稅收制度設(shè)計(jì)的五項(xiàng)原則(完整版)
【正文】 ?追求經(jīng)濟(jì)成功的手段以嚴(yán)格的核算為基礎(chǔ)而理性化 ?超越血緣關(guān)系的信任普遍化 ?中國： ?人民宗教參與度低 ?講究面子的傳統(tǒng)習(xí)慣 ?人情至上、注重關(guān)系的傳統(tǒng) 稅收制度設(shè)計(jì)的五項(xiàng)原則 23 設(shè)計(jì)與現(xiàn)實(shí)文化相容的稅收制度 ?應(yīng)當(dāng)采取低稅率、低負(fù)擔(dān)、寬稅基、嚴(yán)管理、易征收的辦法，盡量減少對(duì)偷漏稅的利益誘惑，使偷漏稅意義不大，繳稅也不心疼 。 ?一般不溯及既往和祖父規(guī)則 稅法從舊、稅法過渡。 ?足額穩(wěn)定 增強(qiáng)國家宏觀調(diào)控能力，要求稅收提供足夠的財(cái)力保證。 ?節(jié)約直接征稅成本，提高稅收行政效率原則 中國正稅的征收成本估計(jì)不低于正稅收入 5%。 直接收益：財(cái)政收入 ； 稅收收益 間接收益：稅收的調(diào)節(jié)，優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)， 提高了資源配置效率（外部性調(diào)節(jié)）。 效用和犧牲如何衡量？其實(shí)踐意義？ ?客觀支付能力：以人丁、財(cái)產(chǎn)、消費(fèi)和產(chǎn)品為標(biāo)準(zhǔn)。第四章 稅收制度設(shè)計(jì)的五項(xiàng)原則 稅收制度設(shè)計(jì)的五項(xiàng)原則 2 內(nèi)容提要 ?一、公平原則 ?二、效率原則 ?三、適度原則 ?四、法定原則 ?五、合情原則 稅收制度設(shè)計(jì)的五項(xiàng)原則 3 公平原則 ?什么是公平原則？ 公眾的理解是：富人多納稅，窮人獲得補(bǔ)助和優(yōu)惠，這樣才是和諧社會(huì)。 一般認(rèn)為 ， 按所得征稅相對(duì)地最能做到按能力支付稅收 。 直接成本：征收和管理費(fèi)用 ； 稅收成本 間接成本：稅收對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)節(jié)而產(chǎn)生的負(fù)效應(yīng)（對(duì)經(jīng)濟(jì)的扭曲）。而西方國家征稅成本均不高于 2%， 2022年美國征稅成本僅 %。 ?適度合理 在社會(huì)總產(chǎn)品價(jià)值 C＋ V＋ M中，稅收只能是 M 的一部分，不能觸及 C和 V。 ?普遍遵守稅法規(guī)章 恩格斯：即使是在英國人這個(gè)最尊重法律的民族那里，人民遵守法律的首要條件也是其他權(quán)力機(jī)關(guān)不越出法律的范圍。 ?要設(shè)計(jì)出反面子人情和關(guān)系的制度，即使這種制度對(duì)比西方的制度較不先進(jìn)。稅收成本不僅包括稅收的征收和管理費(fèi)用，還包括間接成本。 ? 制度、政策、負(fù)擔(dān)水平等稅收事宜必須通過立法程序，由人民或其選出的代表決定，非經(jīng)代表統(tǒng)一，
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