【正文】 的成本采用五五攤銷法攤銷。 第一次攤銷包裝物成本的50%時 借：銷售費用 25 000 貸：包裝物——攤銷 25 000包裝物報廢時，再攤銷其成本的50% 借：銷售費用 25 000 貸：包裝物——攤銷 25 000包裝物報廢時，轉(zhuǎn)銷已攤銷額借：包裝物——攤銷 50 000 貸：包裝物——出借 50 000(3) 收取包裝物押金。表41 原材料明細(xì)賬原材料名稱及規(guī)格：甲材料206年憑證編號摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量(千克)單價(元)金額(元)數(shù)量(千克)單價(元)金額(元)數(shù)量(千克)單價(元)金額(元)41期初結(jié)存100050500005購進(jìn)1200556600022008發(fā)出150070015購進(jìn)16005486400230018發(fā)出1000130025購進(jìn)8005644800210028發(fā)出1200900430本月合計36001972001500900要求：分別采用先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法計算星海公司甲材料本月發(fā)出和期末結(jié)存的實際成本。 收料入庫時：借：原材料 80 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 13 600 貸：預(yù)付賬款——長江公司 93 600收到退回的余款時：借：銀行存款 6 400 貸：預(yù)付賬款——長江公司 6 4005．宏遠(yuǎn)公司從長江公司除購一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為50 000元，增值稅稅額為8500元。 ① 該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。 借：原材料——A材料 150 500 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 25 500 營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 4 500 壞賬準(zhǔn)備 20 000 貸：應(yīng)收賬款——宇通公司 200 000 銀行存款 500(3) 宏遠(yuǎn)公司已計提30000元的壞賬準(zhǔn)備。結(jié)轉(zhuǎn)采購成本： 借：原材料 10 000 貸：在途物資 10 000(3) 材料己驗收入庫，但發(fā)票賬單尚未到達(dá)企業(yè)。并假定長城公司5月9日，5月18日或5月底還款，做宏遠(yuǎn)和長城公司的賬務(wù)處理。要求：作出相應(yīng)的賬務(wù)處理。 借：原材料 40 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 6 800 貸：其他貨幣資金——外埠存款 46 800 (8)10月22日，企業(yè)接到銀行的收款通知，交通銀行天津分行采購專戶的余額已轉(zhuǎn)回結(jié)算戶。1．宏遠(yuǎn)公司屬增值稅一般納稅人，208年10月發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1) 10月2日，將款項交存銀行，開出銀行匯票一張，金額40000元，由采購員王強攜往成都以辦理材料采購事宜。 借：原材料 31 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 5 270 貸：其他貨幣資金——銀行匯票 36 270 (5) 10月14日，會計人員到銀行取回銀行匯票余額劃回通知，銀行匯票余額已存入企業(yè)結(jié)算戶。要求：編制甲企業(yè)收到票據(jù)、年終計提票據(jù)利息和收回票據(jù)款的會計分錄。 借：壞賬準(zhǔn)備 2 400 貸：資產(chǎn)減值損失 2 4004．宏遠(yuǎn)公司于2008年5月1日銷售給長城公司一批商品200件，增值稅發(fā)票上注明的售價20000元，增值稅稅額為3400元。 借：原材料 10 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1 700 貸：銀行存款 11 700 (2) 款項已經(jīng)支付，但材料尚在運輸途中。A材料的公允價值 為150 000元，可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為25500元，星海公司支付A 材料運雜費500元。 ① 該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。① 假定長江公司交付材料的價款為85470元，增值稅稅額為14530元。按2%享受現(xiàn)金折扣 借：應(yīng)付賬款——長江公司 58 500 貸：銀行存款 57 500 財務(wù)費用 1 000 （50 0002%）②假定在10天之后20天之內(nèi)支付貨款。 要求：編制下列不同情況下宏遠(yuǎn)公司領(lǐng)用出借包裝物的會計分錄： (1) 包裝物的成本采用一次轉(zhuǎn)銷法攤銷。 借：原材料——廢舊材料 200 貸：銷售費用 200借：原材料——廢舊材料 銷售費用 包裝物——攤銷 貸：包裝物——出借 8．宏遠(yuǎn)公司生產(chǎn)車間領(lǐng)用一批低值易耗品，實際成本為36000 元。4月份，購進(jìn)原材料的實際成本為247000 元，計劃成本為230000元；本月領(lǐng)用原材料的計劃成本為250000元，其中，生產(chǎn)領(lǐng)用235000元，車間一般消耗12000元，管理部門耗用3000元。 要求：編制宏遠(yuǎn)公司銷售甲商品、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本、轉(zhuǎn)出巳計提存貨跌價準(zhǔn)備的會計分錄。207年3月5日， 并于2007年4月10日發(fā)放。(2) 計算債券實際利率并編制債券利息收入確認(rèn)表(表式參見教材)。 5．2007年7月1日，宏遠(yuǎn)公司支付價款105000元(含已到付息期但尚未支付的債券利息和相關(guān)稅費)，購入2006年7月1日發(fā)行、面值100000元、期限4年、票面利率6%、每年1月1日和7月1日 付息、到期一次還本的A公司債券作為可供出售金融資產(chǎn)。宏遠(yuǎn)公司和B公司達(dá)成合并協(xié)議，約定宏遠(yuǎn)公司以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和銀行存款作為合并對價，取得B公司80%的股權(quán)。該股票占甲公司全部普通股的1%，宏遠(yuǎn)公司采用成本法記賬。 ② 2008年3月20日，收到現(xiàn)金股利。要求：編制宏遠(yuǎn)公司有關(guān)該項長期股權(quán)投資的下列會計分錄： (1) 2007年1月5日，購入股票。 ③ 2008年4月20日，收到現(xiàn)金股利。2008年3月20日，長江公司宣告2007年度利潤分配方案，決議分派現(xiàn)金股利200萬元，并于4月25日發(fā)放。至此，宏遠(yuǎn)公司已累計持有長城公司35%的股份，因此，對長城公司的股權(quán)投資改按權(quán)益法核算。一、答案1．交易性金融資產(chǎn)——債券投資的有關(guān)核算 (1)2007年2月25日，購入A公司債券作為交易性金融資產(chǎn)時： 借：交易性金融資產(chǎn)——A公司債券（成本） 46 800 投資收益 200 貸：銀行存款 47 000 (2)2007年7月5日，收到債券利息時： 借：銀行存款 1 800 貸：投資收益 1 800（45 0004%） (3)2007年12月1日，轉(zhuǎn)讓債券時： 借：銀行存款 46 000 投資收益 800 貸：交易性金融資產(chǎn)——A公司債券（成本） 46 8002．交易性金融資產(chǎn)——股票投資的有關(guān)核算。6．同一控制下，企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資的核算。借：長期股權(quán)投資—。 (1)2007年1月10日，購入甲公司股票作長期投資時： 借：長期股權(quán)投資——甲公司 1 510 000 （600 000+10 000） 貸：銀行存款 1 510 000 (2)2007年3月5日，甲公司宣告分派現(xiàn)金股利，并于4月10日派發(fā)。2007年12月31日收到甲公司債券利息時：借：銀行存款 40 000 貸：應(yīng)收利息 40 0002008年——2011年各年末收息分錄同上。 要求：作出宏遠(yuǎn)公司購入股權(quán)和轉(zhuǎn)換核算方法的下列會計處理： (1) 2007年1月1日，購入長城公司10%的股份。(2) 2008年1月1日，轉(zhuǎn)換核算方法。① 確認(rèn)2008年度投資損失。 ① 2007年3月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利。209年3月20 日，宣告2008年度股利分配方案，并于 4月15日派發(fā)。(2) 2007年3月5日，甲公司宣告2006年度股利分配方案， ，并于4月10日派發(fā)。企業(yè)合并日，B公司所有者權(quán)益總額賬 面價值為6000萬元。2009年9月1日，宏遠(yuǎn)公司將A公司債券出售，取得轉(zhuǎn)讓收入102800元。 (4) 編制到期收回債券本金的會計分錄。要求：編制宏遠(yuǎn)公司有關(guān)該股票投資的下列會計分錄： (1) 2007年1月20日，購入股票。該債券于2005年7 月1日發(fā)行、面值45000元、期限5年、票面利率4﹪、每年7月1日付息一次，到期還本。 (1) 按計劃成本領(lǐng)用原材料。 要求：編制下列不同情況下，宏遠(yuǎn)公司領(lǐng)用低值易耗品的會計分錄：(1) 低值易耗品的成本采用一次轉(zhuǎn)銷法攤銷。 ① 領(lǐng)用包裝物，攤銷其價值的50% 借：包裝物——出借 50 000 貸：包裝物——庫存未用 50 000② 包裝物報廢，攤銷剩余50%的價值，并轉(zhuǎn)銷已提攤銷額。不能享受現(xiàn)金折扣，而需全額付款 借：應(yīng)付賬款——長江公司 58 500 貸：銀行存款 58 5006．208年4月份，宏遠(yuǎn)公司的甲材料購進(jìn)、發(fā)出和結(jié)存情況見 表41。收料入庫時：借：原材料 90 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 15 300 貸：預(yù)付賬款——長江公司 105 300補付款項時：借：預(yù)付賬款——長江公司 5 300 貸：銀行存款 5 300③ 假定長江公司交付材料的價款為80000元，增值稅稅額為13600 元，宏遠(yuǎn)公司收到長江公司退回的貨款6400元。 ①換入原材料的入賬價值＝180 000＋30 600＋11 700–32 300＝190 000（元）借：原材料 190 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 32 300 貸：主營業(yè)務(wù)收入 180 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3