注冊會計師年度新制度會計考試真題(完整版)
【正文】 第6題。 9年度因投資乙公司股票確認(rèn)的投資收益是（?。４鸢笇懺谠囶}卷上無效。） ?。ㄒ唬?08年10月12日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購入乙公司股票10萬股，支付價款100萬元，另支付相關(guān)交易費用2萬元。 ?。ǘ?07年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1050萬元，另支付相關(guān)交易費用12萬元。 8年度因上述交易或事項而確認(rèn)的管理費用金額是（?。?。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。 甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。 207年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。207年2月10日，董事會批準(zhǔn)關(guān)于出租辦公樓的方案并明確出租辦公樓和意圖在短期內(nèi)不會發(fā)生變化。 （八）甲公司采用出包方式交付承建商建設(shè)一條生產(chǎn)線，生產(chǎn)線建設(shè)工程于208年1月1日開工，至208年12月31日尚未完工，專門為該生產(chǎn)線建設(shè)籌集資金的情況如下： ?。?）208年1月1日，按每張98元的價格折價發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券30萬張，該債券每張面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%。 A． B． C． D． （九）甲公司為增值稅一般納稅人。 A． B． C． D． 18．甲公司該設(shè)備209年應(yīng)計提的折舊是（?。? 20．下列各項關(guān)于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的是（?。Ｔ撋虡I(yè)設(shè)施預(yù)計使用20年。 208年12月31日，甲公司董事會決定辦公樓建成后對外出租，該日，上述土地使用權(quán)的公允價值為1300萬元，在建辦公樓的公允價值為3200萬元。A原材料專門用于為乙公司制造B產(chǎn)品，無法以其他原材料替代。同日，甲公司開具增值稅專用發(fā)票，并向丁公司收取貨款。 ，正確的有（?。?。至工程完工時，累計實際發(fā)生成本89 000萬元；累計工程結(jié)算合同價款82 000萬元，累計實際收到價款80 000萬元。租賃合同約定：租賃期為3年，租賃期開始日為合同簽訂當(dāng)日；月租金為6萬元，每年末支付當(dāng)年度租金；前3個月免交租金；如果市場平均月租金水平較上月上漲的幅度超過10%。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。為了實施上述業(yè)務(wù)重組計劃，甲公司預(yù)計發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補(bǔ)償款800萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金25萬元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運輸費3萬元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出1萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用2 500萬元；因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失150萬元。 （2）根據(jù)資料（1），計算甲公司因業(yè)務(wù)重組計劃而減少208年度利潤總額的金額，并編制相關(guān)會計分錄。由于國際貨物運輸業(yè)務(wù)受宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的影響較大，甲公司預(yù)計貨輪未來5年產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量（假定使用壽命結(jié)束時處置貨輪產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為零，有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生在年末）如下表所示。 ，206年至208年的有關(guān)資料如下： （1）206年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為82 000萬股。 要求： （1）計算甲公司206年度利潤表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。當(dāng)日市場年利率為5%。 相關(guān)年金現(xiàn)金系數(shù)如下： ?。≒/A，5%，5）＝；（P/A，6%，5）＝；（P/A，7%，5）＝； ?。≒/A，5%，4）＝；（P/A，6%，4）＝；（P/A，7%，4）＝. 相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下： ?。≒/S，5%，5）＝；（P/S，6%，5）＝；（P/S，7%，5）＝； ?。≒/S，5%，4）＝；（P/S，6%，4）＝；（P/S，7%，4）＝. 要求： ?。?）判斷甲公司取得乙公司債券時應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制甲公司取得乙公司債券時的會計分錄。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。甲公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實施。C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額系由以下兩項資產(chǎn)所致：一棟辦公用房，成本為9000萬元，已計提折舊3000萬元，公允價值為8000萬元；一項管理用軟件，成本為3000萬元，累計攤銷1500萬元，公允價值為3500萬元。 209年1月1日至6月30日期間，C公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤1000萬元；除實現(xiàn)凈損益外，C公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項目的變動。 ?。?）判斷甲公司購買C公司20%股權(quán)時是否形成企業(yè)合并，并說明理由；計算甲公司取得C公司20%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會計分錄。 （5）以甲公司取得C公司60%股權(quán)時確定的C公司資產(chǎn)、負(fù)債價值為基礎(chǔ)，計算C公司209年1月1日至209年6月30日期間的凈利潤。 （4）209年6月30日，甲公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益項目構(gòu)成為：股本8000萬元，資本公積12000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤5200萬元。 208年7月1日，甲公司對C公司董事會進(jìn)行改組，改組后的C公司董事會由11名成員組成，其中甲公司派出7名。合同約定：甲公司向B公司購買其所持有的C公司60%股權(quán)；以C公司208年5月31日經(jīng)評估確認(rèn)的凈資產(chǎn)值為基礎(chǔ)確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格；甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的本公司普通股和一宗土地使用權(quán)作為對價支付給B公司；定向增發(fā)的普通股數(shù)量以甲公司208年5月31日前20天普通股的平均市場價格為基礎(chǔ)計算。 （1）并購前，甲公司與相關(guān)公司之間的關(guān)系如下： ?、貯公司直接持有B公司30%的股權(quán)，同時受托行使其他股東所持有B公司18%股權(quán)的表決權(quán)。 ?。?）判斷甲公司持有乙公司債券208年12月31日是否應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備，并說明理由。甲公司取得丙公司股票后，對丙公司不具有控制，共同控制或重大影響，丙公司股票的限售期為1年，甲公司取得丙公司股標(biāo)時沒有將其直接指定為以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也沒有隨時出售
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