【正文】 價(jià)收人記賬。 固定資產(chǎn)一、本科目核算公司固定資產(chǎn)的原價(jià)。投資成本中包含的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)在本科目的“相關(guān)費(fèi)用”明細(xì)科目中單獨(dú)核算，在債券購(gòu)入后至到期前的期間內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)攤銷，計(jì)入投資收益；如果相關(guān)費(fèi)用數(shù)額不大，可采用一次攤銷法，于取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期投資收益，不通過(guò)本科目的“相關(guān)費(fèi)用”明細(xì)科目核算。開(kāi)辦費(fèi)、超過(guò)一年以上攤銷期、的固定資產(chǎn)大修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)在“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。報(bào)廢時(shí)，將低值易耗品的殘料價(jià)值沖減當(dāng)期費(fèi)用，借記“物料用品”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目。 低值易耗品 一、本科目核算公司在庫(kù)低值易耗品的實(shí)際成本。 二、購(gòu)入的物料用品，按買價(jià)、支付的運(yùn)雜費(fèi)、增值稅等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 其他應(yīng)收款一、本科目核算公司除應(yīng)收利息、應(yīng)收保費(fèi)、分保業(yè)務(wù)往來(lái)以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè)“備用金”科目的公司撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰金、職工預(yù)借差旅費(fèi)、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，以及其他應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)等。 存出分保準(zhǔn)備金一、本科目核算公司分入分保業(yè)務(wù)按保業(yè)務(wù)按保險(xiǎn)合同約定存出的分保準(zhǔn)備金。 已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)，以后又收回的，按收回的金額，借記“應(yīng)收利息”、 “應(yīng)收保費(fèi)”或“分保業(yè)務(wù)往來(lái)”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收保費(fèi)”或“分保業(yè)務(wù)往來(lái)”科目。 三、本科目應(yīng)按往來(lái)單位設(shè)置明細(xì)賬。 三、本科目應(yīng)按投保人設(shè)置明細(xì)賬。 收到應(yīng)收利息時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末余額，反映公司尚未收回的拆出資金的本金。二、公司購(gòu)入的各種債券，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。月份終了，存款賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。每日終了應(yīng)計(jì)算全日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符?！　。救缬性凇吨腥A人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》頒布以前發(fā)放的目前尚未收回的貸款，可以增設(shè)“貸款”科目，并相應(yīng)增設(shè)“貸款呆賬準(zhǔn)備”科目。各種貨幣之間的兌換及有關(guān)外幣賬戶的聯(lián)系均通過(guò)“貨幣兌換”科目核算。保險(xiǎn)保障基金從保費(fèi)收入中提取，計(jì)入當(dāng)期損益。長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。 三、保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算 ．未決賠款準(zhǔn)備金，是指公司由于已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故并已提出保險(xiǎn)賠款以及已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未提出保險(xiǎn)賠款而按規(guī)定對(duì)未決賠案提存的準(zhǔn)備金。 公司可以根據(jù)具體情況和有關(guān)部門的要求，對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)行進(jìn)一步分類核算。 七、公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的要求，按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定執(zhí)行。 五、公司應(yīng)按以下規(guī)定編制和提供財(cái)務(wù)報(bào)告： (一)公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度的規(guī)定，編制和提供合法、真實(shí)和公允的財(cái)務(wù)報(bào)告 (二)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書組成。公司在不違背《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度規(guī)定的前提下，可結(jié)合本公司的具體情況，制定本公司的會(huì)計(jì)制度。保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度年月日財(cái)政部財(cái)會(huì)字（）號(hào)文發(fā)布**此文如下：各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），中保財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有限公司，中保人壽保險(xiǎn)有限公司，中保再保險(xiǎn)有限公司，中國(guó)太平洋保險(xiǎn)有限公司，中國(guó)平安保險(xiǎn)有限公司，華泰財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有限公司，泰康人壽保險(xiǎn)股份有限公司，新華人壽保險(xiǎn)股份有限公司，天安保險(xiǎn)公司，永安財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司，新疆兵團(tuán)保險(xiǎn)公司：為了適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，規(guī)范和加強(qiáng)保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)核算工作，滿足保險(xiǎn)監(jiān)管的需要，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國(guó)家其他有關(guān)法律、法規(guī)，我們對(duì)年制定的《保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（[]財(cái)會(huì)字第號(hào)）進(jìn)行了系統(tǒng)地修訂。 四、公司應(yīng)按以下規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目： (一)本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式等，由本制度規(guī)定；公司內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由公司自行規(guī)定。 八、本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。 ．保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)行按會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益和按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益兩種辦法。未決賠款準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)轉(zhuǎn)回上期提存數(shù)，計(jì)入當(dāng)期損益。 ．壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對(duì)人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來(lái)保險(xiǎn)責(zé)任而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。保險(xiǎn)保障基金作為長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。 ．采用外匯統(tǒng)賬制的公司，發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬?！　。九c所屬分公司之間、各分公司之間的往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)，可以增設(shè)“內(nèi)部往來(lái)”科目。 有外幣現(xiàn)金的公司，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。四、有外幣存款的公司，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記款”進(jìn)行明細(xì)核算。三、公司收到發(fā)放的利息，屬于已記入“應(yīng)收利息”科目的，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收利息”科目；屬于債券持有期間實(shí)現(xiàn)的利息，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。 保戶質(zhì)押貸款 一、本科目核算人壽保險(xiǎn)公司按規(guī)定對(duì)保戶提供的質(zhì)押貸款。經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收利息，沖銷壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的保險(xiǎn)費(fèi)。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的分保賬款；如為貸方余額，反映公司應(yīng)付的分保賬款。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備。二、公司發(fā)生介入分保業(yè)務(wù)時(shí)，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明扣存本期的準(zhǔn)備金、賠款和費(fèi)用等項(xiàng)目金額，借記本科目和“分保賠款支出”、“分保費(fèi)用支出”科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的分保費(fèi)金額，貸記“分保費(fèi)收入”科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的返還上年同期的準(zhǔn)備金，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“分保業(yè)務(wù)往來(lái)”科目。 二、公司發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 接受捐贈(zèng)的物料用品，按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值，借記本科目，貸記“資本公積”科目。 低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具等。分次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”或“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，貸記本科目。二、公司發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”等科目；分期攤銷時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 長(zhǎng)期債券應(yīng)按期計(jì)提利息。固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具等。 ．接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。 其他單位投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記本科目，按評(píng)估確認(rèn)的凈值，貸記“實(shí)收資本” (在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額)、 “資本公積”科目(評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值與其在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額的差額)，按其差額，貸記“累計(jì)折舊”科目。六、公司應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。公司購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)單設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。將剩余物資移交時(shí)，借記“物料用品”科目，貸記本科目（工程物資）。 固定資產(chǎn)清理后的凈收益，應(yīng)區(qū)別情況處理：屬于籌建期間的，沖減長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目；屬于經(jīng)營(yíng)期間的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于籌建期間的，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，貸記本科目；屬于經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。 二、公司發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 三、本科目期末借方余額，反映繳存的資本保證金。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目： ．待處理固定資產(chǎn)損溢；．待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 三、盤虧和毀損的各種流動(dòng)資產(chǎn)，借記本科目，貸記“物料用品”等科目。 五、本科目期末如為借方余額，反映公司尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；期末如為貸方余額，反映公司尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。 拆入資金 一、本科目核算公司按規(guī)定從事拆借業(yè)務(wù)而拆入的資金。實(shí)際支付手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。 人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的躉交保費(fèi)在“保費(fèi)收入”科目核算，不在本科目核算。 存入分保準(zhǔn)備金一、本科目核算公司分出分保業(yè)務(wù)按合同約定扣存分保接受人的保費(fèi)形成的準(zhǔn)備金。 應(yīng)付工資 一、本科目核算公司應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過(guò)本科目核算。 ．應(yīng)由職工福利費(fèi)開(kāi)支的人員工資，借記“應(yīng)付福利費(fèi)”科目，貸記本科目。 三、本科目期末貸方余額，反映公司福利費(fèi)的結(jié)余。三、本科目應(yīng)按投資者設(shè)置明細(xì)賬。 其他應(yīng)付款一、本科目核算公司應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如職工未按期領(lǐng)取的工資、應(yīng)付退休職工的統(tǒng)籌退休金、教育費(fèi)附加等。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已預(yù)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用；期末如為借方余額，反映公司實(shí)際支出的費(fèi)用大于預(yù)提數(shù)的差額，即尚未攤銷的費(fèi)用。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。四、本科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金。 三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。 長(zhǎng)期借款 一、本科目核算公司經(jīng)批準(zhǔn)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上(不含一年)的各項(xiàng)借款。 融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過(guò)“在建工程”科目進(jìn)行核算，發(fā)生的費(fèi)用作為固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和其他有關(guān)科目。 四、公司購(gòu)買職工住房產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記“固定資產(chǎn)”、 “無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，屬于應(yīng)由住房周轉(zhuǎn)金負(fù)擔(dān)的部分，還應(yīng)借記本科目，貸記“資本公積––––––住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入”科目。 實(shí)收資本 一、本科目核算公司實(shí)際收到投資者投入的資本。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下三個(gè)明細(xì)科目： ．資本溢價(jià)； ．接受捐贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn)； ．住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入。 盈余公積 一、本科目核算公司從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。 二、提取總準(zhǔn)備金時(shí)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下六個(gè)明細(xì)科目： ．盈余公積轉(zhuǎn)入； ．提取法定盈余公積； ．提取法定公益金； ．提取總準(zhǔn)備金； ．提取任意盈余公積； ．應(yīng)付利潤(rùn)； ．未分配利潤(rùn)。 保費(fèi)收入 一、本科目核算公司直接承保業(yè)務(wù)所取得的保費(fèi)收入。二、公司發(fā)生分入分保業(yè)務(wù)時(shí)，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的分人保費(fèi)等項(xiàng)目金額，借記“分保業(yè)務(wù)往來(lái)”等科目，貸記本科目和其他有關(guān)科目。 二、取得其他收入時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。 二、公司向分保接受人發(fā)出分保業(yè)務(wù)賬單時(shí)，應(yīng)按賬單中標(biāo)明的分保費(fèi)金額，借記“分出保費(fèi)”科目，按賬單中標(biāo)明的費(fèi)用、賠款等項(xiàng)目金額，貸記本科目、 “攤回分保賠款”等科目，按其差額，貸記或借記“分保業(yè)務(wù)往來(lái)”科目。 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。二、實(shí)現(xiàn)的保費(fèi)收入，應(yīng)按實(shí)際價(jià)款記賬。 ．發(fā)生利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)時(shí)： ()公司用盈余公積彌補(bǔ)的虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目(盈余公積轉(zhuǎn)入)。 三、本科目期末貸方余額，反映總準(zhǔn)備金結(jié)余。 三、提取盈余公積時(shí)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目(法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積)。投資者實(shí)際繳付貨幣資金時(shí)，應(yīng)以實(shí)際收到或者存入公司開(kāi)戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按投資者在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額，貸記“實(shí)收資本”科目，按其差額，貸記本科目(資本溢價(jià))；收到投資者投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，按投資者在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額，貸記“實(shí)收資本”科目，按評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值與其在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額的差額，貸記本科目(資本溢價(jià))，按其差額，貸記“累計(jì)折舊”科目；收到投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)等，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，按投資者在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額，貸記“實(shí)收資本”，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值與其在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額的差額，貸記本科目(資本溢價(jià))。三、公司按法定程序經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積”、盈余公積”科目，貸記本科目；經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款” 公司出售職工住房使用權(quán)，按出售收人，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。 長(zhǎng)期借款發(fā)生的利息支出、匯