【正文】 有效控制 。（ 3）預(yù)算編制基礎(chǔ)：集團(tuán)年度預(yù)測(cè)目標(biāo)。 綜合案例題 1： 大力推進(jìn)預(yù)算管理 細(xì)化財(cái)務(wù)控制 ? (一 )基本案情：濰坊亞星集團(tuán)公司目前擁有兩個(gè)控股子公司、三個(gè)全資子公司和十幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)。 ? 對(duì)華潤(rùn)和佳和的影響；（香港零售業(yè)轉(zhuǎn)讓的市盈率是 10倍） 四、案例的啟示和思考 ? 對(duì)一元化和多元化選擇時(shí)機(jī)的把握； ? 對(duì)收縮戰(zhàn)略方式的選擇； ? 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的協(xié)調(diào)； ? 該公司最終完成戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型后所應(yīng)注意的問(wèn)題； ? 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)衡。 ? (二 )— 般掌握： ? 《 公司法 》 (1999年 )關(guān)于公司合并或者分立的規(guī)定。 ? 該指標(biāo)充分顯示企業(yè)的實(shí)力，常用于評(píng)估企業(yè)價(jià)值。 ? 3． 目標(biāo)利潤(rùn)的測(cè)算 ? （ 1） 順序遞延法：以市場(chǎng)價(jià)格和成本水平推算產(chǎn)銷(xiāo)方案的盈利性； ? （ 2） 兩點(diǎn)控制法：以目標(biāo)利潤(rùn)推算保本點(diǎn)和保利點(diǎn)； ? （ 3） 滾動(dòng)遞延分解法：以上述方法為基礎(chǔ) ，對(duì)全年利潤(rùn)滾動(dòng)測(cè)算 。具體明確 6個(gè)要點(diǎn)：（ 1）預(yù)算編制原則：先急后緩、統(tǒng)籌兼顧、量入為出。具體細(xì)化到：①銷(xiāo)售收入、稅金、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配預(yù)算；②產(chǎn)品產(chǎn)量、生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算；③材料、物資、設(shè)備采購(gòu)預(yù)算；④工資及獎(jiǎng)金支出預(yù)算；⑤大、中、小修預(yù)算；⑥固定資產(chǎn)基建、技改、折舊預(yù)算；⑦各項(xiàng)基金提取及使用預(yù)算；⑧對(duì)外投資預(yù)算；⑨銀行借款及還款預(yù)算；⑩貨幣資金收支預(yù)算等。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)每天的銷(xiāo)售和回款情況，編制銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)和收款日?qǐng)?bào)，及時(shí)向有關(guān)部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)反饋收入預(yù)算的執(zhí)行情況，確保銷(xiāo)售預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 (二 )根據(jù)案例回答下列問(wèn)題： ? 如何全面 、 科學(xué)把握全面預(yù)算的完整內(nèi)涵 ？ ? 預(yù)算編制有哪些技巧或策略 ？ ? 如何監(jiān)控全面預(yù)算方案的實(shí)施 ？ ? 推行和實(shí)施全面預(yù)算控制制度的前提條件如何把握？ 全面、科學(xué)把握全面預(yù)算的完整內(nèi)涵。 ? 亞星集團(tuán)在編制預(yù)算時(shí)遵循的六項(xiàng)原則性的要點(diǎn)是有創(chuàng)新性和操作性的。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)發(fā)生各種各樣的情況。對(duì)此，本案例的啟示是：①預(yù)算調(diào)整是一種客觀需要。 案例二：巨人集團(tuán)的興衰史 ? (一 )基本案情 ? 1989年 8月，在深圳大學(xué)軟件科學(xué)管理系碩士畢業(yè)的史玉柱和三個(gè)伙伴，用借來(lái)的 4000元錢(qián)承包了天津大學(xué)深圳科技工貿(mào)發(fā)展公司電腦部，并用手頭僅有的 4000元錢(qián)在 《 計(jì)算機(jī)世界 》 利用先打廣告后付款的方式做了 8400元的廣告，將其開(kāi)發(fā)的 M— 6401桌面排版印刷系統(tǒng)推向市場(chǎng)。 ? 1992年 7月，巨人公司實(shí)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移，將管理機(jī)構(gòu)和開(kāi)發(fā)基地由深圳遷往珠海。同年，巨人實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售額 3百億元，利稅 4600萬(wàn)元，成為中國(guó)極具實(shí)力的計(jì)算機(jī)企業(yè)。 1994年 3月 ， 巨人集團(tuán)推行體制改革 ， 公司實(shí)行總裁負(fù)責(zé)制 ， 而史玉柱出征集團(tuán)董事長(zhǎng) 。 ? 多元化的快速發(fā)展使得巨人集團(tuán)自身的弊端一下于暴露無(wú)遺。相反 “ 巨不肥 ” 帶來(lái)的利潤(rùn)還被一些人私分了。大廈動(dòng)工時(shí)為了籌措資金巨人集團(tuán)在香港賣(mài)樓花拿到了 6000萬(wàn)港幣，國(guó)內(nèi)賣(mài)了 4000萬(wàn)元，其中在國(guó)內(nèi)簽訂的樓花買(mǎi)賣(mài)協(xié)議規(guī)定，三年大樓一期工程（蓋 20層）完工后履約，如未能如期完工，應(yīng)退還定金并給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。 1995年，寶鋼銷(xiāo)售收入 ，實(shí)現(xiàn)利稅 。由此增加折舊所得的資金用于一期、二期生產(chǎn)發(fā)展外，還為三期建設(shè)準(zhǔn)備了資金。 以前寶鋼的 140軋管機(jī)組生產(chǎn)小規(guī)格和大規(guī)格都嚴(yán)重影響生產(chǎn)能力的發(fā)揮 。一期工種一次投產(chǎn)成功，一年達(dá)標(biāo)，兩年達(dá)產(chǎn)，三年超設(shè)計(jì)；二期工熱軋兩年達(dá)產(chǎn)，冷軋三年達(dá)產(chǎn)。 ? 堅(jiān)持企業(yè)規(guī)模經(jīng)營(yíng)，樹(shù)立拳頭產(chǎn)業(yè)品牌 。主營(yíng)煤氣、天燃?xì)?、焦炭和煤焦油的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。產(chǎn)品為 “ T” 型接口和 “ S” 接口的水冷金屬型離心鑄造球墨鑄鐵管，年生產(chǎn)能力 15萬(wàn)噸，是國(guó)內(nèi)生產(chǎn)規(guī)模最大、產(chǎn)品規(guī)格最全、最先進(jìn)的水冷金屬型離心鑄造球墨鑄鐵管生產(chǎn)骨干企業(yè)。長(zhǎng)春燃?xì)夤煞莨景闯鲑Y比例派任董事，并享有法律規(guī)定的各項(xiàng)權(quán)利，承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)。北鋼先后與中國(guó)第三冶金建設(shè)集團(tuán)、交通部東北公司、長(zhǎng)春燃?xì)夤煞莨?、中?guó)五礦貿(mào)易、北京福埃沃發(fā)展公司、山西焦化集團(tuán)公司、黑龍江鶴崗礦務(wù)局、黑龍江雙鴨山礦務(wù)局等原料供應(yīng)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)進(jìn)行了債轉(zhuǎn)股的運(yùn)作。最后，由雙方選定確認(rèn)債轉(zhuǎn)股載體企業(yè)。 ? （ 2）．意向洽談。雙方起草債轉(zhuǎn)股協(xié)議，并與其他股東一起起草了出資協(xié)議、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)協(xié)議以及各種補(bǔ)充協(xié)議和附件。一般情況下，要選擇債權(quán)額度較大，欠款時(shí)間較長(zhǎng)的大戶(hù)。對(duì)各種不同類(lèi)型的企業(yè)，對(duì)應(yīng)其額度不等的應(yīng)付款，提出不同的優(yōu)惠條件，并通過(guò)雙方議定后實(shí)施。定債轉(zhuǎn)股載體主要是根據(jù)債權(quán)人的產(chǎn)業(yè)性質(zhì)和要求選擇好相應(yīng)的項(xiàng)目或子公司作為債權(quán)人轉(zhuǎn)股投資的目標(biāo)。發(fā)起人發(fā)起設(shè)立的公司獲得批準(zhǔn)。董事會(huì)對(duì)此進(jìn)行了認(rèn)真、細(xì)致的討論，認(rèn)為從各個(gè)方面考慮， “ 債轉(zhuǎn)股 ”都是一個(gè)很好的解決方案。比如：北鋼球管項(xiàng)目，由于具有良好的產(chǎn)品出口概念和廣闊的發(fā)展前景，吸引了 5家國(guó)內(nèi)知名企業(yè)參與投資合作，其中 2家以債轉(zhuǎn)股形式投入 3500萬(wàn)元。一般情況下，要選擇債權(quán)額度較大，欠款時(shí)間較長(zhǎng)的大戶(hù)。 2021年 12月，北鋼與長(zhǎng)春燃?xì)夤煞莨菊胶炗喠藗D(zhuǎn)股協(xié)議和其它文件 6．公司注冊(cè)和運(yùn)營(yíng) ? 2021年 12月，以北鋼、長(zhǎng)春燃?xì)夤煞莨镜?6家發(fā)起人發(fā)起設(shè)立的北臺(tái)鑄管股份有限公司獲得省政府批準(zhǔn)。 ? 目前 ， 球墨鑄鐵管已成為國(guó)內(nèi)供水行業(yè)的首選材料 。 2．意向洽談 ? 根據(jù)計(jì)劃安排，北鋼主動(dòng)與長(zhǎng)春燃?xì)夤煞莨具M(jìn)行了多次會(huì)談，并正式提出了債務(wù)重組方案，即將長(zhǎng)春燃?xì)夤煞莨镜?2021萬(wàn)元債權(quán)轉(zhuǎn)為北鋼某個(gè)子公司的股權(quán)，由長(zhǎng)春燃?xì)夤煞莨具x擇子公司作為轉(zhuǎn)股載體，北鋼當(dāng)時(shí)提出了幾個(gè)子公司備選。 ? 講求經(jīng)營(yíng)速度，完善內(nèi)部激勵(lì)監(jiān)督機(jī)制 。另外如縮短產(chǎn)品生產(chǎn)周期、加速資金周轉(zhuǎn)、加快新技術(shù)的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用等，所產(chǎn)生的效益都十分明顯。 級(jí)差效益 ? 在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，寶鋼成功地選用部分不粘煤代替粘煤煉焦，即用低檔煤配煉出優(yōu)質(zhì)焦。又如， 1993年寶鋼預(yù)測(cè)到國(guó)家外匯管理辦法要與國(guó)際接軌，于是在外匯使用安排上就先花額度，后花現(xiàn)金，實(shí)現(xiàn)外匯保值，直接創(chuàng)匯效益 。寶鋼何以取得如此豐碩的成果？原因之一就是寶鋼在搞好生產(chǎn)、開(kāi)發(fā)技術(shù)和改善日常經(jīng)營(yíng)管理的同時(shí)，能夠?qū)彆r(shí)度勢(shì)，廣開(kāi)增效渠道，爭(zhēng)取到可觀的政策效益、結(jié)構(gòu)效益、級(jí)差效益、速度效益和