【正文】 13%=455（萬元）四、某外商投資企業(yè)出口貨物實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。答：（1）應(yīng)收出口退稅=3800005%=19000（元）（2）計提應(yīng)收出口退稅借：應(yīng)收出口退稅 19000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）19000（3）收到退稅款時借：銀行存款19000貸：應(yīng)收出口退稅19000二、某外貿(mào)公司2010年7月從某食品有限公司購入脫水蒜粉50噸，并于當(dāng)月全部出口，實(shí)現(xiàn)出口額7萬美元（離岸價）。n更多企業(yè)學(xué)院： 《中小企業(yè)管理全能版》183套講座+89700份資料《總經(jīng)理、高層管理》49套講座+16388份資料《中層管理學(xué)院》46套講座+6020份資料該食品有限公司開具的增值稅專用發(fā)票所列進(jìn)項(xiàng)金額為45萬元。今年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：國內(nèi)購進(jìn)材料3000萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額510萬元；國內(nèi)銷售1000萬元；當(dāng)月進(jìn)料加工復(fù)出口貨物總額800萬美元（離岸價），其中當(dāng)期單證齊全的600萬美元；另收齊9月份進(jìn)料加工出口貨物單證出口額100萬美元（離岸價）。答：銷項(xiàng)稅額=500000247。（坯布退稅率16%，印花布退稅率16%）答：應(yīng)退稅額=1016+316%=+=（萬元）十、某進(jìn)出口公司系增值稅一般納稅人，2010年1月出口推土機(jī)一臺，出口離岸價40萬美元。計算當(dāng)期應(yīng)納稅額。答：（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝6017％－16+100（17％－13％）＝－（2）免抵退稅額＝10013％＝13萬元。當(dāng)月內(nèi)銷貨物銷售額100萬元，銷項(xiàng)稅額17萬元。本月出口貨物銷售折合人民幣200萬元，其中來料加工貿(mào)易復(fù)出口貨物90萬元。%（非消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物），出口貨物退稅率為13%，二月結(jié)轉(zhuǎn)到三月的留抵稅額為70000元。該企業(yè)適用的增值稅率為17%，退稅率為9%，并且有上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額32萬元。 9000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）國內(nèi)采購：借：原材料 1885000月末余額：二十四、某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年6月、7月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：6月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為：(1)購進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，價款200萬元，稅款34萬元，支付運(yùn)費(fèi)10萬元。(6)上期留抵稅額10萬元。答：6月份：借：原材料 51000 1000000不予退稅額=1000000X4%=40000借：主營業(yè)務(wù)成本 40000 173500 80000二十五、甲外貿(mào)公司2004年3月購進(jìn)啤酒35噸，每頓不含稅價格1400元。 11220貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅解析：1．不得免征和抵扣稅額抵減額=200000060 %(17%13%) =397440元2．不得免征和抵扣稅額=3000000(17%13%)397440=5961603．應(yīng)納稅額=500000017%（1700000596160）=253840元4．免抵退稅額抵減額=200000060%13%=1291680元5．免抵退稅額=200000013%1291680 =861120元6．應(yīng)退稅額=253840元7．免抵稅額=861120253840=607280元二十七、某外商投資企業(yè)出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。解析：1．不得免征和抵扣稅額抵減額=（6000000+1000000）60 %(17%13%) =1391040元2．不得免征和抵扣稅額=8000000(17%13%)1391040=1258560元3．應(yīng)納稅額=1000000017%（51000001258560）=2141440元4．免抵退稅額抵減額=（6000000+1000000）60%13%=4520880元5．免抵退稅額=（6000000+1000000）13%4520880 =3013920元6．應(yīng)退稅額=2141440元7．免抵稅額=30139202141440=872480元二十九、某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。當(dāng)月內(nèi)銷貨物銷售額170萬元，銷項(xiàng)稅額17萬元。　　要求：試計算該企業(yè)本期免、抵、退稅額。上月末留抵稅款3萬元，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行，本出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元。設(shè)進(jìn)料加工合同計劃分配率60%，銷售貨物的征稅率17%，退稅率13%。 ） 借：應(yīng)收出口退稅 請計算甲外貿(mào)公司應(yīng)退消費(fèi)稅和增值稅并進(jìn)行會計處理。不予退稅額=2000000X4%=80000借：主營業(yè)務(wù)成本 2000000貸：主營業(yè)務(wù)收入借：銀行存款51000 40000 400000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）材料已驗(yàn)收入庫。(2)銷售貨物30萬元（不含稅），貨款已收到。 1885000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 1192000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出） 3610000答：內(nèi)銷：借：銀行存款（30000+200000+80000）=（元）一般貿(mào)易出口不予抵扣或退稅的稅額=80000（17%—13%）=26496（元）所屬期3月份應(yīng)納稅額=20000017%—（100000——26496）=—（元）二十二、某外貿(mào)企業(yè)在所屬期2004年5月的退（免）稅申報明細(xì)表中，關(guān)聯(lián)號XXX內(nèi)唯一一種出口貨物的有關(guān)申報登錄信息如下：出口記錄一條，