【正文】 整合框架》的先進(jìn)理論，汲取國(guó)內(nèi)外其他公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)公司管理實(shí)際編制內(nèi)部控制體系框架。 發(fā)放本手冊(cè)須按發(fā)放范圍統(tǒng)一發(fā)放。 對(duì)現(xiàn)有管理體系的融入與整合本手冊(cè)以風(fēng)險(xiǎn)管控為主線，將管理理念和企業(yè)文化貫穿于其中，要求北京第六大洲房地產(chǎn)開發(fā)有限公司從風(fēng)險(xiǎn)的視角出發(fā)，將內(nèi)部控制的原則和方法緊密結(jié)合到制度和流程建設(shè)中，形成公司相互融合、協(xié)調(diào)一致的有機(jī)整體。通過(guò)編制《內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)》，建立一套科學(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系建設(shè)的方法和規(guī)范，為公司內(nèi)部控制體系建設(shè)、運(yùn)行和維護(hù)提供指引，并作為建立、運(yùn)行及評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系的依據(jù)，從而確保公司上下思想上、認(rèn)識(shí)上對(duì)內(nèi)部控制體系保持高度統(tǒng)一，最終實(shí)現(xiàn)行為上的統(tǒng)一。 手冊(cè)編制的原則《內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)》是以財(cái)政部等五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引、國(guó)資委《中央企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》、上交所和聯(lián)交所的相關(guān)指引以及COSO《內(nèi)部控制整合框架》和COSO《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》為基礎(chǔ)，結(jié)合北京第六大洲房地產(chǎn)開發(fā)有限公司實(shí)際情況編制而成的。 具有廣泛適用性和前瞻性本手冊(cè)以財(cái)政部等五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引為指導(dǎo)，在借鑒國(guó)際較為成熟的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理框架的基礎(chǔ)上，立足中國(guó)國(guó)情，并充分考慮了公司的實(shí)際情況，為各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)提供了具體的操作指引，在覆蓋現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)的同時(shí)，也能適應(yīng)未來(lái)一定時(shí)期業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。發(fā)放范圍（一般包括總經(jīng)理、副總經(jīng)理、體系覆蓋范圍及特殊使用者）由風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控管理工作小組提出，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)執(zhí)行。 體系框架的實(shí)施框架明確了公司內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的工作任務(wù)和基本標(biāo)準(zhǔn)，是制定內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作規(guī)劃的主要依據(jù)。 財(cái)政部等五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引2008年6月，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定并發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱《基本規(guī)范》），對(duì)上市公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展提出了明確要求，并鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行，旨在加強(qiáng)和規(guī)范公司內(nèi)部控制，提高公司經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)公司可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益。配套指引的制定發(fā)布，標(biāo)志著以防范風(fēng)險(xiǎn)和控制舞弊為中心、以控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為主體，結(jié)構(gòu)合理、層次分明、銜接有序、方法科學(xué)、體系完備的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成?！吨敢穼?duì)中央企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的總體原則、基本流程、組織體系、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、監(jiān)督與改進(jìn)、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等方面進(jìn)行了詳細(xì)闡述，要求各中央企業(yè)把風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)各項(xiàng)管理工作的主線，將風(fēng)險(xiǎn)管理要求融入企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程中去，盡快建立和完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。 COSO《內(nèi)部控制整體框架》及《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》COSO是美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì)（The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting）的英文縮寫。COSO內(nèi)部控制框架被廣泛地選擇作為構(gòu)建和完善內(nèi)部控制體系的標(biāo)準(zhǔn)，是因?yàn)椋弘m然COSO內(nèi)部控制框架并非唯一的內(nèi)部控制框架，但卻是美國(guó)證券交易委員會(huì)唯一推薦使用的內(nèi)部控制框架，《薩班斯—奧克斯利法案》第404條款的“最終細(xì)則”也明確表明COSO內(nèi)部控制框架可以作為評(píng)估公司內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。包括批準(zhǔn)、授權(quán)、查證、核對(duì)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、資產(chǎn)保全措施和職責(zé)分工等活動(dòng)。公司仍可以決定依靠這個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架去滿足企業(yè)內(nèi)控的需要，通過(guò)采用更全面的風(fēng)險(xiǎn)管理方法使企業(yè)持續(xù)發(fā)展。還應(yīng)對(duì)企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)及殘存風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。 內(nèi)部控制體系框架的主要內(nèi)容 內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制體系建設(shè)的基礎(chǔ)，是有效實(shí)施內(nèi)部控制的保障，直接影響著內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行、公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。加強(qiáng)全體員工的法制教育，增強(qiáng)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員和員工的法制觀念，建立健全公司的法律顧問(wèn)制度和重大法律糾紛備案制度，保證各項(xiàng)重要業(yè)務(wù)活動(dòng)的依法決策、依法辦事和依法監(jiān)督。公司在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，需根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。公司可以綜合運(yùn)用定性和定量的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，并按照風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果確定風(fēng)險(xiǎn)重要性水平，識(shí)別公司重大風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序。針對(duì)面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，按照風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制政策和措施，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，并編制相關(guān)的工作文檔。公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置科學(xué)、明確的權(quán)限指引表，明確各項(xiàng)重大決策、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的審批權(quán)限，確保決策的科學(xué)性以及經(jīng)營(yíng)的效果和效率。 信息系統(tǒng)公司應(yīng)將信息技術(shù)應(yīng)用于內(nèi)部控制各項(xiàng)工作，運(yùn)用信息系統(tǒng)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行過(guò)程控制和信息的采集、存儲(chǔ)、加工、分析、測(cè)試、傳遞、報(bào)告和披露等；滿足公司內(nèi)部控制相關(guān)信息報(bào)告制度和公司對(duì)外信息披露相關(guān)制度的要求。 反舞弊機(jī)制公司應(yīng)建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序。內(nèi)部環(huán)境構(gòu)成要素包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等內(nèi)容。主要控制要點(diǎn)及程序詳見《北京第六大洲房地產(chǎn)開發(fā)有限公司內(nèi)部控制手冊(cè)內(nèi)部環(huán)境分冊(cè)》第4章內(nèi)部審計(jì)。定性方法包括問(wèn)卷調(diào)查、部門研討、專家咨詢、政策分析、行業(yè)標(biāo)桿比較、管理層訪談、由專人主持的工作訪談和實(shí)地調(diào)研等；定量方法包括統(tǒng)計(jì)推論、事件樹分析等。公司層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及應(yīng)對(duì)詳見《北京第六大洲房地產(chǎn)開發(fā)有限公司內(nèi)部控制手冊(cè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分冊(cè)》第5章公司層面風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。詳細(xì)內(nèi)容見《北京第六大洲房地產(chǎn)開發(fā)有限公司內(nèi)部控制手冊(cè)控制活動(dòng)分冊(cè)》第2章控制活動(dòng)的實(shí)施。權(quán)限指引具體內(nèi)容詳見《北京第六大洲房地產(chǎn)開發(fā)有限公司內(nèi)部控制手冊(cè)控制活動(dòng)分冊(cè)》第6章權(quán)限指引表。7 內(nèi)部監(jiān)督 概述 內(nèi)部監(jiān)督是公司對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性的持續(xù)過(guò)程，包括日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督、缺陷跟蹤和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等要素。缺陷跟蹤的具體內(nèi)容詳見《北京第六大洲房地產(chǎn)開發(fā)有限公司內(nèi)部控制手冊(cè)內(nèi)部監(jiān)督分冊(cè)》第4章缺陷跟蹤。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的意義、原則、適用范圍、基本內(nèi)容、評(píng)價(jià)的基本方法等詳見《北京第六大洲房地產(chǎn)開發(fā)有限公司內(nèi)部控制手冊(cè)內(nèi)部監(jiān)督分冊(cè)》第5章內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。日常監(jiān)督是指公司對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。信息是指與公司經(jīng)營(yíng)相關(guān)的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息，不僅包括內(nèi)部產(chǎn)生的信息，還包括與公司經(jīng)營(yíng)決策和對(duì)外報(bào)告相關(guān)的外部信息?？刂苹顒?dòng)有效性評(píng)價(jià)詳細(xì)內(nèi)容請(qǐng)參見《北京第六大洲房地產(chǎn)開發(fā)有限公司內(nèi)部控制手冊(cè)內(nèi)部監(jiān)督分冊(cè)》。公司進(jìn)行業(yè)務(wù)流程層面風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)應(yīng)首先明確流程控制目標(biāo)并從識(shí)別流程中的事項(xiàng)入手，分析來(lái)自內(nèi)、外部的影響因素，考慮各事項(xiàng)之間的相互關(guān)系，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)工具及技術(shù)方法，對(duì)流程層面風(fēng)險(xiǎn)加以識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的實(shí)施程序?yàn)槟繕?biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。它包括聘用、定崗、培訓(xùn)、辭退、辭職、薪酬、考核、評(píng)價(jià)、晉升、獎(jiǎng)懲等活動(dòng)。公司應(yīng)按照《公司法》要求，結(jié)合公司實(shí)際，建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)（包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層），并制定相應(yīng)的議事規(guī)則和工作規(guī)則。 日常監(jiān)督日常監(jiān)督是指公司對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。1. 建立信息系統(tǒng)總體控制。信息是指與公司經(jīng)營(yíng)相關(guān)的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息，不僅包括內(nèi)部產(chǎn)生的信息，還包括與公司經(jīng)營(yíng)決策和對(duì)外報(bào)告相關(guān)的外部信息。控制活動(dòng)通過(guò)針對(duì)公司各個(gè)業(yè)務(wù)主要流程設(shè)計(jì)和實(shí)施一系列政策、制度、規(guī)章和措施，對(duì)影響業(yè)務(wù)流程目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地管理和控制。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因、風(fēng)險(xiǎn)重要性水平，考慮風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系并把握機(jī)遇，綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等策略，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程。2. 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析和評(píng)估影響公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并制定應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。公司內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等內(nèi)容?？刂苹顒?dòng)：確立和實(shí)施政策和程序，以有助于確保風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案得以有效地貫徹執(zhí)行。這些要素包括： 控制環(huán)境：控制環(huán)境包含了一個(gè)企業(yè)的基調(diào)，為該企業(yè)管理層和員工審視和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方式制定基礎(chǔ)，包