【正文】 貨發(fā)票。 （ ），就無法提出審計(jì)意見和審計(jì)結(jié)論。A. 資產(chǎn)或負(fù)債是否存在B. 資產(chǎn)負(fù)債在某一特定時(shí)日的歸屬性C. 資產(chǎn)或負(fù)債的內(nèi)部控制是否有效D. 收入和費(fèi)用是否歸屬當(dāng)期并相互配比（ ）審計(jì)程序，獲取實(shí)物證據(jù)，以驗(yàn)證被審計(jì)單位資產(chǎn)的存在性。 　　　　　 　 　 （　?。?。2下面哪一種是最不具有說服力的支持審計(jì)師審計(jì)意見的文件？A. 由客戶進(jìn)行實(shí)物存貨盤點(diǎn)的詳細(xì)清單。B．應(yīng)收賬款函證，由審計(jì)師寄發(fā)，并且直接返回給審計(jì)師。在這些因素中，與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量成反向變動(dòng)關(guān)系的是（ ） ?！　　　　　。ā　。?。（3）準(zhǔn)備持有至到期投資攤余成本計(jì)算可能存在較大的差錯(cuò)。（ ） “存在 ”或“發(fā)生”認(rèn)定所要解決的問題是，管理層是否把應(yīng)包括的項(xiàng)目給遺漏了，并不涉及財(cái)務(wù)報(bào)表的金額。具體審計(jì)目標(biāo)一般包括（ ）類型。A、被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定 B、審計(jì)范圍 C、審計(jì)總目標(biāo) D、 《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)股份有限公司會(huì)計(jì)報(bào)表中的存貨項(xiàng)目時(shí)，能根據(jù)“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的審計(jì)目標(biāo)有（　） 。 下列各項(xiàng)中， （ ）可以實(shí)現(xiàn)注冊會(huì)計(jì)師具體審計(jì)目標(biāo)中與“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定對(duì)應(yīng)的目標(biāo)。（5）前任注冊會(huì)計(jì)師對(duì) V 公司 2022 年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告，ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)該審計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，因認(rèn)為事實(shí)已經(jīng)非常清楚，所以決定不再提請(qǐng) V 公司與前任注冊會(huì)計(jì)師聯(lián)系。要求：請(qǐng)分別上述 6 種情況，判斷 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是否會(huì)受到損害，并簡要說明理由。( )1在我國注冊會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則中，審計(jì)準(zhǔn)則與審閱準(zhǔn)則主要用于規(guī)范歷史性財(cái)務(wù)信息的鑒證，只有個(gè)別準(zhǔn)則規(guī)范了非歷史性財(cái)務(wù)信息的鑒證。 （　?。┳詴?huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)論發(fā)表獨(dú)立、客觀、公正的審計(jì)意見，以保證審計(jì)報(bào)告使用人作出正確判斷。 （ ）商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促使注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)由初期的詳細(xì)審計(jì)發(fā)展為資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)，進(jìn)而發(fā)展為會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。A．獨(dú)立性　　　　 B．技術(shù)準(zhǔn)則C．專業(yè)勝任能力　 D．職業(yè)行為根據(jù)我國職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)、審核和審閱等鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)恪守的原則是（　?。?。A．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) B．賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)C．制度基礎(chǔ)審計(jì) D．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)1出現(xiàn)以下（　?。┣闆r時(shí)，鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性將會(huì)受到“自我評(píng)價(jià)威脅” 。畢而臥。情也成空，且作“揮手袖底風(fēng)” 罷。 A．二者都是有權(quán)就有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查 B．二者都是外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性 C．二者的對(duì)象、方式和監(jiān)督的性質(zhì)基本一致D．二者在審計(jì)時(shí)所依據(jù)的審計(jì)準(zhǔn)則基本一致以下哪項(xiàng)法律首次規(guī)定公司在證券市場上市時(shí)，其財(cái)務(wù)報(bào)告須經(jīng)審計(jì)（ ）A．1844 年英國出臺(tái)的《公司法》B．1933 年美國出臺(tái)《證券法》C．1976 年美國出臺(tái)的 《反國外賄賂法 》D．2022 年美國出臺(tái)的《薩班斯奧克斯利法案（Sarbanse Oxley Act） 》1 （ ）年，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）的成立，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要里程碑 A. 1887 B. 1853 C. 1941 1注冊會(huì)計(jì)師的下列行為中,不違反職業(yè)道德規(guī)范的是( )。 根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中承諾的對(duì)被審計(jì)單位的主要義務(wù)有（　?。?。相關(guān)廣告費(fèi)已由 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付。 （ ）審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則不能規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告。 （ ）1會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以在為某上市公司提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)，又提供審計(jì)服務(wù)，只要執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊會(huì)計(jì)師不是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的注冊會(huì)計(jì)師，并不實(shí)質(zhì)性影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。(4)審計(jì)小組負(fù)責(zé)人 B 注冊會(huì)計(jì)師 1998 年曾擔(dān)任 X 銀行的審計(jì)部經(jīng)理。（3）ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘用律師協(xié)助開展工作，要求該律師書面承諾按照中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務(wù)。 在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托前，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)向前任注冊會(huì)計(jì)師了解( )。 A. 進(jìn)行分析性復(fù)核 B. 修訂審計(jì)計(jì)劃 C. 部門經(jīng)理復(fù)核審計(jì)工作底稿 D. 進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)初步了解的被審計(jì)單位基本情況不包括10 / 69（ ） 。A、主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬余額合計(jì)是否與總賬余額相符B、存貨是否已適當(dāng)?shù)赜?jì)提跌價(jià)損失準(zhǔn)備C、存放在其他企業(yè)的存貨是否包括在存貨項(xiàng)目內(nèi)D、有關(guān)短期借款的入賬是否及時(shí)11 / 69注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì) XYZ 股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表中的存貨項(xiàng)目時(shí)，能根據(jù)“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的審計(jì)目標(biāo)有（ ） 。 （ ）如果注冊會(huì)計(jì)師確信財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容違背了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，而且被審計(jì)單位拒絕更正的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)拒絕接受委托。則違反了“ 分類及可理解性”認(rèn)定。情況序號(hào) 管理當(dāng)局的認(rèn)定 實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序 審計(jì)目標(biāo)(1)(2)(3)(4)(5)(6)第三章 審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿一、單項(xiàng)選擇題1.（ ）是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量必須足夠支持審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)論?！　　。ā　。?。A. B. 業(yè)務(wù)助理人員 C. 部門經(jīng)理或簽字注冊會(huì)計(jì)師D. 項(xiàng)目經(jīng)理或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 1注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是( )。D．外部憑證。 　　　　　 　　 　　　 　　，可以分為（ ） 。　　　　　　　　　16 / 69　　，不屬于業(yè)務(wù)類工作底稿的是（　?。?。 （ ），如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有嚴(yán)重的舞弊行為，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須增加所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量。 （ ），不論是重要的審計(jì)項(xiàng)目還是一般的審計(jì)項(xiàng)目，均應(yīng)考慮成本效益原則。?。ǎ叮┿y行詢證函回函與銀行對(duì)賬單?！　　　　　　　　　　　　?，不正確的是（　?。?。A. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)B. 固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)C. 檢查風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D. 控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)師通過提19 / 69請(qǐng)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表，并不能（　?。?。 ，其包括（　?。?。， “提高”之后各項(xiàng)目的重要性水平之和仍然等于會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性降低為代價(jià)的。，決定了可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，將影響審計(jì)意見的類型，運(yùn)用重要性原則，他的主要目的有（ ） 。 　（　?。?. 為了審計(jì)結(jié)論的一致性和可比性，項(xiàng)目經(jīng)理關(guān)某在 2022 年度審計(jì) A 公司時(shí)，所使用的重要性水平應(yīng)當(dāng)與其在上年審計(jì) A 公司時(shí)的使用重要性水平是一致的。 　 （　?。?。 A 公司會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)，請(qǐng)問：（1）王豪在分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)將審訊風(fēng)險(xiǎn)分解為哪些要素？（2）各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)要素的涵義是什么？（3）各要素與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系如何？（4）王豪在審計(jì)過程中可以運(yùn)用哪些種類的審計(jì)程序？這些程序的性質(zhì)如何 （5）這些審計(jì)程序與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素的關(guān)系是什么？，基于所了解的具體情況，決定從嚴(yán)確定短期投資項(xiàng)目的重要性水平，請(qǐng)回答；（1）這一決定對(duì)短期投資項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有何種影響？為什么？制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的角度分析對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。 (A) 可能導(dǎo)致賬戶余額、交易產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào) (B) 可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào) (C) 有助于保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整和會(huì)計(jì)記錄真實(shí)、合法、完整 (D) 有助于防止、發(fā)現(xiàn)或糾正會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定中的重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào) 注冊會(huì)計(jì)師在了解及評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制后，實(shí)施控制測試的范圍是（ ）。 (A) 注冊會(huì)計(jì)師只能通過檢查風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) (B) 固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平，決定了可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平(C) 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平最終決定了實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 (D) 注冊會(huì)計(jì)師能否將重要賬戶的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平，將影響審計(jì)意見的類型在了解控制環(huán)境時(shí)，E 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（ ）（A）被審計(jì)單位治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性（B）被審計(jì)單位管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格（C）被審計(jì)單位員工的整體道德價(jià)值觀（D）被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督 在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常采用的程序有（ ）26 / 69（A）查閱內(nèi)部控制手冊（B）追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程（C）重新執(zhí)行某項(xiàng)控制（D）現(xiàn)場觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行 下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行研究評(píng)價(jià)的程序有（ ）。（ ）無論內(nèi)部控制設(shè)計(jì)多么合理、運(yùn)行多么有效，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要賬戶余額和交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 （ ） 檢查風(fēng)險(xiǎn)不僅影響注冊會(huì)計(jì)師所實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測試程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，而且還影響注冊會(huì)計(jì)師所發(fā)表審計(jì)意見的類型。 （ ） 1注冊會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過程中注意到的被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重大缺陷，應(yīng)出具管理建議書，但不影響應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見。A．控制所有事先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票B．依據(jù)附有裝運(yùn)憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售C．檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)D．記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷貨交易的其他職責(zé)相分離注冊會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)單位的所有銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬時(shí)，最有效的程序是（ ） 。 A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平 B、涉及大量較小的賬戶余額 C、預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤 D、有理由相信被函證者不認(rèn)真對(duì)待函證1對(duì)大額逾期應(yīng)收賬款如無法獲取詢證函回函，則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)（　?。?。31 / 69 A、檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象 B、檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為 C、檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定 D、檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時(shí)入庫在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點(diǎn)控制中下列做到恰當(dāng)控制的是（ ） 。 A、截止測試的目標(biāo)是同一業(yè)務(wù)引起的借貸雙方是否在同一會(huì)計(jì)期間入賬 B、截止測試的范圍是審查結(jié)賬日前后若干天的業(yè)務(wù)，看是否有跨期現(xiàn)象 C、截止測試是由被審計(jì)單位對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的估價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定推論得來的 D、截止測試的方法一般都是審查所審業(yè)務(wù)的憑證與記賬的日期三、判斷題被審單位應(yīng)當(dāng)將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門（或崗位）分別設(shè)立，這是銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)職責(zé)適當(dāng)分離的基本要求。 （ ）33 / 69四、簡答題在確定應(yīng)收賬款的函證方式時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常在哪些情況下采用消極式?注冊會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。實(shí)際執(zhí)行情況是：X 公司于 2022 年 11 月15 日發(fā)貨，經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告日期為 2022 年 12 月 25 日，發(fā)票日期為 2022年 12 月 25 日。相關(guān)合同約定：該批貨物直接發(fā)運(yùn)至 C 公司的客戶 D 公司，安裝調(diào)試由 C 公司負(fù)責(zé)；C 公司在簽訂合同后支付 200 萬元，剩余貨款 1555 萬元在 C 公司收取 D 公司貨款后一次性支付。 ”35 / 69　?。?）銷售給 H 公司硬件計(jì) 2106 萬元（含稅，增值稅稅率為 17%） 。注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收 J 公司 1053 萬元款項(xiàng)進(jìn)行函證時(shí)。2022 年度，X 公司確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入 1800 萬元。截止 2022 年 12 月 31 日，X 公司已經(jīng)收取貨款 200 萬元，確認(rèn) 2022 年度該項(xiàng)銷售收入 1500 萬元?！　。?）銷售給 B 公司硬件計(jì) 1170 萬元（含稅，增值稅稅率為 17%） 。要求：請(qǐng)根據(jù)表中給出的應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，并針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)簡要設(shè)計(jì)兩項(xiàng)審計(jì)程序。 （ ）對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，即使應(yīng)收賬款得到了債務(wù)人的承認(rèn)，也并不一定能收回來，況且函證也不可能發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款所有的問題，因此，應(yīng)收賬款函證并不是一項(xiàng)必要的審計(jì)程序（　?。┳詴?huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，如果向某債務(wù)單位寄發(fā)的首封積極式詢證函未能得到回復(fù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施必要的替代審計(jì)程序，如檢查與銷售有關(guān)的合同、發(fā)貨憑證等。 A、復(fù)算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù) B、追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的金額至銷售發(fā)票 C、追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)資料至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和顧客訂貨單 D、檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性對(duì)于被審計(jì)單位銷售退回、折讓、折扣的控制測試，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查（ ） 。 A、應(yīng)檢查相關(guān)的憑證確認(rèn)退貨的真實(shí)性 B、如果認(rèn)為退貨是真實(shí)的，應(yīng)提請(qǐng) Y 公司調(diào)整 2022 年度的收入30 / 69 C、如果認(rèn)為退貨是真實(shí)的，可作為 2022 年度收入的抵減，無需調(diào)整 D、如果沒有發(fā)現(xiàn)退貨的原始憑證，應(yīng)實(shí)施追加審計(jì)程序判斷是否屬于虛構(gòu)收入1注冊會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，往往要實(shí)施以下審計(jì)程序，其中，與證實(shí)管理層對(duì)主營業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目的“表達(dá)與披露”認(rèn)定關(guān)系最為密切的審計(jì)程序是（ ） 。 A、顧客訂貨單