【正文】 ＝ 本年應(yīng)確認(rèn)的成本 提供勞務(wù)成本總額 至本年末止勞務(wù)的完成程度 以前年度已 確認(rèn)的成本 第一年采用公式的這部分計(jì)算 提供勞務(wù)的以后各個(gè)年度采用整個(gè)公式進(jìn)行計(jì)算 公式 2 【 例 】 2022年 12月 1日，華聯(lián)公司接受一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)的安裝費(fèi)總額為 200 000元。確認(rèn) 2022年勞務(wù)收入。 借：銀行存款 93 600 貸：應(yīng)收票據(jù) 93 600 二、提供勞務(wù)收入的確認(rèn)與計(jì)量 （一）提供勞務(wù)收入的含義 ◆ 是指企業(yè)通過提供某些勞動(dòng)服務(wù)而取得的收入。確認(rèn)銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。 ● 如有商品銷售退回，應(yīng)沖回已入賬收入。 一、商品銷售收入的確認(rèn)與計(jì)量 （一）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。 2．提供勞務(wù)收入。 2．個(gè)別收入的發(fā)生會(huì)導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債的減 少。如企業(yè)向預(yù)付款的購貨方提供商品 以后，收入會(huì)相應(yīng)的增加，原來預(yù)收的 賬款（負(fù)債）得以抵減。企業(yè)通過提供勞務(wù)而取得的收入。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則是以 “ 應(yīng)收 ” ，而不是以是否實(shí)際收到貨幣資金為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入。 ● 如有銷售折讓應(yīng)按扣除折讓后的實(shí)際銷售價(jià)格確認(rèn)收入。 （ 1）確認(rèn)收入 借：應(yīng)收賬款 —— 乙公司 175 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 150 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 25 500 （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 120220 貸：庫存商品 120220 【 例 112】 20 7年 1月 20日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司向丁公司銷售一批 B產(chǎn)品。如提供運(yùn)輸服務(wù)、管理咨詢、建筑安裝和軟件設(shè)計(jì)等所獲得的收入。 － ＝ 提供勞務(wù)收入總額 至本年末止勞務(wù)的完成程度 以前年度已 確認(rèn)的收入 第一年采用公式的這部分計(jì)算 2022年應(yīng)確認(rèn)收入 － 0 ＝ 200 000 60 000 60 000＋ 90 000 ＝ 80 000（元） 完成程度 40% 【 例 】 2022年 12月 1日，華聯(lián)公司接受一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，合同約定的安裝費(fèi)總額為 200 000元。實(shí)際發(fā)生安裝成本 2022年為 60 000元、 2022年為 92 000元。 三、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)與計(jì)量 (一 )基本含義 ◆ 企業(yè)并不轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的所有權(quán)，而只讓渡其使用權(quán)而取得的收入。 （二）利潤的構(gòu)成 在利潤表中，利潤分為營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤三個(gè)層次。 （見下圖） 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 所得稅費(fèi)用 利潤分配 —— 未分配利潤 【 例 115】 （資料見例 114） 華聯(lián)公司 2022年度取得主營業(yè)務(wù)收入 5000萬元，其他業(yè)務(wù)收入 1800萬元，投資凈收益 700萬元，營業(yè)外收入 250萬元；發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本 3500萬元，其他業(yè)務(wù)成本1400萬元，營業(yè)稅金及附加 60萬元，銷售費(fèi)用 380萬元，管理費(fèi)用 340萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用 120萬元，資產(chǎn)減值損失 150萬元，公允價(jià)值變動(dòng)凈損失 100萬元，營業(yè)外支出 200萬元；本年度確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為520萬元。 ※ 應(yīng)稅所得 —— 企業(yè)計(jì)算所得稅的依據(jù)。 （一）賬戶設(shè)置 費(fèi)用類賬戶 收入類賬戶 如果貸方有發(fā)生額時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)其差額 如果借方有發(fā)生額時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)其差額 期末余額 發(fā)生虧損 期末余額 實(shí)現(xiàn)利潤 見第 61片 如果只有借方發(fā)生額，應(yīng)從貸方結(jié)轉(zhuǎn) （二）賬務(wù)處理 【 例 933】 興海公司 2022年度全年有關(guān)收入賬戶的發(fā)生額如下： “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶 2 000 000元； “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶 200 000元；“ 投資收益 ” 賬戶 80 000元； “ 營業(yè)外收入 ”賬戶 70 000元。 每月通過編制“ 利潤表 ” 計(jì)算出當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤數(shù) 。按 10%的比例提取法定盈余公積金36 850元。 借：利潤分配 — 應(yīng)付普通股股利 120 000 貸：應(yīng)付股利 120 000 【 例 938】 興海公司在年終時(shí)將已經(jīng)提取的法定盈余公積金 36 850元、已經(jīng)分配的應(yīng)付普通股股利 120 000元，分別從有關(guān)明細(xì)賬戶轉(zhuǎn)入 “ 未分配利潤 ” 明細(xì)賬戶 借：利潤分配 — 未分配利潤 156 850 貸：利潤分配 — 提取法定盈余公積 36 850 貸：利潤分配 — 應(yīng)付普通股股利 120 000 ※ 結(jié)轉(zhuǎn)后， “ 利潤分配 — 提取法定盈余公積 ”和 “ 利潤分配 — 應(yīng)付普通股股利 ” 兩個(gè)賬戶均不再有余額。 年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額 。 借：主營業(yè)務(wù)收入 2 000 000 借：其他業(yè)務(wù)收入 200 000 借：投資收益 80 000 借：營業(yè)外收入 70 000 貸：本年利潤 2 350 000 【 例 934】 興海公司 2022年度有關(guān)費(fèi)用賬戶發(fā)生額：“ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 1 200 000元； “ 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ” 100 000