商品課稅的國際稅收問題(完整版)
【正文】 的原則單方面給予發(fā)展中國家的特別關(guān)稅減讓。 《 國際稅收 》 (第二版） 朱青 編著 關(guān)稅制度的世界性國際協(xié)調(diào) ? 《 關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定 》 是國際上最早的一個普遍調(diào)整國與國之間關(guān)稅和貿(mào)易關(guān)系的法律規(guī)范。 ? 《 關(guān)貿(mào)總協(xié)定 》 對多邊關(guān)稅談判的規(guī)程也作出了要求。 ? 《 海關(guān)商品估價公約 》 的簽訂及內(nèi)容 《 國際稅收 》 (第二版） 朱青 編著 國內(nèi)商品課稅管轄權(quán)原則的 世界性協(xié)調(diào) ? 國內(nèi)商品課稅的管轄權(quán)原則 ? 避免商品國際重復征稅的方法 ? 我國增值稅的出口退稅問題 ? 數(shù)字化產(chǎn)品跨國交易的消費地原則 《 國際稅收 》 (第二版） 朱青 編著 國內(nèi)商品課稅管轄權(quán)原則的世界性協(xié)調(diào) ? 國內(nèi)商品課稅的管轄權(quán)原則 ? 國內(nèi)商品課稅管轄權(quán)原則 (簡稱商品課稅原則 ) ? 一是產(chǎn)地原則，即一國政府要對產(chǎn)自于本國的所有商品課稅，而不論這些商品是在本國消費還是在國外消費 ? 二是消費地原則，即一國政府有權(quán)對在本國消費的所有商品課稅，而不論這些商品產(chǎn)自本國還是從國外進口。包括： ? 。歐盟還設(shè)有歐洲投資銀行，為貧困地區(qū)的發(fā)展提供貸款幫助。經(jīng)濟一體化中的關(guān)稅協(xié)調(diào)有兩種類型： ? 一是只協(xié)調(diào)成員國之間的關(guān)稅，不涉及成員國對集團以外的關(guān)稅。最后 A國再將紗錠紡成布，布的成本價格為 100單位。尤其是 B國的紡紗工業(yè)效率并不低于 A國，它被淘汰并不是資源合理配置所要求的。 《 國際稅收 》 (第二版） 朱青 編著 ? 歐共體在協(xié)調(diào)共同對外關(guān)稅稅率上的經(jīng)驗 ? 歐共體各國起初的關(guān)稅政策不同 ? 考慮到不同成員國對共同對外關(guān)稅稅率的不同要求，歐共體決定，共同體各項商品的共同對外關(guān)稅稅率，以共同體內(nèi)四大關(guān)稅區(qū) (原聯(lián)邦德國、法國、意大利及荷比盧關(guān)稅同盟 )1957年 1月 1日使用的實際關(guān)稅稅率為基礎(chǔ)，按算術(shù)平均辦法計算確定。 ? (1)在這種課征形式下，商品的稅負與商品的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)有關(guān)。 ? 財政邊境控制與國內(nèi)商品課稅緊密相關(guān) 。 《 國際稅收 》 (第二版） 朱青 編著 ? 高低懸殊的國內(nèi)商品稅稅率還是造成成員國之間商品價格差異的重要原因。根據(jù)一項對德國幾個主要城市耐用消費品價格的統(tǒng)計調(diào)查，德國國內(nèi)市場的耐用消費品價格差異平均只相當于歐盟內(nèi)部同類商品價格差異的 50％，這說明歐共體各成員國市場之間的價格差異大于某個成員國市場內(nèi)部的價格差異。 《 國際稅收 》 (第二版） 朱青 編著 ? (1)國內(nèi)商品稅的稅率協(xié)調(diào)是取消財政邊境控制的必要配套措施（續(xù)） ? 取消財政邊境控制，首先可以通過建立間接稅同盟的辦法來實現(xiàn)。 ? 如果一國實行多階段、全額課征的課稅形式，那么它在對進口商品課征國內(nèi)商品稅時，也會遇到類似于上面提到的問題。各國工業(yè)品和農(nóng)產(chǎn)品的對外關(guān)稅向共同對外關(guān)稅的過渡，分三步進行。假如這時規(guī)定，能夠在 A、 B兩國之間自由流通的產(chǎn)品，其在成員國的增值額 (即該產(chǎn)品的成本價格減去外購的非成員國原料或中間產(chǎn)品價值后的余額，它應等于成員國在加工產(chǎn)品時所使用的本國原料成本及所發(fā)生的其他生產(chǎn)成本的總和 )必須達到產(chǎn)品成本價格的 70％以上，那么 A國生產(chǎn)的紗錠就不能免稅進入 B國 (在本例中，紗錠在 A國只增值 50％ )。最后 B國的紡織廠再將紗錠織成布，其成本價格也為 100單位。 ? 取消成員國之間的內(nèi)部關(guān)稅，同時允許成員國對外實行自主稅則的關(guān)稅協(xié)調(diào)辦法，一般都需要規(guī)定產(chǎn)地規(guī)則：即只有產(chǎn)地在成員國的產(chǎn)品才可以在成員國之間自由流通，對成員國之間流通的產(chǎn)地不在成員國的產(chǎn)品，仍需課征關(guān)稅。 ? 西非經(jīng)濟共同體的自動財政補償機制更有特色。 ? 交給出口國稅務(wù)當局，然后再由出口國稅務(wù)當局將這 筆稅款轉(zhuǎn)交給進口國的稅務(wù)當局。 《 國際稅收 》 (第二版） 朱青 編著 國內(nèi)商品課稅管轄權(quán)原則的世界性協(xié)調(diào) ? 避免商品國際重復征稅的方法 ? 避免商品國際重復課稅的辦法是，各國實行統(tǒng)一的商品課稅原則。 ? “肯尼迪回合”以及“東京回合”
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