【正文】 貨發(fā)票。 （ ），就無法提出審計意見和審計結(jié)論。A. 資產(chǎn)或負債是否存在B. 資產(chǎn)負債在某一特定時日的歸屬性C. 資產(chǎn)或負債的內(nèi)部控制是否有效D. 收入和費用是否歸屬當期并相互配比（ ）審計程序，獲取實物證據(jù)，以驗證被審計單位資產(chǎn)的存在性。 　　　　　 　 　 （　?。?。2下面哪一種是最不具有說服力的支持審計師審計意見的文件？A. 由客戶進行實物存貨盤點的詳細清單。B．應(yīng)收賬款函證，由審計師寄發(fā)，并且直接返回給審計師。在這些因素中，與審計證據(jù)的數(shù)量成反向變動關(guān)系的是（ ） ?！　　　　　。ā　。?。（3）準備持有至到期投資攤余成本計算可能存在較大的差錯。（ ） “存在 ”或“發(fā)生”認定所要解決的問題是，管理層是否把應(yīng)包括的項目給遺漏了，并不涉及財務(wù)報表的金額。具體審計目標一般包括（ ）類型。A、被審計單位管理當局的認定 B、審計范圍 C、審計總目標 D、 《獨立審計準則》注冊會計師在審計股份有限公司會計報表中的存貨項目時，能根據(jù)“估價或分攤”認定推論得出的審計目標有（?。?。 下列各項中， （ ）可以實現(xiàn)注冊會計師具體審計目標中與“計價和分攤”認定對應(yīng)的目標。（5）前任注冊會計師對 V 公司 2022 年度會計報表出具了標準無保留意見審計報告，ABC 會計師事務(wù)所在審計過程中發(fā)現(xiàn)該審計報表存在重大錯報，因認為事實已經(jīng)非常清楚，所以決定不再提請 V 公司與前任注冊會計師聯(lián)系。要求：請分別上述 6 種情況，判斷 ABC 會計師事務(wù)所或相關(guān)注冊會計師的獨立性是否會受到損害，并簡要說明理由。( )1在我國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)準則中，審計準則與審閱準則主要用于規(guī)范歷史性財務(wù)信息的鑒證，只有個別準則規(guī)范了非歷史性財務(wù)信息的鑒證。 （　?。┳詴嫀煈?yīng)根據(jù)審計結(jié)論發(fā)表獨立、客觀、公正的審計意見，以保證審計報告使用人作出正確判斷。 （ ）商品經(jīng)濟的發(fā)展，促使注冊會計師審計由初期的詳細審計發(fā)展為資產(chǎn)負債表審計，進而發(fā)展為會計報表審計。A．獨立性　　　　 B．技術(shù)準則C．專業(yè)勝任能力　 D．職業(yè)行為根據(jù)我國職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定，注冊會計師執(zhí)行審計、審核和審閱等鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當恪守的原則是（　?。?。A．風險導向?qū)徲? B．賬項基礎(chǔ)審計C．制度基礎(chǔ)審計 D．財務(wù)報表審計1出現(xiàn)以下（　?。┣闆r時，鑒證業(yè)務(wù)的獨立性將會受到“自我評價威脅” 。畢而臥。情也成空，且作“揮手袖底風” 罷。 A．二者都是有權(quán)就有關(guān)審計事項向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查 B．二者都是外部審計，都具有較強的獨立性 C．二者的對象、方式和監(jiān)督的性質(zhì)基本一致D．二者在審計時所依據(jù)的審計準則基本一致以下哪項法律首次規(guī)定公司在證券市場上市時，其財務(wù)報告須經(jīng)審計（ ）A．1844 年英國出臺的《公司法》B．1933 年美國出臺《證券法》C．1976 年美國出臺的 《反國外賄賂法 》D．2022 年美國出臺的《薩班斯奧克斯利法案（Sarbanse Oxley Act） 》1 （ ）年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）的成立，是內(nèi)部審計發(fā)展的重要里程碑 A. 1887 B. 1853 C. 1941 1注冊會計師的下列行為中,不違反職業(yè)道德規(guī)范的是( )。 根據(jù)獨立審計準則的相關(guān)規(guī)定，會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)約定書中承諾的對被審計單位的主要義務(wù)有（　?。?。相關(guān)廣告費已由 ABC 會計師事務(wù)所支付。 （ ）審計質(zhì)量控制準則不能規(guī)范注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，出具審計報告。 （ ）1會計師事務(wù)所可以在為某上市公司提供編制財務(wù)報表服務(wù)，又提供審計服務(wù)，只要執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的注冊會計師不是編制財務(wù)報表的注冊會計師，并不實質(zhì)性影響會計師事務(wù)所的獨立性。(4)審計小組負責人 B 注冊會計師 1998 年曾擔任 X 銀行的審計部經(jīng)理。（3）ABC 會計師事務(wù)所聘用律師協(xié)助開展工作，要求該律師書面承諾按照中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務(wù)。 在接受審計業(yè)務(wù)委托前，后任注冊會計師應(yīng)向前任注冊會計師了解( )。 A. 進行分析性復核 B. 修訂審計計劃 C. 部門經(jīng)理復核審計工作底稿 D. 進行實質(zhì)性測試在簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前，注冊會計師應(yīng)當初步了解的被審計單位基本情況不包括10 / 69（ ） 。A、主營業(yè)務(wù)收入明細賬余額合計是否與總賬余額相符B、存貨是否已適當?shù)赜嬏岬鴥r損失準備C、存放在其他企業(yè)的存貨是否包括在存貨項目內(nèi)D、有關(guān)短期借款的入賬是否及時11 / 69注冊會計師在審計 XYZ 股份有限公司財務(wù)報表中的存貨項目時，能根據(jù)“計價和分攤”認定推論得出的審計目標有（ ） 。 （ ）如果注冊會計師確信財務(wù)報表的相關(guān)內(nèi)容違背了會計準則的規(guī)定，而且被審計單位拒絕更正的，注冊會計師應(yīng)拒絕接受委托。則違反了“ 分類及可理解性”認定。情況序號 管理當局的認定 實質(zhì)性審計程序 審計目標(1)(2)(3)(4)(5)(6)第三章 審計證據(jù)和審計工作底稿一、單項選擇題1.（ ）是指審計證據(jù)的數(shù)量必須足夠支持審計人員的審計結(jié)論?！　　。ā　。?。A. B. 業(yè)務(wù)助理人員 C. 部門經(jīng)理或簽字注冊會計師D. 項目經(jīng)理或項目負責人 1注冊會計師執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是( )。D．外部憑證。 　　　　　 　　 　　　 　　，可以分為（ ） ?！　　　　　　　　?6 / 69　　，不屬于業(yè)務(wù)類工作底稿的是（　?。?。 （ ），如果發(fā)現(xiàn)被審計單位有嚴重的舞弊行為，為降低審計風險，必須增加所需的審計證據(jù)數(shù)量。 （ ），不論是重要的審計項目還是一般的審計項目，均應(yīng)考慮成本效益原則。?。ǎ叮┿y行詢證函回函與銀行對賬單?！　　　　　　　　　　　　。徽_的是（　?。?。A. 審計風險和固有風險B. 固有風險和控制風險C. 檢查風險和審計風險D. 控制風險和檢查風險，注冊會師通過提19 / 69請被審計單位會計報表，并不能（　　） 。 ，其包括（　?。?。， “提高”之后各項目的重要性水平之和仍然等于會計報表層次的重要性降低為代價的。，決定了可接受的檢查風險水平，將影響審計意見的類型，運用重要性原則，他的主要目的有（ ） 。 　（　?。?. 為了審計結(jié)論的一致性和可比性，項目經(jīng)理關(guān)某在 2022 年度審計 A 公司時，所使用的重要性水平應(yīng)當與其在上年審計 A 公司時的使用重要性水平是一致的。 　 （　?。?。 A 公司會計報表的審計，請問：（1）王豪在分析審計風險時應(yīng)將審訊風險分解為哪些要素？（2）各個風險要素的涵義是什么？（3）各要素與審計風險之間的關(guān)系如何？（4）王豪在審計過程中可以運用哪些種類的審計程序？這些程序的性質(zhì)如何 （5）這些審計程序與審計風險要素的關(guān)系是什么？，基于所了解的具體情況，決定從嚴確定短期投資項目的重要性水平，請回答；（1）這一決定對短期投資項目的審計風險有何種影響？為什么？制風險和檢查風險的角度分析對審計風險的影響。 (A) 可能導致賬戶余額、交易產(chǎn)生重大錯報、漏報 (B) 可能導致會計報表產(chǎn)生重大錯報、漏報 (C) 有助于保護資產(chǎn)的安全、完整和會計記錄真實、合法、完整 (D) 有助于防止、發(fā)現(xiàn)或糾正會計報表認定中的重大錯報、漏報 注冊會計師在了解及評價被審計單位內(nèi)部控制后，實施控制測試的范圍是（ ）。 (A) 注冊會計師只能通過檢查風險控制審計風險 (B) 固有風險與控制風險的綜合水平，決定了可接受的檢查風險水平(C) 可接受的檢查風險水平最終決定了實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍 (D) 注冊會計師能否將重要賬戶的檢查風險降低至可接受水平，將影響審計意見的類型在了解控制環(huán)境時，E 注冊會計師應(yīng)當關(guān)注的內(nèi)容有（ ）（A）被審計單位治理層相對于管理層的獨立性（B）被審計單位管理層的理念和經(jīng)營風格（C）被審計單位員工的整體道德價值觀（D）被審計單位對控制的監(jiān)督 在了解被審計單位內(nèi)部控制時，注冊會計師通常采用的程序有（ ）26 / 69（A）查閱內(nèi)部控制手冊（B）追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程（C）重新執(zhí)行某項控制（D）現(xiàn)場觀察某項控制的運行 下列各項中，屬于對內(nèi)部控制進行研究評價的程序有（ ）。（ ）無論內(nèi)部控制設(shè)計多么合理、運行多么有效，注冊會計師都應(yīng)對財務(wù)報表的重要賬戶余額和交易實施實質(zhì)性程序。 （ ） 檢查風險不僅影響注冊會計師所實施的實質(zhì)性測試程序的性質(zhì)、時間和范圍，而且還影響注冊會計師所發(fā)表審計意見的類型。 （ ） 1注冊會計師對會計報表審計過程中注意到的被審計單位內(nèi)部控制的重大缺陷，應(yīng)出具管理建議書，但不影響應(yīng)當發(fā)表的審計意見。A．控制所有事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票B．依據(jù)附有裝運憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售C．檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當?shù)氖跈?quán)批準D．記錄銷售的職責應(yīng)與處理銷貨交易的其他職責相分離注冊會計師在檢查被審計單位的所有銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬時，最有效的程序是（ ） 。 A、重大錯報風險評估為低水平 B、涉及大量較小的賬戶余額 C、預期不存在大量的錯誤 D、有理由相信被函證者不認真對待函證1對大額逾期應(yīng)收賬款如無法獲取詢證函回函，則注冊會計師應(yīng)（　?。?。31 / 69 A、檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象 B、檢查授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為 C、檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定 D、檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時入庫在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點控制中下列做到恰當控制的是（ ） 。 A、截止測試的目標是同一業(yè)務(wù)引起的借貸雙方是否在同一會計期間入賬 B、截止測試的范圍是審查結(jié)賬日前后若干天的業(yè)務(wù)，看是否有跨期現(xiàn)象 C、截止測試是由被審計單位對財務(wù)報表的估價與分攤認定推論得來的 D、截止測試的方法一般都是審查所審業(yè)務(wù)的憑證與記賬的日期三、判斷題被審單位應(yīng)當將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門（或崗位）分別設(shè)立，這是銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)職責適當分離的基本要求。 （ ）33 / 69四、簡答題在確定應(yīng)收賬款的函證方式時，注冊會計師通常在哪些情況下采用消極式?注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認定確定審計目標，根據(jù)審計目標設(shè)計審計程序。實際執(zhí)行情況是：X 公司于 2022 年 11 月15 日發(fā)貨，經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗收報告日期為 2022 年 12 月 25 日，發(fā)票日期為 2022年 12 月 25 日。相關(guān)合同約定：該批貨物直接發(fā)運至 C 公司的客戶 D 公司，安裝調(diào)試由 C 公司負責；C 公司在簽訂合同后支付 200 萬元，剩余貨款 1555 萬元在 C 公司收取 D 公司貨款后一次性支付。 ”35 / 69　?。?）銷售給 H 公司硬件計 2106 萬元（含稅，增值稅稅率為 17%） 。注冊會計師在對應(yīng)收 J 公司 1053 萬元款項進行函證時。2022 年度，X 公司確認該項銷售收入 1800 萬元。截止 2022 年 12 月 31 日，X 公司已經(jīng)收取貨款 200 萬元，確認 2022 年度該項銷售收入 1500 萬元。　?。?）銷售給 B 公司硬件計 1170 萬元（含稅，增值稅稅率為 17%） 。要求：請根據(jù)表中給出的應(yīng)收賬款的相關(guān)認定確定審計目標，并針對每一審計目標簡要設(shè)計兩項審計程序。 （ ）對應(yīng)收賬款進行函證，即使應(yīng)收賬款得到了債務(wù)人的承認，也并不一定能收回來，況且函證也不可能發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款所有的問題，因此，應(yīng)收賬款函證并不是一項必要的審計程序（　?。┳詴嫀煂Ρ粚徲媶挝坏膽?yīng)收賬款進行函證時，如果向某債務(wù)單位寄發(fā)的首封積極式詢證函未能得到回復，注冊會計師應(yīng)實施必要的替代審計程序，如檢查與銷售有關(guān)的合同、發(fā)貨憑證等。 A、復算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù) B、追查主營業(yè)務(wù)收入明細賬中的金額至銷售發(fā)票 C、追查銷售發(fā)票上的詳細資料至發(fā)運憑證、經(jīng)批準的商品價目表和顧客訂貨單 D、檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性對于被審計單位銷售退回、折讓、折扣的控制測試，注冊會計師應(yīng)檢查（ ） 。 A、應(yīng)檢查相關(guān)的憑證確認退貨的真實性 B、如果認為退貨是真實的，應(yīng)提請 Y 公司調(diào)整 2022 年度的收入30 / 69 C、如果認為退貨是真實的，可作為 2022 年度收入的抵減，無需調(diào)整 D、如果沒有發(fā)現(xiàn)退貨的原始憑證，應(yīng)實施追加審計程序判斷是否屬于虛構(gòu)收入1注冊會計師對被審計單位的主營業(yè)務(wù)收入進行審計時，往往要實施以下審計程序，其中，與證實管理層對主營業(yè)務(wù)收入項目的“表達與披露”認定關(guān)系最為密切的審計程序是（ ） 。 A、顧客訂貨單