【正文】 工資 : 320,000 福利 : 110,000 差旅費(fèi) : 50,000 合計(jì) 480,000 直接人工 : 250,000 間接人工 : 330,000 折舊 : 100,000 合計(jì) 680,000 工程技術(shù)部門 . 財(cái)務(wù)部門 . 銷售部門 制造部門 銷售收入 : 3,500,000 原材料采購(gòu) : 250,000 銷售訂貨處理 : 200,000 材料移轉(zhuǎn)及存儲(chǔ) : 200,000 . . . 付款業(yè)務(wù)處理 : 60,000 運(yùn)作成本 : 2,000,000 材料成本 : 1,000,000 利潤(rùn) 500,000 傳統(tǒng)的損益表 銷售收入 : 3,500,000 銷售成本 250,000 直接人工 : 250,000 間接制造費(fèi)用 : 430,000 材料 : 1,000,000 銷售費(fèi)用 : 480,000 管理費(fèi)用 : 840,000 成本合計(jì) : 3,000,000 利潤(rùn) 500,000 傳統(tǒng)型的表述 成本中心 基于作業(yè)的成本核算的目標(biāo)和任務(wù) 透明度 ? 流程的資源消耗 ? 單個(gè)部門的生產(chǎn)能力利用情況 ? 復(fù)雜成本 ? 產(chǎn)品及流程改變的成本 ? 平行數(shù)量和價(jià)值流 效率 ? 內(nèi)部流程經(jīng)濟(jì)效益的持續(xù)監(jiān)測(cè) ? 通過面向流程的思考方式進(jìn)行接口管理 ? 通過流程優(yōu)化減少間接成本 成本核算 ? 面向決策 ? 根據(jù)事由進(jìn)行內(nèi)部作業(yè)的分配 ? 流程及附加值分析 ? 確定與決策相關(guān)的信息 ? 避免戰(zhàn)略性的失誤 作業(yè)成本會(huì)計(jì)模型 流程 確定那些消耗 重要間接費(fèi)用資源 的業(yè)務(wù)流程 通過成本來源驅(qū)動(dòng) 指定成本到作業(yè)流程 確定增值作業(yè) / 非增值作業(yè) 提供真實(shí)的產(chǎn)品成本， 包括被產(chǎn)品消耗的作業(yè)流程 成本中心 (費(fèi)用來源 ) 產(chǎn)品、 客戶、 銷售渠道等 分配 作業(yè)流程 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 成本 驅(qū)動(dòng) 來源 驅(qū)動(dòng) R 分配 分配 作業(yè)成本會(huì)計(jì) 成本中心 成本中心成 本 成 本 銷售 銷售作業(yè)類型 1 作業(yè)類型 2 分?jǐn)? 成本 成本作業(yè)類型 3 作業(yè)類型 4 生產(chǎn) 生產(chǎn)管理費(fèi)用 管理費(fèi)用流程 流程 成本對(duì)象 成本對(duì)象分配 / 分?jǐn)? 間接作業(yè) 分配 分配標(biāo)準(zhǔn) 分配標(biāo)準(zhǔn) 分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn) 分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)流程分?jǐn)? 產(chǎn)品 1 產(chǎn)品 2 客戶服務(wù) 訂單處理 1 產(chǎn)品成本會(huì)計(jì) R BOM 工藝流程 $ 產(chǎn)品成本構(gòu)成 $ $ $ $ $ $ $ $ 價(jià)值構(gòu)成 價(jià)格 按材料 按作業(yè)類型 按作業(yè)流程 間接費(fèi)用 成本估算 標(biāo)準(zhǔn)成本 產(chǎn)品成本計(jì)劃 成本對(duì)象會(huì)計(jì) 計(jì)劃成本 實(shí)際成本 同步成本核算 訂單 直接費(fèi)用 物料 加工費(fèi)用 間接費(fèi)用 合計(jì) $ $ $ $ $ 在制品 廢品 差異 結(jié)算 期末成本結(jié)算 數(shù)量構(gòu)成 材料移動(dòng) 價(jià)值構(gòu)成 材料結(jié)算 實(shí)際成本 實(shí)際成本核算 作業(yè)流程 材料移動(dòng) 材料明細(xì)帳 成本差異分析 尋找問題的根源 得出控制的關(guān)鍵 生產(chǎn)差異分析 產(chǎn)品組 產(chǎn)品組盈利性分析 盈利性分析 盈利性的顯著特征 生產(chǎn)管理的要求 解決方式 解決方式生產(chǎn)訂單的 生產(chǎn)訂單的匯總層次 匯總層次匯總也包括差異 匯總也包括差異產(chǎn)品組層 產(chǎn)品組層 生產(chǎn)差異 產(chǎn)品層 產(chǎn)品層 生產(chǎn)差異 產(chǎn)品的單個(gè)訂單 產(chǎn)品的單個(gè)訂單 生產(chǎn)差異 , 批量 ! 利潤(rùn)分析做什么？ 客戶 地區(qū) 銷售區(qū) 客戶組 產(chǎn)品 產(chǎn)品組 市場(chǎng) SD 公司 ?誰是最大、增長(zhǎng)最快的客戶 ? ?每個(gè)客戶的利潤(rùn)貢獻(xiàn)是多少？ ?在最近期間，對(duì)每樣產(chǎn)品，利潤(rùn)和銷售是如何改變的？ ?那種產(chǎn)品效益最好？那種最差？ ?在每個(gè)市場(chǎng)，產(chǎn)品如何組合 ? ?在每個(gè)銷售渠道，在過去時(shí)間，利潤(rùn)和銷售如何改變 ? 開票憑證 獲利分析會(huì)計(jì) 企業(yè) 市場(chǎng) 銷售和分銷 帳單文檔 獲利分析會(huì)計(jì) COPA 主要銷售指標(biāo)： 銷售收入 銷售折扣 銷售成本 。 CO PA SD 獲利分析會(huì)計(jì)的目的是分析某一部分業(yè)務(wù)究竟是贏利還是虧損 銷售發(fā)票 收到的客戶訂單 獲利分析的分析路徑 所有分部按 邊際貢獻(xiàn) 整個(gè)公司（按分部） 銷售 成本 邊際貢獻(xiàn) A B C 具有最高邊際貢獻(xiàn)的 A分部的詳細(xì)列示 分部 計(jì)劃 實(shí)際 收入 制造成本 邊際貢獻(xiàn) A分部所有產(chǎn)品組 按數(shù)量 /收入邊際貢獻(xiàn)列示 產(chǎn)品組 數(shù)量 收入 邊際貢獻(xiàn) X Y Z 銷售 /邊際貢獻(xiàn)最高 的客戶 客戶 銷售 成本 邊際貢獻(xiàn) 甲 乙 丙 銷售額最高 的產(chǎn)品 產(chǎn)品 計(jì)劃 實(shí)際 收入 制造成本 邊際貢獻(xiàn) 獲利分析會(huì)計(jì)的集成性 PS CO PC 產(chǎn)品成本核算 產(chǎn)品組 分銷渠道 地區(qū) 直接記入盈利段 直接記入盈利段傳輸成本 (不含差異 ) 內(nèi)部成本分?jǐn)偨y(tǒng)計(jì)記帳 內(nèi)部成本分?jǐn)偨y(tǒng)計(jì)記帳FI CO PA 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 成本中心會(huì)計(jì) 銷售訂單 / 開票 工程項(xiàng)目 生產(chǎn)訂單 生產(chǎn)訂單盈利性分析 SD CO CCA 報(bào)表調(diào)整 實(shí)時(shí)后勤集成 動(dòng)態(tài)層次重組 動(dòng)態(tài)層次結(jié)構(gòu) 對(duì)象清單 成功清單 成功清單邊際貢獻(xiàn) 報(bào)表 報(bào)表客戶 地區(qū) 銷售 組織 產(chǎn)品組 客戶組 市場(chǎng)段 產(chǎn)品 憑證項(xiàng)追溯 具有獲利能力分析的銷售管理 利潤(rùn)中心會(huì)計(jì) 利潤(rùn)中心會(huì)計(jì)的目的是分析企業(yè)中的某一責(zé)任單位是贏利還是虧損 企業(yè) 利潤(rùn)中心 1 商品 / 服務(wù) EC PCA 銷售和分銷 帳單文檔 企業(yè) 企業(yè) 利潤(rùn)中心 4 利潤(rùn)中心 3 利潤(rùn)中心 5 利潤(rùn)中心 2 利潤(rùn)中心會(huì)計(jì) 功能 ? 靈活定義公司內(nèi)部的利潤(rùn)中心和結(jié)構(gòu) ? 利潤(rùn)中心之間通過后勤原始事務(wù)觸發(fā)貨物和服務(wù)的轉(zhuǎn)移 ? 自動(dòng)從可運(yùn)行的應(yīng)用過帳，甚至是分布式 R/3系統(tǒng) ? 靈活和用戶自定義的報(bào)表，可以根據(jù)不同的會(huì)計(jì)模式 PCA CO SD FI FIAA MM PP PM 銷售成本 會(huì)計(jì)期間 $ 貨物 管理會(huì)計(jì) 內(nèi)部觀點(diǎn)及管理模式 成 本 要 素 成 本 中 心 計(jì) 算 控 制 區(qū) 域 利 潤(rùn) 中 心 成 本 對(duì) 象 獲 利 分 析 段 內(nèi)部訂單 項(xiàng)目管理 過 程 CO PA 帳單 CO PA 利 潤(rùn) 要 素 計(jì) 算 EC PCA . . . 資產(chǎn)表 CO CCA CO CCA CO ABC CO OPA CO ABC CO PC AA 勞動(dòng)力 物料 確認(rèn) 外部 采購(gòu) FI HR 權(quán)益 AM PM PP MM SD 全方位 / 集成化合并體系 決策信息系統(tǒng) 企業(yè)會(huì)計(jì)