【正文】 ： １、生產、動力、起重、運輸、傳動、傳導、通訊和實驗等各種需要安裝設備的裝置、裝配工程，與設備相連的工作臺、梯子、欄桿的安裝工程，被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。 代扣其他款項的處 理 項目建設單位按規(guī)定代扣各項稅金、養(yǎng)老保險統(tǒng)籌金以及其他約定的代扣款，應根據(jù)〖待扣代收稅款憑證〗等作： 借：其他應付款 — XX 施工單位 貸：應交稅金 — 代扣稅金 — 稅金 其他應付款 — 代扣養(yǎng)老保險統(tǒng)籌金 待扣款項應按款項性質及時交付項目主辦單位財務部門，具體交付方式由雙方協(xié)商確定。 需要安裝設備是指必 須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎上或建筑物支架上才能使用的設備，有的雖不要基礎，但必須經過組裝過程，并可在一定范圍內移動使用的設備也包括在內。 有關主要項目內容解釋如下： 建設單位管理費：包括材料、工資及附加費、勞動保險費、水電費、折舊費、修理費、辦公費、租賃費、差旅費、會議費、招待費、保險費、運輸費、警衛(wèi)消防費、通訊服務費、及與工程有關的其他管理性質的支出。 其他費用：是指除上述以外的其他應計入工程成本的費用支出，如供電、供暖、供水等費用支出等等。 借：產成品（銀行存款） 貸：在建工程 — XX 項目 — 待攤工程費用 — 聯(lián)合試運轉費 待攤工程費用分配的核算 待攤工程費用在項目建設期內只進行歸集，平時不予分 配，屬跨年度的建設項目，在年初應將所有明細賬戶余額全部過入新的會計年度，待項目竣工決算時，再采用不同的方法記入相關工程成本。依據(jù)土地使用權分配明細表作： 借：在建工程 — XX 項目 — 建筑工程 — 工程 貸：在建工程 — XX 項目 — 其他投資 — 土地使用權 — 出讓 （劃撥土地使用權 ㈡無形資產的核算 建設單位發(fā)生的 “ 技術轉讓費 ” 、 “ 探礦權轉讓費 ” 、 “ 采礦權轉讓費 ” 、“ 計算機軟件 ” 、 “ 其他無形資產 ” 等無形資產支出，應先通過 “ 在建工程 — XX 項目 — 其他投資 ” 科目核算，待工程竣工后再計入 “ 無形資產 ” 科目。各籌建單位要實事求是地編制建設項目竣工財務決算，做到編報及時，數(shù)字準確，內容完整。 竣工財務決算說明書主要包括以下內容： ① 建設項目概況； ② 投資完成及資產形成情況； ③ 投資來源、運用及結余情況； ④ 會計賬務的處理、財產物資清理及債權債務的清償情況； ⑤ 主要技術經濟指標的分析、計算情況 ；⑤ 建設項目管理及決算中存在的問題、建議； ⑥ 需要說明的其他事項 。技術轉讓費包括購買的專利技術和非專利技術費用。 合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應超過受益年限和有效年限二者之中較短者。 三、建設項目債權債務情況表 本表反映項目在建設期間的各類債權、債務情況，該表根據(jù) “ 應收賬款 ” 、“ 應 付賬款 ” 、 “ 其他應收款 ” 、 “ 工程物資 ” 、 “ 其他應付款 ” 、 “ 集團內部長期借款 ” 、 “ 長期借款 ” 等賬戶的發(fā)生額和余額分析填列。 工程支出： ① 年初未完：反映各項目年初未完工程支出數(shù)額，根據(jù)有關賬戶年初余額填列。 期末未完工程支出＝年初未完＋本 年累計 — 本年交付 五、待攤工程費用及其他投資明細表 本表反映建設單位本年度發(fā)生的待攤工程費用及其他投資的明細情況。 ㈡本年增、減、期末數(shù)、本年累計折舊欄，應根據(jù) “ 固定資產 ” 、 “ 累計折 。 ㈡本年計劃欄 “ 建設單位管理費 ” 、 “ 籌資費用 ” 、 “ 各種稅金 ” 等項目，根據(jù)項目財務計劃數(shù)填列。 ③ 本月完成：反映經基建管理部門和工程監(jiān)理部門簽證認可的本期完成工程額和內部項目轉入數(shù)額。 ㈡主辦單位外部： 指集團公司以內但不屬于承擔該目的上一級部門及所屬單位的其他單位。 攤銷無形資產價值時， 借：管理費用 — 無形資產攤銷 貸：無形資產 — XXX 四、關于計算機軟件的處理 項目購置計算機軟件應區(qū)別 情況進行處理：隨同固定資產一同購進，未單獨計價的軟件，并入固定資產價值，不單獨作賬務處理；單獨開發(fā)或購買的、單位價值在 5 萬元以下的軟件計入在建工程 — 待攤工程費用 — 費用；單獨開發(fā)或購買的、單位價值在 5 萬元以上的軟件，計入 “ 在建工程— XX 項目 — 其他投資 — 計算機軟件 ” 。建設單位必須與有關部門明確界 定投資來源和產權關系，凡產權歸屬本單位的，建成使用后按實物形態(tài)分別作為有關固定資產處理。交付使用固定資產的成本，按下列內容計算： (1)房屋、建筑物、 線路等固定資產的成本，包括：建筑工程成本、應分攤的待攤工程投資費用。 建設項目竣工決算的準備工作 建設項目在編制竣工財務決算前，要認真做好各項清理工作。 ㈢ “ 辦公生活家器具購置費 ” 、 “ 生產工器具購置費 ” 、 “ 可行性研究固定資產購置 ” 等的核算。 不能明確記入某項工程成本的，采用按實際分配率分配 實際分配率＝ “ 在建工程 — 待攤工程費用 ” 明細科目余額 247。 三、待攤工程費用的科目設置 為正確核算項目發(fā)生的待攤工程費用，企業(yè)應設置 “ 在建工程 — 待攤工程費用 ” 科目。 籌資費：包括應由建設項目負擔的借款利息、債券利息及發(fā)行費用、匯兌損益及其它籌資方式的籌資費用。 不需要安裝設備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設備。在特殊情況下，按照建安工程合同約定，確實需要支付工程預付款的，應根據(jù)施工單位出具的收據(jù)作： 借：其他應付款 — 施工單位 貸：銀行存款（集團內部長期借款 — 非煤借款 ） 對于預付的工程款，應首先從以后各期結算的工程進度款中逐步扣回。 三、發(fā)包建筑安裝工程的核算 工程結算的處理 工程開工后，項目建設財務部門應根據(jù)建安合同的約定，嚴格按工 程實際進度辦理結算，一般每月結算一次。積極辦理工程價款的結算，參與項目竣工決算、清理在建工 程項目。三級以下按照工程計劃所列明細項目設置，其中待攤工程費用按照費用性質分別設置明細科目進行核算。 一、在建工程核算的內容 企業(yè)的在建工程，包括施工前期準備、正在施工中的建筑工程、安裝 工程、設 備 購 置 、 其 他 工 程 支 出 等 。 財務部代付設備款時 項目建設單位根據(jù)借款合同、物資部（國際貿易部）開具帳單，以及本單位向財務部開具的【預付設備款明細表】，作 借：工程物資 — 預付設備款 — 物資部（國貿部） — XX 設備 貸：集團內部長期借款 — 非煤借款 代購設備到貨，具備報完成條件時： 借：在建工程 — XX 項目 — XXX 設備 貸：工程物資 — 預付設備款 — 物資部（國貿部） — 設備 項目建設單位應定期與物資部、國際貿易部對賬，及時辦理實物交接、憑證傳遞和款項清算手續(xù)， 全面反映設備到貨及其投資發(fā)生情況。實際支付的價款包括：買價、相關稅金稅、運輸費、保險費、設備檢驗費等相關費用。 第一節(jié) 會計科目 第十六條 根據(jù)【企業(yè)會計制度】和集團公司統(tǒng)一的財務管理和會計核算辦法，結合項目建設會計業(yè)務的實際情況，建設項目會計核算使用的主要會計科目見【附件 2】。 二、工程物資的計價 企業(yè)為在建工程準備的各種物資，應當按照實際支付的價款核算。 借：在建工程 — XX 項目 — 需安裝設備 — XXX 設備 貸：工程物資 — 預付設備款 — 單位 三、委托物資部（國際貿易部）代購設備的核算 項目建設所需購置的設備，凡委托物資部及國際貿易部購置的，項目建設單位持設備 購