【正文】 所得額 稅率 ? ＝ 每次收入額 20% ? 儲蓄存款在 1999年 11月 1日后孳生的利息所得，征收 利息稅 。 ? A、每次收入不足 4， 000元的 ? 應(yīng)納稅額＝ 應(yīng)納稅所得額 稅率 （ 130%） ? ＝ (每次收入額 – 800) 14％ ? B、每次收入在 4， 000元以上的 ? 應(yīng)納稅額＝ 應(yīng)納稅所得額 稅率 14％ ? ＝ 每次收入額 （ 120%） 14％ 2022/3/13 財政與公共管理學(xué)院 ? 個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。 ? （ 2）時間標(biāo)準(zhǔn)；在中國境內(nèi)無住所，但在境內(nèi)居住滿 1年的個人。 ? 為振興汽車產(chǎn)業(yè)，根據(jù) 《 中華人民共和國車輛購置稅暫行條例 》 ，我國現(xiàn)行車輛購置稅的稅率為10%，國務(wù)院決定從 2022年 1月 1日至 12月 31日，購置的 ，暫減按 %稅率征收車輛購置稅?！? 2022/3/13 財政與公共管理學(xué)院 ? 以房產(chǎn)為征稅對象，依據(jù)房產(chǎn)價格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收的一種稅。 2022年繼續(xù)擴大試點地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點。 ? 基本計算公式： ? 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項稅額 當(dāng)期進項稅額； ? 銷項稅額 =銷售額 稅率 2022/3/13 財政與公共管理學(xué)院 ? 納稅人；凡從事生產(chǎn)和進口 應(yīng)稅消費品 的單位和個人均為消費稅的納稅人。 （三）所得課稅的功能 籌措資金； 公平分配； 穩(wěn)定經(jīng)濟。第一節(jié) 商品課稅 第二節(jié) 所得課稅 第三節(jié) 資源課稅與財產(chǎn)課稅 2022/3/13 財政與公共管理學(xué)院 ? 教學(xué)目的與要求： 重點掌握新一輪稅制改革的目標(biāo)、原則和內(nèi)容以及農(nóng)村稅費改革的基本情況。 2022/3/13 財政與公共管理學(xué)院 ? ? ?，且彈性較差 2022/3/13 財政與公共管理學(xué)院 （一）增值稅 1 、增值稅概述 （ 1）概念：以應(yīng)稅商品和勞務(wù)的 增值額 為計稅依據(jù)而征收的一種稅。 ? 課稅范圍： 2022年 4月 1日調(diào)整稅目后，應(yīng)稅消費品：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板。 2022/3/13 財政與公共管理學(xué)院 ? 試點政策的主要內(nèi)容包括：試點地區(qū)從事交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的納稅人自新舊稅制轉(zhuǎn)換之日起，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅；在現(xiàn)行增值稅17%和 13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增 11%和 6%兩檔低稅率，交通運輸業(yè)適用 11%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)適用 6%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率；試點納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅減免稅政策，試點后調(diào)整為增值稅免稅或即征即退；試點地區(qū)和非試點地區(qū)現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買增值稅應(yīng)稅服務(wù)，可抵扣進項稅額；試點納稅人提供的符合條件的國際運輸服務(wù)、向境外提供的研發(fā)和設(shè)計服務(wù)，適用增值稅零稅率；試點納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務(wù)，免征增值稅；試點納稅人原適用的營業(yè)稅差額征稅政策，試點期間予以延續(xù)；原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點地區(qū)；營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征管。 ? 全年應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)原值 （ 1扣除比率） ％或＝租金收入 12％ ?（十）車船稅 ? 在境內(nèi)的車輛、船舶所有人或者管理人按照中華人民共和國車船稅暫行條例應(yīng)繳納的一種稅。 ? 計稅價格 =發(fā)票價 247。 ? 征稅范圍與稅率 ? （ 1）征稅范圍：分類所得稅制，列舉征稅的個人所得共有 11項。 ? 稅率 20％。 2022年 8月 15日后， 5%。同一作品出版發(fā)表后，因追加印數(shù)而取得收入的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表取得的所得合并計算為一次。 2022/3/13 財政與公共管理學(xué)院 ? 采取 源泉扣繳 和 自行申報納稅 相結(jié)合的征收方法，在征收中逐步擴大自行申報納稅的范圍，但在目前仍以源泉扣繳為主。 （ 1+17%） =34（萬元） 應(yīng)繳納的消費稅額 =34 30%=（萬元） 2022/3/13 財政與公共管理學(xué)院 ? 某啤酒廠 8月份銷售啤酒 400噸，每噸出廠價格2800元。 答案： （ 1）工資應(yīng)納個稅 =（ 42002022） 15% 125=205（元） （ 2）設(shè)計應(yīng)納個稅 =30000 （ 120%） 30%2022 =5200元 （ 3）稿酬應(yīng)納個稅 =20220 （ 120%） 20%（ 130%） =2240（元） （ 4）中獎應(yīng)納個稅 =5000 20%=1000（元） 所以，陳某 4月應(yīng)納個稅=205+5200+2240+1000=8645（元） 2022/3/13 財政與公共管理學(xué)院 ? 試分析最適課稅理論對我國稅制改革的指導(dǎo)意義。 ? 什么是黃宗曦定理？ ? 什么是稅負(fù)承受力？其崩潰的表現(xiàn)是什么？ ? 你認(rèn)為納稅人應(yīng)該有哪些權(quán)力？ 2022/3/13 財政與公共管理學(xué)院 ? 簡述世界稅制改革的實踐。（注：每噸售價在 3000元以下的，適用單位稅額為220元 /噸） ? 答案： ? 應(yīng)納消費稅 =400 220=88000（元） 2022/3/13 財政與公共管理學(xué)院