【正文】 。145將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，未申報繳納增值稅將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目未申報繳納增值稅①相關(guān)記帳憑證及其附件；②出庫單；③相關(guān)的協(xié)議、合同；④計算計稅價格的相關(guān)帳冊憑證；⑤納稅申報資料；⑥銷售收入明細(xì)帳、應(yīng)交稅金明細(xì)帳。123將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售未按規(guī)定申報繳納增值稅銷售代銷貨物未申報繳納增值稅①接受貨物機(jī)構(gòu)的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證；②相關(guān)記帳憑證及其附件；③出庫單；④接受貨物機(jī)構(gòu)記錄及相關(guān)證明材料；⑤計算計稅價格的相關(guān)帳冊憑證；⑥納稅申報資料；⑦銷售收入明細(xì)帳、應(yīng)交稅金明細(xì)帳?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第六條、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條7價格明顯偏低并無正當(dāng)理由少申報繳納增值稅①相關(guān)記帳憑證及其附件；②有關(guān)銷售發(fā)票或收據(jù)；③出庫單；④納稅申報資料；⑤計算計稅價格的相關(guān)帳冊憑證；⑥銷售收入明細(xì)帳、應(yīng)交稅金明細(xì)帳；⑦相關(guān)合同、協(xié)議。目 錄序號148增值稅銷項(xiàng)序號4971增值稅進(jìn)項(xiàng)序號7290消費(fèi)稅序號91113稅務(wù)征收管理序號114131發(fā)票序號132201企業(yè)所得稅序號202230外資企業(yè)所得稅常見稅務(wù)違法行為處理規(guī)范及主要證據(jù)編 號違法類型主要關(guān)鍵證據(jù)處理依據(jù)增值稅銷項(xiàng)稅額1銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)未申報繳納增值稅①銷售發(fā)票或收據(jù)；②相關(guān)記帳憑證及附件；③出庫單?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第七條、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條8適用征收率錯誤少申報繳納增值稅①相關(guān)記帳憑證及附件；②銷售發(fā)票或收據(jù)；③納稅申報資料；④銷售收入明細(xì)帳、應(yīng)交稅金明細(xì)帳。①、銷售發(fā)票或收據(jù)；②、銷售貨物時的帳務(wù)處理（記帳憑證及其附件）；③、出庫單；④、納稅申報資料；⑤、應(yīng)稅銷售收入明細(xì)帳頁、應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅金明細(xì)帳頁。①、將自產(chǎn)或委托加工產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的帳務(wù)處理（記帳憑證及其附件）；②、出庫單；③、證明是自產(chǎn)或委托加工而非外購貨物的證據(jù)；④、有關(guān)的協(xié)議、合同；⑤、納稅人當(dāng)月（或最近時期）此類貨物銷售收入明細(xì)帳頁、銷售發(fā)票及其簽章認(rèn)可的平均售價清冊，無當(dāng)月或最近時期平均售價的為：委托加工產(chǎn)品明細(xì)帳頁；⑥、納稅申報資料；⑦、應(yīng)稅銷售收入明細(xì)帳頁、應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅金明細(xì)帳頁。①、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東時的帳務(wù)處理（記帳憑證及其附件）；②、出庫單；③、納稅人當(dāng)月（或最近時期）此類貨物銷售收入明細(xì)帳頁、銷售發(fā)票及其簽章認(rèn)可的平均售價清冊，無當(dāng)月或最近時期平均售價的為：有關(guān)貨物成本核算明細(xì)帳頁；④、納稅申報資料；⑤證明被分配者是股東的證據(jù)（如有關(guān)企業(yè)章程、合同、驗(yàn)資報告、營業(yè)執(zhí)照等）；⑥有關(guān)分配的決議、清單；⑦、應(yīng)稅銷售收入明細(xì)帳頁、應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅金明細(xì)帳頁。《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條、第十三條、財稅字（94）026號《關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》、國稅發(fā)（94）122號《關(guān)于增值稅若干征收問題的通知》將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，應(yīng)稅銷售額－元，未按規(guī)定申報繳納增值稅。根據(jù)國稅發(fā)（1993）154號《增值稅若干具體問題的規(guī)定》文《增值稅若干具體問題的規(guī)定》第二條第二項(xiàng)的規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅－元。259代購貨物未按規(guī)定申報繳納增值稅①相關(guān)、相關(guān)協(xié)議、合同；②、支付銷貨方款項(xiàng)的記帳憑證及其附件；②③有關(guān)、銷售方開具給受托方的發(fā)票及收據(jù)；③④納稅申報資料；④、收取委托方款項(xiàng)的記帳憑證及其附件；⑤、出庫單；⑥、納稅申報資料；相關(guān)協(xié)議、合同；⑤⑦、應(yīng)稅銷售收入明細(xì)帳頁、應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅金明細(xì)帳頁。該單位－年－月至－年－月，隨同貨物銷售的包裝物逾期押金－元，不并入銷售提取銷項(xiàng)稅額－元。3037校辦企業(yè)非自用部分貨物申報免稅未少申報繳納增值稅①、銷售發(fā)票或收據(jù)；②、貨物銷售或發(fā)出時相關(guān)的帳務(wù)處理（記記帳憑證及其附件）；③相關(guān)、對外銷售合同、協(xié)議；④納稅申報資料；、收款憑證；⑤銷售收入明細(xì)帳、應(yīng)交稅金明細(xì)帳。3245購入拍賣商品再銷售、罰沒物品納入正常銷售渠道銷售未按規(guī)定申報繳納增值稅①、銷售發(fā)票或收據(jù)；②、貨物銷售或發(fā)出時的相關(guān)帳務(wù)處理（記帳憑證及其附件）；③、出庫單；④、納稅申報資料；⑤、應(yīng)稅銷售收入明細(xì)帳頁、應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅金明細(xì)帳頁。如企業(yè)申報表、被查企業(yè)相關(guān)的基本情況、如是否為增值稅一般納稅人及年審情況、詢問及調(diào)查筆應(yīng)交稅金明細(xì)帳?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第十條第（四）項(xiàng)5438非正常損失的購進(jìn)貨物未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額購進(jìn)貨物時記帳憑證及附件、證明貨物屬于企業(yè)非正常損失的證據(jù)、證明該貨物已申報抵扣的證據(jù)?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅問題解答（之一）的通知》第一條（一）項(xiàng)“……準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位開具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金，不包括隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等其他雜費(fèi)”的規(guī)定，裝卸費(fèi)、保險費(fèi)不屬于運(yùn)輸費(fèi)用的抵扣范圍，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅－元。根據(jù)財稅字(1994)060號《關(guān)于增值稅幾個稅收政策問題的通知》第一條文《關(guān)于增值稅幾個稅收政策問題的通知》第一條“……納稅人購買或銷售免稅貨物所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，不得計算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣”的規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅－元。根據(jù)國稅發(fā)（1995）192號《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》第一條《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》第一條（一）項(xiàng) “……準(zhǔn)予計算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票”的規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅元。該單位－年月至年月，采取郵寄方式銷售、購買貨物支付的郵寄費(fèi)申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額－元。6851免稅貨物恢復(fù)征稅后申報抵扣免稅期間的進(jìn)項(xiàng)稅①相關(guān)記帳憑證及附件；②納稅申報資料；③應(yīng)交稅金明細(xì)帳；④享受優(yōu)惠政策通知書。53直接收款方式銷售貨物已取得貨款或索取銷售額的憑據(jù)未按規(guī)定時間申報繳納增值稅①已取得貨款或索取銷售額的相關(guān)記帳憑證及附件；②相關(guān)合同、協(xié)議；③直接收款方式的其他證明材料。檢查人員在運(yùn)用和組合證據(jù)時：一要確認(rèn)此批產(chǎn)品的品種；二要確認(rèn)此筆的數(shù)量和價格；三要確認(rèn)此筆業(yè)務(wù)發(fā)生的時間；四要確認(rèn)被查對象此筆業(yè)務(wù)未入賬、入錯帳、滯后入賬；五要確認(rèn)被查對象此筆業(yè)務(wù)未申報納稅、滯后申報納稅；六要確認(rèn)企業(yè)類似業(yè)務(wù)是否曾經(jīng)正確處理過。《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》第三條規(guī)定61自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于其他方面未按規(guī)定申報繳納消費(fèi)稅①相關(guān)記帳憑證及附件；②出庫單；③納稅申報資料；④生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品明細(xì)帳；⑤計算計稅依據(jù)的其他帳冊憑證；⑥銷售收入明細(xì)帳、應(yīng)交稅金明細(xì)帳。國稅發(fā)（1997）84號《關(guān)于消費(fèi)稅若干征稅問題的通知》69用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品未按規(guī)定申報繳納消費(fèi)稅①相關(guān)記帳憑證及附件；②生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品明細(xì)帳；③出庫單；④有關(guān)合同、協(xié)議；⑤納稅申報資料；⑥銷售收入明細(xì)帳、應(yīng)交稅金明細(xì)帳；⑦計算計稅依據(jù)的相關(guān)帳冊憑證。國稅發(fā)（1994）267號《金銀手飾消費(fèi)稅征收管理辦法》、財稅字（94）095關(guān)于調(diào)整金銀手飾消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)有關(guān)問題的通知》77未經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營批發(fā)的單位將金銀首飾銷售給經(jīng)營單位未按規(guī)定申報納稅①相關(guān)記帳憑證及附件；②銷售發(fā)票或收據(jù)；③非經(jīng)營單位證明材料；④納稅申報資料； 國稅發(fā)（1994）267號《金銀手飾消費(fèi)稅征收管理辦法》78外縣市固定業(yè)戶來本地臨時銷售金銀首飾未持有稅收管理證明①相關(guān)記帳憑證及附件；②銷售發(fā)票或收據(jù)；③未持有稅收管理證明材料的調(diào)查材料；④納稅申報資料；⑤銷售收入明細(xì)帳、應(yīng)交稅金明細(xì)帳?！吨腥A人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第八條第一款第四項(xiàng)規(guī)定企業(yè)所得稅收入收入85銷售收入、營業(yè)收入未計入應(yīng)納稅所得①收入的相關(guān)記帳憑證及附件；②相關(guān)收入成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證及附件；③納稅申報資料；④相關(guān)帳簿記錄。《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第四條、第五條第七項(xiàng)、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條第七款93無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)未計入應(yīng)納稅所得①相關(guān)記帳憑證及附件；②相關(guān)明細(xì)帳；③逾期及無法支付的證明材料；④納稅申報資料。國稅發(fā)（1994）128號《關(guān)于餐匯管理體制改革后企業(yè)外幣業(yè)務(wù)稅收處理的通知》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條101清算所得未計入應(yīng)納稅所得①相關(guān)記帳憑證及附件；②清算決議；③有關(guān)中介機(jī)構(gòu)的審計報告；④納稅申報資料。財稅字（1994）074號《關(guān)于減免及返還的流轉(zhuǎn)稅并入企業(yè)利潤征收所得稅的通知》109企業(yè)中途轉(zhuǎn)讓對外投資取得的款項(xiàng)高于其帳面價值的差額未計入應(yīng)納稅所得①相關(guān)記帳憑證及附件；②相關(guān)明細(xì)帳；③投資轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議；④納稅申報資料。《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第六條第三項(xiàng)、國稅發(fā)（1998）86號《國家稅務(wù)總局關(guān)于工效掛鉤企業(yè)工資稅前扣除口徑問題的通知》、蘇國稅發(fā)（1998）321號、國稅函（2000）678號《關(guān)于工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除問題的通知》116稅前列支購置、建造固定資產(chǎn)、對外投資支出①列支相關(guān)記帳憑證及附件；②相關(guān)合同、協(xié)議；③相關(guān)明細(xì)帳；④納稅申報資料?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第七條第七項(xiàng)、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十七條第七款124未按規(guī)定列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)①相關(guān)憑證及附件；②費(fèi)用明細(xì)帳；③納稅申報資料?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十一條、國稅發(fā)（2000）84號《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第二十二條、第二十五條、第二十六條、第二十七條、第三十一條132未按規(guī)定攤銷開辦費(fèi)①攤銷的相關(guān)記帳憑證及附件；②成本費(fèi)用明細(xì)帳；③開始生產(chǎn)經(jīng)營月份的相關(guān)證明材料；④納稅申報資料。國稅發(fā)（2000）84號《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四十條、四十一條139稅前列支糧食類白酒廣告費(fèi)①列支的相關(guān)記帳憑證及附件；②成本費(fèi)用明細(xì)帳；③銷售收入總帳和明細(xì)帳；④相關(guān)廣告合同和協(xié)議；⑤廣告制作單位所在地工商部門證明材料文件。國稅函（1997）472號《關(guān)于企業(yè)銷售折扣在計征所得稅時如何處理問題的批復(fù)》第二款146超標(biāo)準(zhǔn)列支技術(shù)開發(fā)費(fèi)①列支的相關(guān)記帳憑證及附件；②相關(guān)明細(xì)帳；③稅務(wù)部門審批材料；④納稅申報資料?！吨腥A人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第一條154其他所得未計入應(yīng)納稅所得①收益的相關(guān)記帳憑證及附件；②相關(guān)收入成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證及附件；③納稅申報資料；④相關(guān)帳簿。160租金收入未計入納稅所得①相關(guān)憑證及附件；②相關(guān)明細(xì)帳；③相關(guān)租賃合同和協(xié)議；④納稅申報資料。國稅發(fā)（95）146號《關(guān)于外商投資企業(yè)收取會員費(fèi)等如何計征企業(yè)所得稅問題的通知》、國稅發(fā)（96）84號《關(guān)于外商投資企業(yè)在籌辦期間取得的會員費(fèi)有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知》成本費(fèi)用列支168超標(biāo)準(zhǔn)列支利息支出①列支憑證及附件；②相關(guān)明細(xì)帳；③借款合同協(xié)議；④一般商業(yè)貸款利率標(biāo)準(zhǔn)證明材料；⑤納稅申報資料?！吨腥A人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第四十九條176違反規(guī)定列支關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)①相關(guān)憑證及附件；②相關(guān)明細(xì)帳；③關(guān)聯(lián)企業(yè)證明材料；④納稅申報資料。《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第十九條184未按規(guī)定列支捐贈支出①列支的記帳憑證及附件；②成本費(fèi)用明細(xì)帳；③有關(guān)捐贈材料、④納稅申報資料?！吨腥A人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第十九條186未繳足其應(yīng)繳資本額的外商投資企業(yè)，未按規(guī)定列支利息支出①列支相關(guān)記帳憑證及附件；②相關(guān)明細(xì)帳；③相關(guān)合同、協(xié)議章程；④驗(yàn)資報告、批準(zhǔn)成立材料；⑤納稅申報資料?！吨腥A人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第十九條178未按規(guī)定列支無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出①列支相關(guān)記帳憑證及附件；②相關(guān)明細(xì)帳；③相關(guān)合同、協(xié)議；④納稅申報資料?！吨腥A人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第二十二條170列支在中國境內(nèi)工作的職工的境外社會保險費(fèi)①相關(guān)記帳憑證及附件；②相關(guān)明細(xì)帳；③保險合同；④付匯憑證；⑤納稅申報資料?！吨腥A人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第三條及《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第六條162匯兌凈收益未計入納稅所得①相關(guān)記帳憑證及附件；②相關(guān)明細(xì)帳；③納稅申報資料。（86）財稅外字第331號《關(guān)于對外商投資企業(yè)計征所得稅若干成本、費(fèi)用列支問題的通知》。國稅函（1996）673號《關(guān)于職工冬季取曖補(bǔ)貼等稅前扣除問題的批復(fù)》、蘇國稅發(fā)（2000）126號《關(guān)于職工勞動保護(hù)費(fèi)稅前列支標(biāo)準(zhǔn)問題的通知》148未按規(guī)定列支與收入無關(guān)貸款擔(dān)保支出①列支的相關(guān)記帳憑證及附件；②相關(guān)擔(dān)保合同；③相關(guān)明細(xì)帳；④與本企業(yè)經(jīng)營活動無關(guān)的文字證明材料；⑤納稅申報資料。國稅發(fā)（2000）84號《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四十條140未按規(guī)定列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)①列支的相關(guān)記帳憑證及附件；②成本費(fèi)用明細(xì)帳；③銷售收入總帳或明細(xì)帳；④納稅申報資料。國稅發(fā)（2000）84號《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第三條、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條134稅前列支善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票所支付的貨款①列支相關(guān)記帳憑證及附件；②相關(guān)明細(xì)帳；③稅務(wù)部門證明材料；④納稅申報資料?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十七條第二款、國稅發(fā)（2000）84號《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第三十九條126經(jīng)營租賃支出未按規(guī)定稅前列支①列支相關(guān)記帳憑證及附件；②租賃合同、協(xié)議；③相關(guān)明細(xì)帳；④納稅申報資料?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十二條、第三十三條，及國稅發(fā)（2000）84號《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第二