【正文】 5. 稅收的基本職能有哪些？ 答：稅收具有籌集收入、調控經(jīng)濟、調節(jié)分配三大職能作用。廣大納稅人履行納稅義務，按照國家稅收法律規(guī)定，及時足額繳納各項稅款。 （ 4）稅收必須借助法律形式進行 國家稅收的主要目的就是維護社會經(jīng)濟穩(wěn)定有序的發(fā)展，那么國家憑借 政治權力，強制地向經(jīng)濟單位和個人征稅也必須在一定的法律規(guī)范之內進行。 （ 2）國家征稅憑借的是政治權力 在現(xiàn)代社會中，國家可以憑借兩種權力來取得財政收入，即財產(chǎn)權力和政治權力。為了取得必要的物質資財，政府曾經(jīng)采用稅收、公債、國有資產(chǎn)經(jīng)營收益、政府收費等多種形式，但這些財政收入形式中，產(chǎn)生最早、運用最普遍、籌集財政資金最有效的形式首推稅收 。滿足公共需要的主要是公共產(chǎn)品，諸如國防安全、社會治安、弱勢救助、公共設施等。從立法層次上劃分，則包 括由國家最高權力機關即全國人民代表大會正式立法制定的稅收法律，由國務院制定的稅收法規(guī)或由省級人民代表大會制定的地方性稅收法規(guī)，由有關政府部門制定的稅收規(guī)章等等。在微觀上，稅收伴隨著企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品、提供服務、進行交易和發(fā)生其他應稅行為而產(chǎn)生。稅收的這種特點，使其成為世界各國政府組織財政收入的基本形式。從總體來說，稅收作為國家參與國民收入分配最主要、最規(guī)范的形式，規(guī)范政府、企業(yè)和個人之間的分配關系。也稱征稅對象。 (1)貨物和勞務稅 貨物和勞務稅是指以貨物或勞務的流轉額為課稅對象的稅種。這里的財產(chǎn)是指經(jīng)過人類勞動所創(chuàng)造的物質財富，包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)兩大類。 關稅和船舶噸稅由海關征收。 11. 稅率有哪幾類？ 答：我國現(xiàn)行稅率大致可分為： (1)比例稅率。 12. 納稅期限包括哪幾種？ 答：納稅期限可分為稅款結算期限和稅款申報繳納期限。對進口商品來說，應向商品的報關地海關納稅。 企業(yè)所得稅一般向所在地主管稅務機關繳納。 稅收優(yōu)惠按形式不同可以分為稅基式優(yōu)惠、稅率式優(yōu)惠、稅額式優(yōu)惠。 (3)支持經(jīng) 濟特區(qū)、高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、西部大開發(fā)地區(qū)、東北老工業(yè)基地以及少數(shù)民族、貧困地區(qū)等區(qū)域發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。是指 由各稅種的基本法規(guī)定的減稅、免稅。 根據(jù)國家稅務總局《關于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》（國稅發(fā)﹝ 2022﹞ 8 號）的規(guī)定，自 2022 年 1 月 1 日起，按國家工商行政管理總局的有關規(guī)定，在各級工商行政管理部門辦理設立（開業(yè)）登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局負責征收管理。 ③稅務機關應當依照法定程序征稅，依法確定有關稅收征收管理事項。規(guī)定以外的納稅人，除國家機關、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，也應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》和《稅務登記管理辦法》的規(guī)定辦理稅務登記。已領取組織機構代碼的納稅人稅務登記代碼為：區(qū)域碼 +國家技術監(jiān)督部門設定的組織機構代碼；個體工商戶稅務登記代碼為其居民身份證號碼；從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外籍、港、澳、臺人員稅務登記代碼為：區(qū)域碼 +相應的有效證件號碼 （如護照，香港、澳門、臺灣居民往來大陸通行證等） 。 企業(yè)在外地設立的分支機構或從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，在辦理稅務登記時還應當?shù)怯浛倷C構名稱、地址、法定代表人、主要業(yè)務范圍、財務負責人。 14. 什么情況下可以辦理臨時稅務登記？ 答：根據(jù)《稅務登記管理辦法》第十條的規(guī)定，以下情況可以辦理臨時稅務登記： (1)納稅人領取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本； (2)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關部門 批準設立的，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本； (3)有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權、在財務上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本； (4)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務之日起，在連續(xù)的 12 個月內累計超過 180 天的，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本； (5)境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本。 19. 納稅人應如何辦理變更稅務登記？ 答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十四條的規(guī)定，納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起 30 日內，向原稅務登記機關如實提供下列證件、資 料，申報辦理變更稅務登記： (1)工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照； (2)納稅人變更登記內容的有關證明文件； (3)稅務機關發(fā)放的原稅務登記證件（正、副本）； (4)其他有關資料。 22. 納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務需要申報納稅嗎？ 答：根據(jù)《稅務登記管理辦法》第二十五條的規(guī)定，納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務，應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定如實申報繳納稅款。納稅人在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》注明地銷售貨物的，除提交以上證件、資料外，還應如實填寫《外出經(jīng)營貨物報驗單》，申報查驗貨物。 （八） 非正常戶處理 32. 非正常戶認定的程序和標準是什么？ 答：根據(jù)《稅務登記管理辦法》第四十條的規(guī)定，辦理稅務登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報納稅，在稅務機關責令其限期改正后，逾期不改正的，稅務機關實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務的，由檢查人員制作非正常戶認定書，存入納稅人檔案，稅務機關暫停其稅務登記 證件、發(fā)票領購簿和發(fā)票的使用。 4. 賬簿、會計憑證和報表可以使用多種文字嗎？ 答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十七條的規(guī)定，賬簿、會計憑證和報表應當使用中文。納稅人、扣繳義務人會計制度不健全，不能通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應當建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的其他賬簿。 10. 普通發(fā)票的發(fā)票代碼中第 7 位年份代碼是指發(fā)票的印刷年份，還是發(fā)票的使用年份？ 答：根據(jù)國家稅務總局《關于明確普通發(fā)票分類代碼中年份代碼含義的通知》（國稅函〔 2022〕 218 號）的規(guī)定，普通發(fā)票分類代碼 中的第 7 位年份代碼，是指發(fā)票的印刷年份，并非發(fā)票的使用年份。最高開票限額，是指單份增值稅專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達到的上限額度。 18. 發(fā)票可以在境外印制嗎？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》 第十四條的規(guī)定，各省、自治區(qū)、直轄市內的單位和個人使用的發(fā)票，除增值稅專用發(fā)票外，應當在本省、自治區(qū)、直轄市范圍以內印制，禁止在境外印制發(fā)票。 (3)批量供應。按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔保義務或者退還保證金；未按期繳銷發(fā)票的，由保證人或者以保證金承擔法律責任。 27. 增值稅小規(guī)模納稅人可以領購增值稅專用發(fā)票嗎？ 答：非增值稅納稅人和根據(jù)增值稅有關規(guī)定確認的增值稅小規(guī)模納稅人不得領購增值稅專用發(fā)票。但在銷售貨物、提供應稅勞務服務、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動（餐飲、娛樂業(yè)除外）中有下列情形之一的，可以向主管稅務機關申請代開普通發(fā)票： ①納稅人雖已領購發(fā)票，但臨時取得超出領購發(fā)票使用范圍或者超過領用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務收入，需要開具發(fā)票的； ②被稅務機關依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的； ③外?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）納稅人來本轄區(qū)臨時從事經(jīng)營活動的，原則上應當按照《稅務登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng) 營地稅務機關辦理報驗登記，領取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務量小、開票頻度低的，可以申請經(jīng)營地稅務機關代開。稅款征收崗位接到《申報單》后，應對以下事項進行審核： (1)是否屬于本稅務機關管轄的增值稅納稅人； (2)《申報單》上增值稅征收率填寫、稅額計算是否正確。因此，主管稅務機關可以為個人獨資企業(yè)代開增值稅專用 發(fā)票。 (4)填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務，確認營業(yè)收入時開具發(fā)票，未發(fā)生業(yè)務一律不準開具發(fā)票。發(fā)票領購單位未經(jīng)批準不得跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶、郵寄、運 輸空白發(fā)票。 45. 可以用自行設計的計算機軟件開具發(fā)票嗎 ? 答：根據(jù)國家稅務總局《關于使用計算機開具普通發(fā)票有關問題的批復》（國稅函〔 2022〕1102 號）的規(guī)定： (1)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十四條規(guī)定，納稅人使用電子計算機開具發(fā)票的，應經(jīng)主管稅務機關批準。 50. 未按規(guī)定保管發(fā)票的行為有哪些？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第五十條的規(guī)定，以下行為屬于未按規(guī)定保管發(fā)票的行為： (1)丟失發(fā)票； (2)損（撕）毀發(fā)票； (3)丟失或擅自銷毀發(fā)票存根聯(lián)以及發(fā)票登記簿； (4)未按規(guī)定繳銷發(fā)票； (5)印制發(fā)票的企業(yè)和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的企業(yè)丟失發(fā)票或發(fā)票監(jiān)制章及發(fā)票防偽專用品等； (6)未按規(guī)定建立發(fā)票保管制度； (7)其他未按規(guī)定保管發(fā)票的行為。 53. 進項發(fā)票抵扣期限有何規(guī)定？ 答：根據(jù)國家稅務總局《關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕 17 號）的規(guī)定： (1)增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該增值稅專用發(fā)票開具之日起 90 日內到 稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額； (2)增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應在認證通過的當月按照增值稅有關規(guī)定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額； (3)增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，其專用發(fā)票所列明的購進貨物或應稅勞務的進項稅額抵扣時限，不再執(zhí)行國家稅務總局《關于加強增值稅征收管理工作的通知》（國稅發(fā)〔 1995〕 015 號）中第二條有關進項稅額申報抵扣時限的規(guī)定。購買方必須暫依《通知單》所列增值 稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。 55. 增值稅價外費用包含哪些？ 答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條所稱價外費用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其。 根據(jù)國家稅務總局《關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》（國稅發(fā)〔 2022〕18 號）的規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理： (1)因專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，由購買方填報《開 具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，購買方不做進項稅額轉出處理。同時具有以下情形的，為符合作廢條件： (1)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月； (2)銷售方未抄稅并且未記賬； (3)購買防偽認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。 對不符合上述要求的增值稅專用發(fā)票，購買方有權拒收。納稅人在提出使用申請時，應將開 票軟件的程序及說明資料報主管稅務機關備案，并使用稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的計算機發(fā)票。 42. 從事電子商務時需要開具發(fā)票嗎？ 答：納稅人進行電子商務時必須依法開具和取得發(fā)票。 (6)銷貨方使用電子計算機開具發(fā)票，須經(jīng)主管稅務機關批準，并使用稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的機外發(fā)票，開具后的存根聯(lián)要按照順序號 裝訂成冊。 38. 從事廢品收購的小規(guī)模納稅人能否向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票？ 答：根據(jù)國家稅務總局《關于廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)使用增值稅防偽稅控一機多票系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票有關問題的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕 43 號）的規(guī)定， 2022 年 6 月 1 日以后開具的非廢舊物資專用發(fā)票一律不得作為增值稅的扣稅憑證，從事 廢舊物資回收經(jīng)營的 小規(guī)模納稅人仍可開具廢舊物資普通發(fā)票，但不再作為增值稅扣稅憑證；如購買方需要抵扣進項稅額的，可按照國家稅務總局《關于印發(fā)〈稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕 153 號）的規(guī)定申請代開增值稅專用發(fā)票。稅務機關可采取稅銀聯(lián)網(wǎng)劃款、銀行卡（ POS 機）劃款或現(xiàn)金收取三種方式征收稅款。 (3)應辦理稅務登記而未辦理的單位和個人，主管稅務機關應當依法予以處理，并在補辦稅務登記手續(xù)后，對其自領取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務登記證件期間發(fā)生的業(yè)務收入需要開具發(fā)票的，為其代開發(fā)票。同時，應對其發(fā)票領購的數(shù)量和版面實行有效控制，對其發(fā)票開具、保管和繳銷應制定嚴格的管理措施。 25. 在哪些情況下應停止向納稅人發(fā)售發(fā)票？ 答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十二條的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人有該法規(guī)定的稅收 違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。 22. 固定業(yè)戶如何領購發(fā)票？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十六條的規(guī)定，申請領購發(fā)票的單位和個人應當提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務登記證件或者其他有關證明，以及財務印章或發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務機關審核后，發(fā)給發(fā)票領購簿。 20. 購票申請包括哪些內容？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第十八條的規(guī) 定，購票申請應載