人民教育出版社韓輝會計學基礎第八章財產(chǎn)清查(完整版)
【正文】 行存款日記賬與銀行對賬單進行逐筆核對的方法。 3月 31日銀行計算企業(yè)存款利息 5 300元，已記入企業(yè)賬戶、企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。對賬實不符差異的賬務處理，分兩個步驟進行： ?審批前，根據(jù)原始憑證，調(diào)整賬面記錄，使賬實相符； ?審批后，根據(jù)差異的原因和審批意見，編制相關記賬憑證，調(diào)整相應的賬戶記錄，進行賬務處理。 審批前： 借：固定資產(chǎn) 5 000 貸：待處理財產(chǎn)損益 5 000 審批后 ： 借：待處理財產(chǎn)損益 5 000 貸：營業(yè)外收入 5 000 LOGO Company Logo 例 4 企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤虧設備一臺，賬 面原價是 15 000元，已提折舊 6 000元。 借：營業(yè)外支出 3 000 其他應收款 6 000 貸：待處理財產(chǎn)損益 9 000 LOGO Company Logo （三）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務處理 現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款、短款，一般通過“其他應收款”、“其他應付款”賬戶核算。下設“待處理固定資產(chǎn)損益”和“待處理流動資產(chǎn)損益”兩個明細賬。 根據(jù)以上資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表（見下頁） LOGO Company Logo 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項 目 金 額 項 目 金 額 銀行日記賬余額 76 760 銀行對賬單余額 84 250 加：銀行已增企業(yè)未增 5 300 加：企業(yè)已增銀行未增 18 000 15 490 減：銀行已減企業(yè)未減 2 000 減 ：企業(yè)已減銀行未減 6 450 250 調(diào)節(jié)后的余額 95 550 調(diào)節(jié)后的余額 95 550
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