【正文】 計(jì)年度結(jié)束后三個(gè)月內(nèi)，編制關(guān)于合格投資者上一年度境內(nèi)證券投資情況的年度財(cái)務(wù)報(bào)表，經(jīng)中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)后報(bào)送國家外匯局；第二十三條　合格投資者在年檢時(shí)應(yīng)向國家外匯局報(bào)送下列材料：?。ǘ┩泄苋司幹频?、經(jīng)中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的關(guān)于合格投資者上一年度境內(nèi)證券投資情況的年度財(cái)務(wù)報(bào)表；典當(dāng)行《典當(dāng)行年審辦法》 國家經(jīng)貿(mào)委2003年2月1日第七條　典當(dāng)行辦理年審手續(xù)，應(yīng)當(dāng)提交下列材料及證照：　?。ǘ┚哂蟹ǘㄙY格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核鑒證的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（典當(dāng)行及其分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)合并報(bào)表）；公開發(fā)行證券的商業(yè)銀行《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第18號—商業(yè)銀行信息披露特別規(guī)定》證監(jiān)會(huì)2003年3月19日（年度報(bào)告）第二十一條　商業(yè)銀行應(yīng)聘請有商業(yè)銀行審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的、具有執(zhí)行證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，按中國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對其依據(jù)中國會(huì)計(jì)和信息披露準(zhǔn)則和制度編制的法定財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。在報(bào)送股東大會(huì)審議前，應(yīng)當(dāng)抄送董事會(huì)。中外合營企業(yè)《中外合資經(jīng)營企業(yè)法實(shí)施條例》國務(wù)院2001年7月22日第七十九條　合營企業(yè)的下列文件、證件、報(bào)表，應(yīng)當(dāng)經(jīng)中國的注冊會(huì)計(jì)師驗(yàn)證和出具證明，方為有效：　?。ǘ┖蠣I企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表；股份轉(zhuǎn)讓公司《股份轉(zhuǎn)讓公司信息披露實(shí)施細(xì)則》證券業(yè)協(xié)會(huì)第四十六條　公司年度的財(cái)務(wù)報(bào)告必須經(jīng)具有證券從業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)；中期的財(cái)務(wù)報(bào)告可以不經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，但擬在下半年進(jìn)行利潤分配或公積金轉(zhuǎn)增的須經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)；季度報(bào)告的財(cái)務(wù)報(bào)告無需經(jīng)審計(jì)，但中國證券業(yè)協(xié)會(huì)或主辦券商另有規(guī)定的除外。 第十四條 會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。 （二） 投資活動(dòng)，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。 （二） 費(fèi)用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。銀行、保險(xiǎn)公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)負(fù)債有特殊性的，按照其性質(zhì)分類分項(xiàng)列示。　　會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。 第五十九條 本條例第五十七條所列年度報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容： （十三）經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的公司最近二個(gè)年度的比較財(cái)務(wù)報(bào)告及其附表、注釋；該上市公司為控股公司的，還應(yīng)當(dāng)包括最近二個(gè)年度的比較合并財(cái)務(wù)報(bào)告； 境外募集股份及上市的股份有限公司《國務(wù)院關(guān)于股份有限公司境外募集股份及上市的特別規(guī)定》 國務(wù)院1994年8月4日第二十四條　公司應(yīng)當(dāng)聘用符合國家有關(guān)規(guī)定的、獨(dú)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，審計(jì)公司的年度報(bào)告，并復(fù)核公司的其他財(cái)務(wù)報(bào)告?！　⊥瑫r(shí)，公司應(yīng)當(dāng)披露新年度的經(jīng)營計(jì)劃，包括（但不限于）收入、費(fèi)用成本計(jì)劃，及新年度的經(jīng)營目標(biāo)，如銷售額的提升、市場份額的擴(kuò)大、成本升降、研發(fā)計(jì)劃等，為達(dá)到上述經(jīng)營目標(biāo)擬采取的策略和行動(dòng)。在德國，滿足營業(yè)收入或銷售收入、資產(chǎn)額、領(lǐng)薪員工50人其中兩個(gè)條件的必須接受法定審計(jì)。二、關(guān)于新《公司法》下公司法定審計(jì)制度的理解對新《公司法》第一百六十五條中的“依法”的不同解釋，我們認(rèn)為，根據(jù)我國企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)的實(shí)際情況，應(yīng)當(dāng)視同為“全面法定”。1993年，國務(wù)院發(fā)布了《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》，依據(jù)該條例，上市公司應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后120日內(nèi)向證監(jiān)會(huì)、證券交易所提交經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的年度報(bào)告。1993年，《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》及《公司法》發(fā)布后，注冊會(huì)計(jì)師開始介入公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審查驗(yàn)證，對上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。一、企業(yè)年報(bào)審計(jì)的歷史沿革與法律規(guī)范（一）總體情況截至2006年10月底，我們檢索到與注冊會(huì)計(jì)師參與企業(yè)年度審計(jì)工作有關(guān)的法律法規(guī)共48件，包括法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和其他規(guī)范性文件。1983年國務(wù)院發(fā)布了《中外合資經(jīng)營企業(yè)法實(shí)施條例》，依據(jù)該條例，合資企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)經(jīng)中國的注冊會(huì)計(jì)師驗(yàn)證和出具證明?！秳?chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》等有關(guān)規(guī)范性文件對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的年報(bào)、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)規(guī)定了年度財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)要求。（三）社會(huì)公共利益的要求如果新《公司法》未確定法定審計(jì)的公司范圍，那么非上市股份有限公司和規(guī)模較大的有限責(zé)任公司實(shí)行法定審計(jì)制度就沒有法律依據(jù)，這就難以有效發(fā)揮法定審計(jì)制度的作用，不符合社會(huì)公共利益。已發(fā)行境內(nèi)上市外資股及其衍生證券并在證券交易所上市的公司，還應(yīng)進(jìn)行境外審計(jì)（指會(huì)計(jì)師依據(jù)國際審計(jì)準(zhǔn)則或境外主要募集行為發(fā)生地審計(jì)準(zhǔn)則，對公司按照國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或境外主要募集行為發(fā)生地會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)）?！豆_發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第18號—商業(yè)銀行信息披露特別規(guī)定》證監(jiān)會(huì)2003年3月19日（年度報(bào)告）第二十一條　商業(yè)銀行應(yīng)聘請有商業(yè)銀行審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的、具有執(zhí)行證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，按中國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對其依據(jù)中國會(huì)計(jì)和信息披露準(zhǔn)則和制度編制的法定財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。金融資產(chǎn)管理公司應(yīng)當(dāng)聘請財(cái)政部認(rèn)可的注冊會(huì)計(jì)師對其財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行年度審計(jì)，并將審計(jì)報(bào)告及時(shí)報(bào)送各有關(guān)監(jiān)督管理部門。銀行、保險(xiǎn)公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)資產(chǎn)有特殊性的，按照其性質(zhì)分類分項(xiàng)列示。其中，收入、費(fèi)用和利潤的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定： （一） 收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量分類分項(xiàng)列示。 利潤分配表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間對實(shí)現(xiàn)凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補(bǔ)的報(bào)表。擬聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)具備下列條件：　?。ㄒ唬?huì)計(jì)師事務(wù)所成立三年以上，沒有不良記錄；　?。ǘ﹥?nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及管理制度健全；　?。ㄈ┯校保懊陨献詴?huì)計(jì)師。股份制商業(yè)銀行《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》中國人民銀行2002年5月23日第六十五條　監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)中國人民銀行認(rèn)可的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對商業(yè)銀行上一年度的經(jīng)營結(jié)果進(jìn)行審計(jì)。保險(xiǎn)代理公司審計(jì)報(bào)告同時(shí)報(bào)送保監(jiān)辦和中國保監(jiān)會(huì)。政府出資的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)于每年3月底前，將上年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（決算），連同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告，以及上年度的擔(dān)保業(yè)務(wù)報(bào)告，報(bào)送主管財(cái)政部門，主管財(cái)政部門結(jié)合上年度的財(cái)務(wù)計(jì)劃以及中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)的開展情況，于5月底前批復(fù)決算。審計(jì)報(bào)告應(yīng)由監(jiān)事會(huì)通過，經(jīng)股東代表大會(huì)年會(huì)審議后，報(bào)當(dāng)?shù)劂y行監(jiān)管機(jī)構(gòu)備案。并于每年的4月15日前將經(jīng)董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)主席簽名確認(rèn)的審計(jì)報(bào)告報(bào)送中國人民銀行。金融資產(chǎn)管理公司應(yīng)當(dāng)聘請財(cái)政部認(rèn)可的注冊會(huì)計(jì)師對其財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行年度審計(jì)，并將審計(jì)報(bào)告及時(shí)報(bào)送各有關(guān)監(jiān)督管理部門。銀行、保險(xiǎn)公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)資產(chǎn)有特殊性的，按照其性質(zhì)分類分項(xiàng)列示。其中，收入、費(fèi)用和利潤的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定： （一） 收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量分類分項(xiàng)列示。 利潤分配表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間對實(shí)現(xiàn)凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補(bǔ)的報(bào)表。擬聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)具備下列條件：　?。ㄒ唬?huì)計(jì)師事務(wù)所成立三年以上，沒有不良記錄；　?。ǘ﹥?nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及管理制度健全；　?。ㄈ┯校保懊陨献詴?huì)計(jì)師。公司年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)經(jīng)具有相應(yīng)資格的注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)。 期貨交易所《期貨交易所管理辦法》 證監(jiān)會(huì)2002年7月1日第五十六條　期貨交易所應(yīng)當(dāng)向中國證監(jiān)會(huì)履行下列報(bào)告義務(wù)：　?。ㄒ唬┟恳荒甓冉Y(jié)束后３個(gè)月內(nèi)提交經(jīng)具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)《關(guān)于做好保險(xiǎn)中介非現(xiàn)場監(jiān)管工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》 保監(jiān)會(huì)2002年7月25日七、根據(jù)有關(guān)監(jiān)管規(guī)定和政策，保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)必須聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所對上一會(huì)計(jì)年度有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。公司對報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，由法定代表人、精算責(zé)任人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字并加蓋公章。審計(jì)報(bào)告應(yīng)由監(jiān)事會(huì)通過，經(jīng)股東大會(huì)年會(huì)審議后，報(bào)當(dāng)?shù)劂y行監(jiān)管機(jī)構(gòu)備案。證券公司《證券公司客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)試行辦法》 證監(jiān)會(huì)2004年2月1日第六十條　證券公司進(jìn)行年度審計(jì),應(yīng)當(dāng)同時(shí)對客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的運(yùn)營情況進(jìn)行審計(jì),并要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所就各集合資產(chǎn)管理計(jì)劃出具單項(xiàng)審計(jì)意見。 第八十一條 外資金融機(jī)構(gòu)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度終了后應(yīng)聘請經(jīng)中國銀監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)認(rèn)可的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年度審計(jì)。此外，還應(yīng)對資產(chǎn)質(zhì)量，特別是貸款質(zhì)量及其他風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)質(zhì)量、呆帳準(zhǔn)備金的提取等進(jìn)行審查并做出評價(jià)?！　∽詴?huì)計(jì)師須審查外資金融機(jī)構(gòu)對《條例》中第四章中有關(guān)條款的執(zhí)行情況?！　?huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告是企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的必備附件，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告一并上報(bào)?！　。ǘ┩赓Y金融機(jī)構(gòu)須按下列審計(jì)內(nèi)容，委托注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行年度審查：　?。保赓Y金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債、損益狀況及資產(chǎn)質(zhì)量?！　∽詴?huì)計(jì)師須審查外資金融機(jī)構(gòu)電腦系統(tǒng)的使用情況，包括系統(tǒng)使用范圍、是否足以滿足日常經(jīng)營管理及財(cái)務(wù)報(bào)表處理的需要以及通過電腦處理產(chǎn)生的會(huì)計(jì)分類帳、總帳等是否能正確反映外資金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況。金融租賃公司的董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)應(yīng)于每年初委托具有資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對公司上一年度的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行一次審計(jì)。企業(yè)必須向注冊會(huì)計(jì)師提供有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料或文件，不得妨礙注冊會(huì)計(jì)師辦理正常業(yè)務(wù)。（2）股份制商業(yè)銀行《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》中國人民銀行2002年5月23日第六十五條　監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)中國人民銀行認(rèn)可的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對商業(yè)銀行上一年度的經(jīng)營結(jié)果進(jìn)行審計(jì)。外商投資企業(yè)和其他有限責(zé)任公司、股份有限公司，國有大、中型企業(yè)《關(guān)于整頓會(huì)計(jì)工作秩序進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的通知》國務(wù)院1996年4月19日（二）加強(qiáng)社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督，依法實(shí)行企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)制度?！　∽詴?huì)計(jì)師對外資金融機(jī)構(gòu)的年度資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等主要財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量、真實(shí)性、完整性進(jìn)行審核，對有關(guān)的調(diào)整科目做出較詳細(xì)的說明?！　〈送猓鲜瞿甓葘徲?jì)外，必要時(shí)中國人民銀行及其當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)可要求中國注冊會(huì)計(jì)師對外資金融機(jī)構(gòu)某項(xiàng)特定的事件（活動(dòng)）進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并提交書面報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)由監(jiān)事會(huì)通過，經(jīng)股東代表大會(huì)年會(huì)審議后，報(bào)當(dāng)?shù)劂y行監(jiān)管機(jī)構(gòu)備案。外商投資企業(yè)和其他有限責(zé)任公司、股份有限公司，國有大、中型企業(yè)《關(guān)于整頓會(huì)計(jì)工作秩序進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的通知》國務(wù)院1996年4月19日（二）加強(qiáng)社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督，依法實(shí)行企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)制度。　　注冊會(huì)計(jì)師對外資金融機(jī)構(gòu)的年度資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等主要財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量、真實(shí)性、完整性進(jìn)行審核，對有關(guān)的調(diào)整科目做出較詳細(xì)的說明。　　此外，除上述年度審計(jì)外，必要時(shí)中國人民銀行及其當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)可要求中國注冊會(huì)計(jì)師對外資金融機(jī)構(gòu)某項(xiàng)特定的事件（活動(dòng)）進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并提交書面報(bào)告。向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。　　會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。銀行、保險(xiǎn)公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)負(fù)債有特殊性的，按照其性質(zhì)分類分項(xiàng)列示。 （二） 費(fèi)用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 （二） 投資活動(dòng)，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投。 （三） 費(fèi)用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。在資產(chǎn)負(fù)債表上，所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)按照實(shí)收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益（或者股東權(quán)益，下同）分類分項(xiàng)列示。國有大中型企業(yè)《國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理的基本規(guī)范（試行）》 國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家經(jīng)貿(mào)委2000年9月28日（四十二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)。辦理年檢時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交下列文件：(三)經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表?！　∽詴?huì)計(jì)師須審查外資金融機(jī)構(gòu)是否按法規(guī)要求設(shè)立了財(cái)務(wù)及其他方面的整個(gè)控制系統(tǒng)（包括信貸控制制度、投資管理制度、操作指引及其他有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)章制度等），審查這一控制系統(tǒng)是否足以使外資金融機(jī)構(gòu)正確編訂報(bào)表或資料，審查外資金融機(jī)構(gòu)是否按照已設(shè)立的控制系統(tǒng)進(jìn)行日常營運(yùn)管理。根據(jù)我國注冊會(huì)計(jì)師事業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，實(shí)行企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)制度要采取分步到位的辦法，即：凡是沒有實(shí)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)制度的外商投資企業(yè)和其他有限責(zé)任公司、股份有限公司，必須在1996年年底前實(shí)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)制度；凡是沒有實(shí)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)制度的國有大、中型企業(yè)，必須在1997年年底前實(shí)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)制度；到2000年，依法應(yīng)當(dāng)實(shí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)制度的所有企業(yè)，必須實(shí)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)制度?！蹲C券公司客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)試行辦法》 證監(jiān)會(huì)2004年2月1日第六十條　證券公司進(jìn)行年度審計(jì),應(yīng)當(dāng)同時(shí)對客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的運(yùn)營情況進(jìn)行審計(jì),并要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所就各集合資產(chǎn)管理計(jì)劃出具單項(xiàng)審計(jì)意見。辦理年檢時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交下列文件：(三)經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表?！　∽詴?huì)計(jì)師須審查外資金融機(jī)構(gòu)是否按法規(guī)要求設(shè)立了財(cái)務(wù)及其他方面的整個(gè)控制系統(tǒng)（包括信貸控制制度、投資管理制度、操作指引及其他有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)章制度等），審查這一控制系統(tǒng)是否足以使外資金融機(jī)構(gòu)正確編訂報(bào)表或資料，審查外資金融機(jī)構(gòu)是否按照已設(shè)立的控制系統(tǒng)進(jìn)行日常營運(yùn)管理。根據(jù)我國注冊會(huì)計(jì)師事業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，實(shí)行企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)制度要采取分步到位的辦法，即：凡是沒有實(shí)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)制度的外商投資企業(yè)和其他有限責(zé)任公司、股份有限公司，必須在1996年年底前實(shí)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)制度；凡是沒有實(shí)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)制度的國有大、中型企業(yè)，必須在1997年年底前實(shí)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)制度；到2000年，依法應(yīng)當(dāng)實(shí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)制度的所有企業(yè)，必須實(shí)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)制度。審計(jì)報(bào)告完成后應(yīng)當(dāng)經(jīng)監(jiān)事會(huì)通過，由監(jiān)事長簽名，報(bào)股東大會(huì)年會(huì)審議。有條件的