【正文】 。145將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，未申報繳納增值稅將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應稅項目未申報繳納增值稅①相關記帳憑證及其附件；②出庫單；③相關的協(xié)議、合同；④計算計稅價格的相關帳冊憑證；⑤納稅申報資料；⑥銷售收入明細帳、應交稅金明細帳。123將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售未按規(guī)定申報繳納增值稅銷售代銷貨物未申報繳納增值稅①接受貨物機構的營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證；②相關記帳憑證及其附件；③出庫單；④接受貨物機構記錄及相關證明材料；⑤計算計稅價格的相關帳冊憑證；⑥納稅申報資料；⑦銷售收入明細帳、應交稅金明細帳?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第六條、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十二條7價格明顯偏低并無正當理由少申報繳納增值稅①相關記帳憑證及其附件；②有關銷售發(fā)票或收據(jù)；③出庫單；④納稅申報資料；⑤計算計稅價格的相關帳冊憑證；⑥銷售收入明細帳、應交稅金明細帳；⑦相關合同、協(xié)議。目 錄序號148增值稅銷項序號4971增值稅進項序號7290消費稅序號91113稅務征收管理序號114131發(fā)票序號132201企業(yè)所得稅序號202230外資企業(yè)所得稅常見稅務違法行為處理規(guī)范及主要證據(jù)編 號違法類型主要關鍵證據(jù)處理依據(jù)增值稅銷項稅額1銷售貨物、提供加工、修理修配勞務未申報繳納增值稅①銷售發(fā)票或收據(jù)；②相關記帳憑證及附件；③出庫單?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第七條、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條8適用征收率錯誤少申報繳納增值稅①相關記帳憑證及附件；②銷售發(fā)票或收據(jù)；③納稅申報資料；④銷售收入明細帳、應交稅金明細帳。①、銷售發(fā)票或收據(jù)；②、銷售貨物時的帳務處理（記帳憑證及其附件）；③、出庫單；④、納稅申報資料；⑤、應稅銷售收入明細帳頁、應交稅金應交增值稅銷項稅金明細帳頁。①、將自產(chǎn)或委托加工產(chǎn)品用于非應稅項目的帳務處理（記帳憑證及其附件）；②、出庫單；③、證明是自產(chǎn)或委托加工而非外購貨物的證據(jù)；④、有關的協(xié)議、合同；⑤、納稅人當月（或最近時期）此類貨物銷售收入明細帳頁、銷售發(fā)票及其簽章認可的平均售價清冊，無當月或最近時期平均售價的為：委托加工產(chǎn)品明細帳頁；⑥、納稅申報資料；⑦、應稅銷售收入明細帳頁、應交稅金應交增值稅銷項稅金明細帳頁。①、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東時的帳務處理（記帳憑證及其附件）；②、出庫單；③、納稅人當月（或最近時期）此類貨物銷售收入明細帳頁、銷售發(fā)票及其簽章認可的平均售價清冊，無當月或最近時期平均售價的為：有關貨物成本核算明細帳頁；④、納稅申報資料；⑤證明被分配者是股東的證據(jù)（如有關企業(yè)章程、合同、驗資報告、營業(yè)執(zhí)照等）；⑥有關分配的決議、清單；⑦、應稅銷售收入明細帳頁、應交稅金應交增值稅銷項稅金明細帳頁。《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第五條、第十三條、財稅字（94）026號《關于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》、國稅發(fā)（94）122號《關于增值稅若干征收問題的通知》將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，應稅銷售額－元，未按規(guī)定申報繳納增值稅。根據(jù)國稅發(fā)（1993）154號《增值稅若干具體問題的規(guī)定》文《增值稅若干具體問題的規(guī)定》第二條第二項的規(guī)定，應補繳增值稅－元。259代購貨物未按規(guī)定申報繳納增值稅①相關、相關協(xié)議、合同；②、支付銷貨方款項的記帳憑證及其附件；②③有關、銷售方開具給受托方的發(fā)票及收據(jù)；③④納稅申報資料；④、收取委托方款項的記帳憑證及其附件；⑤、出庫單；⑥、納稅申報資料；相關協(xié)議、合同；⑤⑦、應稅銷售收入明細帳頁、應交稅金應交增值稅銷項稅金明細帳頁。該單位－年－月至－年－月，隨同貨物銷售的包裝物逾期押金－元，不并入銷售提取銷項稅額－元。3037校辦企業(yè)非自用部分貨物申報免稅未少申報繳納增值稅①、銷售發(fā)票或收據(jù)；②、貨物銷售或發(fā)出時相關的帳務處理（記記帳憑證及其附件）；③相關、對外銷售合同、協(xié)議；④納稅申報資料；、收款憑證；⑤銷售收入明細帳、應交稅金明細帳。3245購入拍賣商品再銷售、罰沒物品納入正常銷售渠道銷售未按規(guī)定申報繳納增值稅①、銷售發(fā)票或收據(jù)；②、貨物銷售或發(fā)出時的相關帳務處理（記帳憑證及其附件）；③、出庫單；④、納稅申報資料；⑤、應稅銷售收入明細帳頁、應交稅金應交增值稅銷項稅金明細帳頁。如企業(yè)申報表、被查企業(yè)相關的基本情況、如是否為增值稅一般納稅人及年審情況、詢問及調(diào)查筆應交稅金明細帳?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第十條第（四）項5438非正常損失的購進貨物未按規(guī)定轉出進項稅額購進貨物時記帳憑證及附件、證明貨物屬于企業(yè)非正常損失的證據(jù)、證明該貨物已申報抵扣的證據(jù)?！秶叶悇湛偩株P于印發(fā)增值稅問題解答（之一）的通知》第一條（一）項“……準予抵扣的貨物運費金額是指在運輸單位開具的貨票上注明的運費、建設基金，不包括隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費”的規(guī)定，裝卸費、保險費不屬于運輸費用的抵扣范圍，應補繳增值稅－元。根據(jù)財稅字(1994)060號《關于增值稅幾個稅收政策問題的通知》第一條文《關于增值稅幾個稅收政策問題的通知》第一條“……納稅人購買或銷售免稅貨物所發(fā)生的運輸費用，不得計算進項稅額抵扣”的規(guī)定，應補繳增值稅－元。根據(jù)國稅發(fā)（1995）192號《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》第一條《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》第一條（一）項 “……準予計算進項稅額扣除的貨運發(fā)票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運定額發(fā)票”的規(guī)定，應補繳增值稅元。該單位－年月至年月，采取郵寄方式銷售、購買貨物支付的郵寄費申報抵扣進項稅額－元。6851免稅貨物恢復征稅后申報抵扣免稅期間的進項稅①相關記帳憑證及附件；②納稅申報資料；③應交稅金明細帳；④享受優(yōu)惠政策通知書。53直接收款方式銷售貨物已取得貨款或索取銷售額的憑據(jù)未按規(guī)定時間申報繳納增值稅①已取得貨款或索取銷售額的相關記帳憑證及附件；②相關合同、協(xié)議；③直接收款方式的其他證明材料。檢查人員在運用和組合證據(jù)時：一要確認此批產(chǎn)品的品種；二要確認此筆的數(shù)量和價格；三要確認此筆業(yè)務發(fā)生的時間；四要確認被查對象此筆業(yè)務未入賬、入錯帳、滯后入賬；五要確認被查對象此筆業(yè)務未申報納稅、滯后申報納稅；六要確認企業(yè)類似業(yè)務是否曾經(jīng)正確處理過?！吨腥A人民共和國消費稅暫行條例》第三條規(guī)定61自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于其他方面未按規(guī)定申報繳納消費稅①相關記帳憑證及附件；②出庫單；③納稅申報資料；④生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品明細帳；⑤計算計稅依據(jù)的其他帳冊憑證；⑥銷售收入明細帳、應交稅金明細帳。國稅發(fā)（1997）84號《關于消費稅若干征稅問題的通知》69用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品未按規(guī)定申報繳納消費稅①相關記帳憑證及附件；②生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品明細帳；③出庫單；④有關合同、協(xié)議；⑤納稅申報資料；⑥銷售收入明細帳、應交稅金明細帳；⑦計算計稅依據(jù)的相關帳冊憑證。國稅發(fā)（1994）267號《金銀手飾消費稅征收管理辦法》、財稅字（94）095關于調(diào)整金銀手飾消費稅納稅環(huán)節(jié)有關問題的通知》77未經(jīng)批準經(jīng)營批發(fā)的單位將金銀首飾銷售給經(jīng)營單位未按規(guī)定申報納稅①相關記帳憑證及附件；②銷售發(fā)票或收據(jù)；③非經(jīng)營單位證明材料；④納稅申報資料； 國稅發(fā)（1994）267號《金銀手飾消費稅征收管理辦法》78外縣市固定業(yè)戶來本地臨時銷售金銀首飾未持有稅收管理證明①相關記帳憑證及附件；②銷售發(fā)票或收據(jù)；③未持有稅收管理證明材料的調(diào)查材料；④納稅申報資料；⑤銷售收入明細帳、應交稅金明細帳?！吨腥A人民共和國消費稅暫行條例實施細則》第八條第一款第四項規(guī)定企業(yè)所得稅收入收入85銷售收入、營業(yè)收入未計入應納稅所得①收入的相關記帳憑證及附件；②相關收入成本結轉憑證及附件；③納稅申報資料；④相關帳簿記錄?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第四條、第五條第七項、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第七條第七款93無法支付的應付款項未計入應納稅所得①相關記帳憑證及附件；②相關明細帳；③逾期及無法支付的證明材料；④納稅申報資料。國稅發(fā)（1994）128號《關于餐匯管理體制改革后企業(yè)外幣業(yè)務稅收處理的通知》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第二十四條101清算所得未計入應納稅所得①相關記帳憑證及附件；②清算決議；③有關中介機構的審計報告；④納稅申報資料。財稅字（1994）074號《關于減免及返還的流轉稅并入企業(yè)利潤征收所得稅的通知》109企業(yè)中途轉讓對外投資取得的款項高于其帳面價值的差額未計入應納稅所得①相關記帳憑證及附件；②相關明細帳；③投資轉讓合同、協(xié)議；④納稅申報資料。《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第六條第三項、國稅發(fā)（1998）86號《國家稅務總局關于工效掛鉤企業(yè)工資稅前扣除口徑問題的通知》、蘇國稅發(fā)（1998）321號、國稅函（2000）678號《關于工會經(jīng)費稅前扣除問題的通知》116稅前列支購置、建造固定資產(chǎn)、對外投資支出①列支相關記帳憑證及附件；②相關合同、協(xié)議；③相關明細帳；④納稅申報資料?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第七條第七項、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第二十七條第七款124未按規(guī)定列支業(yè)務招待費①相關憑證及附件；②費用明細帳；③納稅申報資料?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第三十一條、國稅發(fā)（2000）84號《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第二十二條、第二十五條、第二十六條、第二十七條、第三十一條132未按規(guī)定攤銷開辦費①攤銷的相關記帳憑證及附件；②成本費用明細帳；③開始生產(chǎn)經(jīng)營月份的相關證明材料；④納稅申報資料。國稅發(fā)（2000）84號《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四十條、四十一條139稅前列支糧食類白酒廣告費①列支的相關記帳憑證及附件；②成本費用明細帳；③銷售收入總帳和明細帳；④相關廣告合同和協(xié)議；⑤廣告制作單位所在地工商部門證明材料文件。國稅函（1997）472號《關于企業(yè)銷售折扣在計征所得稅時如何處理問題的批復》第二款146超標準列支技術開發(fā)費①列支的相關記帳憑證及附件；②相關明細帳；③稅務部門審批材料；④納稅申報資料。《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第一條154其他所得未計入應納稅所得①收益的相關記帳憑證及附件；②相關收入成本結轉憑證及附件；③納稅申報資料；④相關帳簿。160租金收入未計入納稅所得①相關憑證及附件；②相關明細帳；③相關租賃合同和協(xié)議；④納稅申報資料。國稅發(fā)（95）146號《關于外商投資企業(yè)收取會員費等如何計征企業(yè)所得稅問題的通知》、國稅發(fā)（96）84號《關于外商投資企業(yè)在籌辦期間取得的會員費有關稅務處理問題的通知》成本費用列支168超標準列支利息支出①列支憑證及附件；②相關明細帳；③借款合同協(xié)議；④一般商業(yè)貸款利率標準證明材料；⑤納稅申報資料?！吨腥A人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第四十九條176違反規(guī)定列支關聯(lián)企業(yè)的管理費①相關憑證及附件；②相關明細帳；③關聯(lián)企業(yè)證明材料；④納稅申報資料。《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第十九條184未按規(guī)定列支捐贈支出①列支的記帳憑證及附件；②成本費用明細帳；③有關捐贈材料、④納稅申報資料。《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第十九條186未繳足其應繳資本額的外商投資企業(yè)，未按規(guī)定列支利息支出①列支相關記帳憑證及附件；②相關明細帳；③相關合同、協(xié)議章程；④驗資報告、批準成立材料；⑤納稅申報資料?！吨腥A人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第十九條178未按規(guī)定列支無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出①列支相關記帳憑證及附件；②相關明細帳；③相關合同、協(xié)議；④納稅申報資料?！吨腥A人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第二十二條170列支在中國境內(nèi)工作的職工的境外社會保險費①相關記帳憑證及附件；②相關明細帳；③保險合同；④付匯憑證；⑤納稅申報資料?！吨腥A人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第三條及《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第六條162匯兌凈收益未計入納稅所得①相關記帳憑證及附件；②相關明細帳；③納稅申報資料。（86）財稅外字第331號《關于對外商投資企業(yè)計征所得稅若干成本、費用列支問題的通知》。國稅函（1996）673號《關于職工冬季取曖補貼等稅前扣除問題的批復》、蘇國稅發(fā)（2000）126號《關于職工勞動保護費稅前列支標準問題的通知》148未按規(guī)定列支與收入無關貸款擔保支出①列支的相關記帳憑證及附件；②相關擔保合同；③相關明細帳；④與本企業(yè)經(jīng)營活動無關的文字證明材料；⑤納稅申報資料。國稅發(fā)（2000）84號《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四十條140未按規(guī)定列支業(yè)務宣傳費①列支的相關記帳憑證及附件；②成本費用明細帳；③銷售收入總帳或明細帳；④納稅申報資料。國稅發(fā)（2000）84號《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第三條、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條134稅前列支善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票所支付的貨款①列支相關記帳憑證及附件；②相關明細帳；③稅務部門證明材料；④納稅申報資料。《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第十七條第二款、國稅發(fā)（2000）84號《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第三十九條126經(jīng)營租賃支出未按規(guī)定稅前列支①列支相關記帳憑證及附件；②租賃合同、協(xié)議；③相關明細帳；④納稅申報資料。《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第三十二條、第三十三條，及國稅發(fā)（2000）84號《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第二