【正文】 冷背及滯銷(xiāo) 的存貨，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 影響：在建工程不及時(shí)轉(zhuǎn)入 固定資產(chǎn)，將導(dǎo)致少提折舊，從而高估了 企業(yè)利潤(rùn)。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 Pwc Draft 62 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴漢陽(yáng)紙業(yè)股份有限公司 ? 投資收益應(yīng)按規(guī)定予以確認(rèn) 發(fā)現(xiàn)：我們注意到， 貴公司期末未對(duì)長(zhǎng)期投資進(jìn)行調(diào)整，及確認(rèn)相 應(yīng)的投資收益。 影響：在建工程不及時(shí)轉(zhuǎn)入 固定資產(chǎn)，將導(dǎo)致少提折舊，從而高估了 企業(yè)利潤(rùn)。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 Pwc Draft 56 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書(shū)（附件） ? 費(fèi)用應(yīng)及時(shí)與正確入帳 發(fā)現(xiàn)：我們了解到貴公司 有部分費(fèi)用沒(méi)有及時(shí)入帳，如部分 2022年的 費(fèi)用 （ 價(jià)格提成費(fèi)，差旅費(fèi)等）于 2022年入帳。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 Pwc Draft 54 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書(shū)（附件） ? 發(fā)出商品應(yīng)及時(shí)入帳 發(fā)現(xiàn)：貴集團(tuán)以開(kāi)具發(fā)票作為應(yīng)收帳款和收入的入帳憑據(jù)，而根據(jù)相 關(guān)會(huì)計(jì)政策的要求，發(fā)出之商品應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制入帳，在商品 發(fā)出，且風(fēng)險(xiǎn)和控制權(quán)已交移至客戶，相關(guān)收益可以可靠計(jì)量 時(shí)確認(rèn)收入和應(yīng)收帳款。 影響：存貨于年底盤(pán)點(diǎn)時(shí)的實(shí)盤(pán)數(shù)與帳面數(shù)存在較大誤差，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù) 據(jù)不能真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。 Pwc Draft 48 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書(shū)（附件） 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題（續(xù)） ? 財(cái)務(wù)系統(tǒng)密碼應(yīng)妥善設(shè)置 發(fā)現(xiàn)：部分財(cái)務(wù)人員進(jìn)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)的密碼仍采用原來(lái)的初始密碼而沒(méi)有 經(jīng)過(guò)重新設(shè)置和修改。對(duì)借款應(yīng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控以 保證款項(xiàng)能及時(shí)足額收回。 影響：該利息費(fèi)用不能用于子公司的所得稅稅前抵扣，且本部也就該 利息收入計(jì)提營(yíng)業(yè)稅，不利于貴集團(tuán)利益最大化。 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 Pwc Draft 42 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書(shū)（附件） 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題（續(xù)） ? 子公司應(yīng)采取與母公司相同的會(huì)計(jì)政策 發(fā)現(xiàn)：某些子公司不采用與母公司相同的會(huì)計(jì)政策。 Pwc Draft 40 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書(shū)（附件） 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題（續(xù)） ? 對(duì)外擔(dān)保應(yīng)經(jīng)過(guò)審批和監(jiān)控 發(fā)現(xiàn)：上市公司為他人提供擔(dān)保必須經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)。 影響：子公司成立程序上可能存在法律及其他問(wèn)題而沒(méi)有及時(shí)被發(fā)現(xiàn)，這些 問(wèn)題有可能導(dǎo)致子公司在經(jīng)營(yíng)上遇到不必要的障礙，進(jìn)而影響集團(tuán) 的投資收益。 ? 券商 與券商溝通，以及時(shí)了解有關(guān)監(jiān)控部門(mén)最新法規(guī)、要求，以回避風(fēng)險(xiǎn)。 ? 逐步建立了海外營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò) 公司簡(jiǎn)介 Pwc Draft 3 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書(shū)（附件） ? 經(jīng)營(yíng) 規(guī)模與業(yè)績(jī)的增長(zhǎng) ? 經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)張 公司簡(jiǎn)介 2022 2022 2022 子公司 17家 10家 6家 經(jīng)營(yíng)地區(qū) 山東、湖北、 吉林 、 內(nèi)蒙古、 江西、 上海 （于 2022年年初成立 ） 山東、湖北、 吉林 、 內(nèi)蒙古 山東、湖北、 吉林、內(nèi)蒙古 主要經(jīng)營(yíng)范圍 造紙、電力 建材、林業(yè) 造紙、電力 造紙、電力 Pwc Draft 4 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書(shū)（附件） ? 經(jīng)營(yíng) 規(guī)模與業(yè)績(jī)的增長(zhǎng) （續(xù)） ? 經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大－子公司地區(qū)分布 公司簡(jiǎn)介 地區(qū) 子公司 山東 山東晨鳴熱電股份有限公司，山東晨鳴新力熱電有限公司 山東齊河板紙有限責(zé)任公司，晨鳴天園林業(yè)有限公司 山東晨鳴板材有限責(zé)任公司，壽光市晨鳴水泥有限公司 壽光市新源煤炭有限公司 湖北 武漢晨鳴漢陽(yáng)紙業(yè)股份有限公司，襄樊晨鳴銅版紙有限責(zé)任公司 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司，武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司 武漢晨建新型墻體材料有限公司 內(nèi)蒙古 滿洲里柯林紙業(yè)發(fā)展有限公司，海拉爾晨鳴紙業(yè)有限公司 吉林 吉林晨鳴亞松漿紙有限公司 江西 江西晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司 上海 上海晨鳴造紙機(jī)械有限公司（于 2022年年初成立） Pwc Draft 5 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書(shū)（附件） ? 經(jīng)營(yíng) 規(guī)模與業(yè)績(jī)的增長(zhǎng) （續(xù)） ? 業(yè)績(jī)的增長(zhǎng) 公司簡(jiǎn)介 01,0002,0003,0004,0005,0006,0007,0008,0009,00010,0001998 1999 2022 2022 2022總資產(chǎn)年度 人民幣百萬(wàn)元 Pwc Draft 6 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書(shū)（附件） ? 經(jīng)營(yíng) 規(guī)模與業(yè)績(jī)的增長(zhǎng) （續(xù)） ? 業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)（續(xù)） 公司簡(jiǎn)介 05001,0001,5002,0002,5003,0003,5004,0004,5005,0001998 1999 2022 2022 2022銷(xiāo)售收入年度 人民幣百萬(wàn)元 Pwc Draft 7 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書(shū)（附件） ? 經(jīng)營(yíng) 規(guī)模與業(yè)績(jī)的增長(zhǎng) （續(xù)） ? 業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)（續(xù)） 公司簡(jiǎn)介 0501001502002503003504004501998 1999 2022 2022 2022凈利潤(rùn)年度 人民幣百萬(wàn)元 Pwc Draft 8 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書(shū)（附件） ? 同業(yè)比較 (資料來(lái)源： 2022年度上市公司年報(bào)） 公司簡(jiǎn)介 2022年 晨鳴紙業(yè) （深市上市公司華泰紙業(yè) （滬市上市公司 ) 吉林紙業(yè) （深市上市公司 ) 總資產(chǎn) (百萬(wàn)元 ) 8,690 2,752 2,801 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (百萬(wàn)元 4,455 1,326 1,035 凈利潤(rùn) (百萬(wàn)元 ) 381 190 228 Pwc Draft 9 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書(shū)（附件） ? 行業(yè)背景 ? 我國(guó)造紙工業(yè)近十年國(guó)內(nèi)外對(duì)紙張的需求年增長(zhǎng)率 為 %， 遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò) 美國(guó)和日本等發(fā)達(dá)國(guó)家 2%3%年增長(zhǎng)率 ? 2022年我國(guó)機(jī)制紙產(chǎn)量 3206萬(wàn)噸，居世界第二 位 ? 我國(guó)人均用紙量只有 ，發(fā)展?jié)摿薮? ? 銅板紙近年來(lái)的發(fā)展最為迅速， 年遞增率高達(dá) % ? 新聞紙的人均消費(fèi)量只有 ，與世界平均 有巨大的發(fā)展空間 公司簡(jiǎn)介 Pwc Draft 10 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書(shū)（附件） 發(fā)展前景的展望 ? 機(jī)遇 ? 我國(guó)人均紙消費(fèi)量低， 消費(fèi)能力 處于加速增長(zhǎng)期 ? 國(guó)家將大力支持林紙工業(yè)的發(fā)展 ? 中國(guó) 加入 WTO后 ，能夠按照國(guó)際準(zhǔn)則參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng) ? 挑戰(zhàn) ? 國(guó)內(nèi)同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇 ? 外商在我國(guó)造紙行業(yè)的投資計(jì)劃加快，面臨更多的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手 公司簡(jiǎn)介 Pwc Draft 11 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書(shū)（附件） ? 公司現(xiàn)有的管理結(jié)構(gòu) （資料來(lái)源：晨鳴公司網(wǎng)站） 公司簡(jiǎn)介 Pwc Draft 12 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書(shū)（附件） 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 隨著公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)范圍的不斷擴(kuò)大，業(yè)績(jī)的不斷增長(zhǎng)，我們?cè)谀甓葘徲?jì)中發(fā)現(xiàn)了一些由此而引起的財(cái)務(wù)或內(nèi)部控制系統(tǒng)的不足之處，并對(duì)此提出建議改善方案，供公司參考。 我們的建議是基于我們?yōu)檫_(dá)到審計(jì)結(jié)論而進(jìn)行的審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，因而不可能涵蓋公司業(yè)務(wù)上的所有風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制的不足之處。 ? 其他 與其他政府部門(mén)（如環(huán)保部門(mén)）多溝通，及時(shí)了解相關(guān)的政策法規(guī)。 建議：成立專(zhuān)門(mén)部門(mén)，指派專(zhuān)人負(fù)責(zé)投資項(xiàng)目的調(diào)研等工作，并制成可行性 報(bào)告上報(bào)集團(tuán)董事會(huì)，由董事會(huì)經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審查和批準(zhǔn)程序后，最 終決定該投資項(xiàng)目是否可行。我所發(fā)現(xiàn)貴公 司為其他公司提供的擔(dān)保沒(méi)有及時(shí)得到董事會(huì)批準(zhǔn)，且貴公司沒(méi)有對(duì)被 擔(dān)保方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)估并定期更新及實(shí)施監(jiān)控。 如襄樊晨鳴、新力熱電沒(méi)有按集團(tuán)政策計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，晨鳴熱電 每半年結(jié)轉(zhuǎn)一次固定資產(chǎn)的處理方法與集團(tuán)政策不符等。 建議：貴集團(tuán)應(yīng)計(jì)算銀行借款利息成本與稅收影響，并取得最佳平衡 點(diǎn)以使成本和風(fēng)險(xiǎn)最小化。而二零零二年或以前之借款應(yīng)盡快 收回。 影響：由于初始密碼為大多數(shù)人所知道，可能造成非財(cái)務(wù)人員進(jìn)入財(cái)務(wù) 系統(tǒng)，或部分財(cái)務(wù)人員越權(quán)操作。 建議：應(yīng)統(tǒng)一存貨收發(fā) 的計(jì)量口徑 ，并定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，及時(shí)調(diào) 查存在的帳實(shí)差異并作相應(yīng)的調(diào)整處理。而貴公司發(fā)貨和開(kāi)具發(fā)票存在時(shí)間差 異，截至二零零二年十二月三十一日，因已發(fā)貨未開(kāi)票而未入 帳之金額約為人民幣一億三千萬(wàn)。 影響：費(fèi)用沒(méi)有準(zhǔn)確及時(shí)入帳，便不能對(duì)報(bào)告期損益表中的費(fèi)用項(xiàng)目 進(jìn)行準(zhǔn)確核算，同時(shí)也不利于管理層控制相關(guān)費(fèi)用，考核相關(guān) 部門(mén)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。 建議：我們建議，將已達(dá)到使用狀態(tài)的在建工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進(jìn) 行核算，并計(jì)提折舊。 影響：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，對(duì)長(zhǎng)期投資應(yīng)按成本法或權(quán)益法 進(jìn)行核算。 建議：我們建議，將已達(dá)到使用狀態(tài)的在建工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進(jìn) 行核算，并計(jì)提折舊。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 Pwc Draft 68 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司 ? 倉(cāng)庫(kù)與財(cái)務(wù)結(jié)帳日應(yīng)同步 發(fā)現(xiàn)： 我們發(fā)現(xiàn)，貴公司倉(cāng)庫(kù)每月提前三天結(jié)帳，與公司財(cái)務(wù)結(jié)帳日 期不符。如其他業(yè)務(wù)收入中的管道安裝收入和承包收入等。 建議： 我們建議，貴公司應(yīng)對(duì)根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際投入使用時(shí)間，將 其及時(shí)入帳并在下月起計(jì)提折舊。 影響： 沒(méi)有審批程序，將不能保證存貨計(jì)劃成本更新的合理和準(zhǔn)確， 從而影響存貨和成本的計(jì)量。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 Pwc Draft 81 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 齊河板紙有限責(zé)任公司 在審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問(wèn)題： ? 原材料應(yīng)及時(shí)暫估入帳 ? 存貨退庫(kù)應(yīng)及時(shí)做帳務(wù)處理 ? 應(yīng)盡快實(shí)施會(huì)計(jì)電算化 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 Pwc Draft 82 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書(shū)（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 齊河板紙有限責(zé)