【正文】 表，為主表、附表三 《 納稅調(diào)整項目明細(xì)表 》 提供數(shù)據(jù)。營業(yè)外支出項目包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、非常損失、捐贈支出、其他八個明細(xì)項目 。 ? 不需審批項目，借款利息支出、借款費用資本化等，按實際發(fā)生額填報，其差額作納稅調(diào)整 附表三： 《 納稅調(diào)整項目明細(xì)表 》 目的：對會計與稅收的差異進(jìn)行調(diào)整 按性質(zhì)主要分六類： 收入類調(diào)整項目 （ 2列－ 1列， 4列除外） 扣除類調(diào)整項目（ 1列－ 2列） 資產(chǎn)類調(diào)整項目（ 1列－ 2列） 準(zhǔn)備金調(diào)整項目（ 1列－ 2列） 房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤 特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得 附表三： 《 納稅調(diào)整項目明細(xì)表 》 附表三第 2行“視同銷售收入” 2行“視同銷售收入” …… 調(diào)增視同銷售所得 21行“視同銷售成本” …… 調(diào)減 附表三： 《 納稅調(diào)整項目明細(xì)表 》 附表三第 3行“接受捐贈收入” 收入總額中包括接受捐贈收入（稅法第 6條） —— 執(zhí)行會計制度企業(yè)填寫 制度：借：資產(chǎn) 貸：資本公積 …… 納稅調(diào)增 準(zhǔn)則：借：資產(chǎn) 貸：營業(yè)外收入 …… 不調(diào)整 附表三： 《 納稅調(diào)整項目明細(xì)表 》 ? 附表三第 4行“不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和 ? 折讓” ? 商業(yè)折扣：折扣后銷售，不涉及調(diào)整 ? 現(xiàn)金折扣：已作銷售，折扣計入財務(wù)費用 ? …… 不合常規(guī)調(diào)增 ? 銷售折讓：已作銷售，折讓開紅票 ? …… 不符合規(guī)定的紅沖折讓調(diào)增 附表三： 《 納稅調(diào)整項目明細(xì)表 》 ? 第 5行“未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入” ? 填報會計上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，計稅時按照收付實現(xiàn)制確認(rèn)的收入，如分期收款銷售商品銷售收入的確認(rèn)、稅收規(guī)定按收付實現(xiàn)制確認(rèn)的收入、持續(xù)時間超過 12個月的收入的確認(rèn)、利息收入的確認(rèn)、租金收入的確認(rèn)等企業(yè)會計處理辦法與稅收規(guī)定不一致應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整產(chǎn)生的時間性差異的項目數(shù)據(jù)。 納稅人必須將經(jīng)營活動中發(fā)生的生產(chǎn)成本合理劃分為直接成本和間接成本。 ? 二、基本結(jié)構(gòu) 本表由銷售（營業(yè)）成本合計、營業(yè)外支出和期間費用三部分構(gòu)成。根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn) “視同銷售收入” 的有關(guān)數(shù)據(jù)，進(jìn)行采集整理。完整地解決了稅率減免、減半征收、稅額抵免在申報表的技術(shù)處理問題。 企業(yè)所得稅年度申報表解讀（主表） ? 采用間按法設(shè)計，先計算會計利潤，在此基礎(chǔ)上計算應(yīng)納稅所得額。 企業(yè)納稅申報、納稅申報表概念 申報表構(gòu)成 ? 國稅函 [2022]44號、國稅發(fā) [2022]101號發(fā)布的企業(yè)所得稅納稅申報表，由以下申報表構(gòu)成： ? 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表（ A類） 》 及其附表 ? 《 企業(yè)所得稅月 (季 )度預(yù)繳納稅申報表（ A類） 》 ； ? 《 企業(yè)所得稅月 (季 )度預(yù)繳納稅申報表 (B類 )》 ； ? 《 企業(yè)所得稅扣繳報告表 》 ： ? 《 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表 》 。 ｛納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報的，可按照征管法及其實施細(xì)則的規(guī)定，辦理延期納稅申報。 第三部分：所得稅申報表審核 第四部分：工作底稿、報告及收費 第一部分：涉稅鑒證 ? 法律依據(jù) 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 及其實施細(xì)則 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 及其實施條例 《 企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 》 (國家稅務(wù)總局令 2022年第 13號 ) 《 金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除管理辦法 》 (國家稅務(wù)總局令 2022年第 4號 ) 《 企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 》 (國稅發(fā) [2022]200號 ) 《 關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知 》 （國稅發(fā)［ 2022］ 31號） 涉稅八條 武國稅函 [2022]1號 — 8條 2022年 1月 1日執(zhí)行 ? 企業(yè)財產(chǎn)損失申報 損失發(fā)生當(dāng)期 報告意見類型 ? 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報 開發(fā)產(chǎn)品完工 ? 高新技術(shù)企業(yè)年度認(rèn)定 認(rèn)定、復(fù)審 ? 高新技術(shù)企業(yè)申報 年度鑒證 ? 外資居民企業(yè)年度納稅申報 ? 企業(yè)所得稅稅前彌補