【正文】 ： １、生產(chǎn)、動力、起重、運輸、傳動、傳導(dǎo)、通訊和實驗等各種需要安裝設(shè)備的裝置、裝配工程，與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的安裝工程，被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。 代扣其他款項的處 理 項目建設(shè)單位按規(guī)定代扣各項稅金、養(yǎng)老保險統(tǒng)籌金以及其他約定的代扣款，應(yīng)根據(jù)〖待扣代收稅款憑證〗等作： 借：其他應(yīng)付款 — XX 施工單位 貸：應(yīng)交稅金 — 代扣稅金 — 稅金 其他應(yīng)付款 — 代扣養(yǎng)老保險統(tǒng)籌金 待扣款項應(yīng)按款項性質(zhì)及時交付項目主辦單位財務(wù)部門，具體交付方式由雙方協(xié)商確定。 需要安裝設(shè)備是指必 須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備，有的雖不要基礎(chǔ)，但必須經(jīng)過組裝過程，并可在一定范圍內(nèi)移動使用的設(shè)備也包括在內(nèi)。 有關(guān)主要項目內(nèi)容解釋如下： 建設(shè)單位管理費：包括材料、工資及附加費、勞動保險費、水電費、折舊費、修理費、辦公費、租賃費、差旅費、會議費、招待費、保險費、運輸費、警衛(wèi)消防費、通訊服務(wù)費、及與工程有關(guān)的其他管理性質(zhì)的支出。 其他費用：是指除上述以外的其他應(yīng)計入工程成本的費用支出，如供電、供暖、供水等費用支出等等。 借：產(chǎn)成品（銀行存款） 貸：在建工程 — XX 項目 — 待攤工程費用 — 聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費 待攤工程費用分配的核算 待攤工程費用在項目建設(shè)期內(nèi)只進行歸集，平時不予分 配，屬跨年度的建設(shè)項目，在年初應(yīng)將所有明細賬戶余額全部過入新的會計年度，待項目竣工決算時，再采用不同的方法記入相關(guān)工程成本。依據(jù)土地使用權(quán)分配明細表作： 借：在建工程 — XX 項目 — 建筑工程 — 工程 貸：在建工程 — XX 項目 — 其他投資 — 土地使用權(quán) — 出讓 （劃撥土地使用權(quán) ㈡無形資產(chǎn)的核算 建設(shè)單位發(fā)生的 “ 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費 ” 、 “ 探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費 ” 、 “ 采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費 ” 、“ 計算機軟件 ” 、 “ 其他無形資產(chǎn) ” 等無形資產(chǎn)支出，應(yīng)先通過 “ 在建工程 — XX 項目 — 其他投資 ” 科目核算，待工程竣工后再計入 “ 無形資產(chǎn) ” 科目。各籌建單位要實事求是地編制建設(shè)項目竣工財務(wù)決算，做到編報及時，數(shù)字準確，內(nèi)容完整。 竣工財務(wù)決算說明書主要包括以下內(nèi)容： ① 建設(shè)項目概況； ② 投資完成及資產(chǎn)形成情況； ③ 投資來源、運用及結(jié)余情況； ④ 會計賬務(wù)的處理、財產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況； ⑤ 主要技術(shù)經(jīng)濟指標的分析、計算情況 ；⑤ 建設(shè)項目管理及決算中存在的問題、建議； ⑥ 需要說明的其他事項 。技術(shù)轉(zhuǎn)讓費包括購買的專利技術(shù)和非專利技術(shù)費用。 合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過受益年限和有效年限二者之中較短者。 三、建設(shè)項目債權(quán)債務(wù)情況表 本表反映項目在建設(shè)期間的各類債權(quán)、債務(wù)情況，該表根據(jù) “ 應(yīng)收賬款 ” 、“ 應(yīng) 付賬款 ” 、 “ 其他應(yīng)收款 ” 、 “ 工程物資 ” 、 “ 其他應(yīng)付款 ” 、 “ 集團內(nèi)部長期借款 ” 、 “ 長期借款 ” 等賬戶的發(fā)生額和余額分析填列。 工程支出： ① 年初未完：反映各項目年初未完工程支出數(shù)額，根據(jù)有關(guān)賬戶年初余額填列。 期末未完工程支出＝年初未完＋本 年累計 — 本年交付 五、待攤工程費用及其他投資明細表 本表反映建設(shè)單位本年度發(fā)生的待攤工程費用及其他投資的明細情況。 ㈡本年增、減、期末數(shù)、本年累計折舊欄，應(yīng)根據(jù) “ 固定資產(chǎn) ” 、 “ 累計折 。 ㈡本年計劃欄 “ 建設(shè)單位管理費 ” 、 “ 籌資費用 ” 、 “ 各種稅金 ” 等項目，根據(jù)項目財務(wù)計劃數(shù)填列。 ③ 本月完成：反映經(jīng)基建管理部門和工程監(jiān)理部門簽證認可的本期完成工程額和內(nèi)部項目轉(zhuǎn)入數(shù)額。 ㈡主辦單位外部： 指集團公司以內(nèi)但不屬于承擔(dān)該目的上一級部門及所屬單位的其他單位。 攤銷無形資產(chǎn)價值時， 借：管理費用 — 無形資產(chǎn)攤銷 貸：無形資產(chǎn) — XXX 四、關(guān)于計算機軟件的處理 項目購置計算機軟件應(yīng)區(qū)別 情況進行處理：隨同固定資產(chǎn)一同購進，未單獨計價的軟件，并入固定資產(chǎn)價值，不單獨作賬務(wù)處理；單獨開發(fā)或購買的、單位價值在 5 萬元以下的軟件計入在建工程 — 待攤工程費用 — 費用；單獨開發(fā)或購買的、單位價值在 5 萬元以上的軟件，計入 “ 在建工程— XX 項目 — 其他投資 — 計算機軟件 ” 。建設(shè)單位必須與有關(guān)部門明確界 定投資來源和產(chǎn)權(quán)關(guān)系，凡產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，建成使用后按實物形態(tài)分別作為有關(guān)固定資產(chǎn)處理。交付使用固定資產(chǎn)的成本，按下列內(nèi)容計算： (1)房屋、建筑物、 線路等固定資產(chǎn)的成本，包括：建筑工程成本、應(yīng)分攤的待攤工程投資費用。 建設(shè)項目竣工決算的準備工作 建設(shè)項目在編制竣工財務(wù)決算前，要認真做好各項清理工作。 ㈢ “ 辦公生活家器具購置費 ” 、 “ 生產(chǎn)工器具購置費 ” 、 “ 可行性研究固定資產(chǎn)購置 ” 等的核算。 不能明確記入某項工程成本的，采用按實際分配率分配 實際分配率＝ “ 在建工程 — 待攤工程費用 ” 明細科目余額 247。 三、待攤工程費用的科目設(shè)置 為正確核算項目發(fā)生的待攤工程費用，企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “ 在建工程 — 待攤工程費用 ” 科目。 籌資費：包括應(yīng)由建設(shè)項目負擔(dān)的借款利息、債券利息及發(fā)行費用、匯兌損益及其它籌資方式的籌資費用。 不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備。在特殊情況下，按照建安工程合同約定，確實需要支付工程預(yù)付款的，應(yīng)根據(jù)施工單位出具的收據(jù)作： 借：其他應(yīng)付款 — 施工單位 貸：銀行存款（集團內(nèi)部長期借款 — 非煤借款 ） 對于預(yù)付的工程款，應(yīng)首先從以后各期結(jié)算的工程進度款中逐步扣回。 三、發(fā)包建筑安裝工程的核算 工程結(jié)算的處理 工程開工后，項目建設(shè)財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)建安合同的約定，嚴格按工 程實際進度辦理結(jié)算，一般每月結(jié)算一次。積極辦理工程價款的結(jié)算，參與項目竣工決算、清理在建工 程項目。三級以下按照工程計劃所列明細項目設(shè)置，其中待攤工程費用按照費用性質(zhì)分別設(shè)置明細科目進行核算。 一、在建工程核算的內(nèi)容 企業(yè)的在建工程，包括施工前期準備、正在施工中的建筑工程、安裝 工程、設(shè) 備 購 置 、 其 他 工 程 支 出 等 。 財務(wù)部代付設(shè)備款時 項目建設(shè)單位根據(jù)借款合同、物資部（國際貿(mào)易部）開具帳單，以及本單位向財務(wù)部開具的【預(yù)付設(shè)備款明細表】，作 借：工程物資 — 預(yù)付設(shè)備款 — 物資部（國貿(mào)部） — XX 設(shè)備 貸：集團內(nèi)部長期借款 — 非煤借款 代購設(shè)備到貨，具備報完成條件時： 借：在建工程 — XX 項目 — XXX 設(shè)備 貸：工程物資 — 預(yù)付設(shè)備款 — 物資部（國貿(mào)部） — 設(shè)備 項目建設(shè)單位應(yīng)定期與物資部、國際貿(mào)易部對賬，及時辦理實物交接、憑證傳遞和款項清算手續(xù)， 全面反映設(shè)備到貨及其投資發(fā)生情況。實際支付的價款包括：買價、相關(guān)稅金稅、運輸費、保險費、設(shè)備檢驗費等相關(guān)費用。 第一節(jié) 會計科目 第十六條 根據(jù)【企業(yè)會計制度】和集團公司統(tǒng)一的財務(wù)管理和會計核算辦法，結(jié)合項目建設(shè)會計業(yè)務(wù)的實際情況，建設(shè)項目會計核算使用的主要會計科目見【附件 2】。 二、工程物資的計價 企業(yè)為在建工程準備的各種物資，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的價款核算。 借：在建工程 — XX 項目 — 需安裝設(shè)備 — XXX 設(shè)備 貸：工程物資 — 預(yù)付設(shè)備款 — 單位 三、委托物資部（國際貿(mào)易部）代購設(shè)備的核算 項目建設(shè)所需購置的設(shè)備，凡委托物資部及國際貿(mào)易部購置的，項目建設(shè)單位持設(shè)備 購