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送有關(guān)部門(mén)。 在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)分配表的換算過(guò)程中，因各項(xiàng)目采用不同匯率而產(chǎn)生的差額，作 為貨幣換算差額，在有關(guān)報(bào)表中單列項(xiàng)目反映。營(yíng)業(yè)稅金項(xiàng)目以實(shí)際應(yīng)交的工商統(tǒng)一稅的人民幣金額反映。 第七十二條 季度會(huì)計(jì)報(bào)表和年度會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)分別報(bào)送主管財(cái)政部門(mén)、當(dāng)?shù)囟悇?wù) 機(jī)關(guān)、企業(yè)主管部門(mén)以及投資人。沒(méi)有規(guī)定的行業(yè)會(huì)計(jì)科目的，企業(yè)可以參照其 他行業(yè)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置。 清算損益包括清算期間的繼續(xù)經(jīng)營(yíng)損益、財(cái)產(chǎn)處理?yè)p益以及無(wú)法收回的債權(quán)和無(wú)法歸還的 債務(wù)等。 購(gòu)入的外匯額度按照實(shí)際支付的價(jià)款登記入帳。同期匯兌損失 和匯兌收益相抵后，如為損失凈額，應(yīng)當(dāng)按照本制度第三十九條的規(guī)定進(jìn)行攤銷(xiāo)，攤余價(jià) 值在資產(chǎn)負(fù)債表其他資產(chǎn)類(lèi)下單列項(xiàng)目反映；如為收益凈額，其會(huì)計(jì)處理方法可以由企業(yè) 在下列三種方法中選定： １．自企業(yè)投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起按照５年分期平均轉(zhuǎn)銷(xiāo)； ２．留待彌補(bǔ)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的年度虧損； ３．留待并入企業(yè)的清算收益。 第五十九條 外商投資企業(yè)本年的利潤(rùn)總額、應(yīng)繳納的所得稅、提取的儲(chǔ)備基金、 職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金和企業(yè)發(fā)展基金、分配給投資人的股利（包括本年分配的以前年度未 分配利潤(rùn)），以及年初未分配利潤(rùn)、年初未分配利潤(rùn)調(diào)整數(shù)和年末未分配利潤(rùn)，均應(yīng)當(dāng)在 利潤(rùn)分配表中分別列項(xiàng)反映。按月計(jì)算利潤(rùn)有困難的企業(yè)， 經(jīng)主管財(cái)政部門(mén)或國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)批準(zhǔn)，可以按季或者按年計(jì)算利潤(rùn)。銷(xiāo)售退回應(yīng)當(dāng)從營(yíng)業(yè)收入中扣 除；銷(xiāo)售折扣或折讓?xiě)?yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，并在利潤(rùn)表中作為營(yíng)業(yè)收入的減項(xiàng)單獨(dú)反映。 第十一章 收入、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 第五十三條 外商投資企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)當(dāng) 分別核算。 管理費(fèi)用包括商品在保管儲(chǔ)運(yùn)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，以及企業(yè)管理部門(mén)的費(fèi)用，包括工 資、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅 費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、租賃費(fèi)、存貨盤(pán)虧（減盤(pán)盈）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、顧問(wèn)費(fèi)、訴 訟費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)、稅金（包括城市房地產(chǎn)稅和車(chē)船使用牌照稅等）、場(chǎng)地使用費(fèi)、無(wú)形 資產(chǎn)和其他資產(chǎn)攤銷(xiāo)、壞帳損失、職工培訓(xùn)費(fèi)和其他管理費(fèi)用。 直接工資是指直接生產(chǎn)工人的工資。 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所耗用的各項(xiàng)材料，應(yīng)當(dāng)