【正文】 （ 5）借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費 10萬元。該公司當月應納營業(yè)稅為（ ）。 Business Tax 【例題 1 Business Tax （七）服務業(yè) 服務業(yè) 一般以收入全額為營業(yè)額 。 【例題 ?單選題】某有線電視臺 4月份收取有線電視節(jié)目收視費 12萬元，點歌費 1萬元，廣告播映費 5萬元，該電視臺當月應納營業(yè)稅為（ ）萬元。單選題】某銀行 2021年第三季度買賣企業(yè)債券出現(xiàn)負差 55萬元；第四季度購買企業(yè)債券共支付 564萬元，其中包括各種稅費；第四季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入690萬元（未扣除稅費），在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券過程中，支付各種稅費 。 Business Tax （包括自營貸款和委托貸款，下同）后，凡在規(guī)定的 應收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應收利息，均應按規(guī)定申報繳納營業(yè)稅 ；貸款應收利息自 結(jié)息之日起 ， 超過 應收未收利息 核算期限 或 貸款本金到期（含展期）超過 90天后 尚未收回的，按照 實際收到的利息申報繳納營業(yè)稅。 Business Tax （三）金融保險業(yè) 指金融機構(gòu)將資金貸與他人使用的行為。計算題】某建筑公司 2021年 1月承包甲單位的一項建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進行工程價款結(jié)算。 【答案】 BC Business Tax 【例題 3?計算題】國內(nèi)某海運公司 2021年 1月在境內(nèi)取得貨運收入 900萬元，轉(zhuǎn)付給境內(nèi)其他承運企業(yè) 200萬元；從境外某港口向境內(nèi)某港口運輸貨物取得營業(yè)收入 1000萬元，由境內(nèi)某港口向境外某港口運輸貨物共取得營業(yè)收入 600萬元，該海運公司應納營業(yè)稅為多少萬元？ 【答案】對中華人民共和國境內(nèi)單位或者個人提供的國際運輸勞務免征營業(yè)稅。（ 1+17） 17%=6000544=5456（元）。 【案例 1】某建筑公司自建一建筑物后對外銷售，建筑成本 300萬元，當?shù)爻杀纠麧櫬?20%，對外售價 400萬元。 Business Tax 【例題 Business Tax 一、收入全額為營業(yè)額 （ 1）包括納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ?收取的全部價款和價外費用 。（ 2021年） 業(yè)務 的程租業(yè)務 【例題 2 、稅務主管部門規(guī)定的其他扣繳義務人。（ 2021年） 【答案】 AD Business Tax ——提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的行為必須屬于營業(yè)稅的征稅范圍，要注意與增值稅范圍的劃分。 Business Tax 構(gòu)成營業(yè)稅納稅人的三個條件： ——在中華人民共和國 境內(nèi) 。 （ 2）單位或者個人 自己新建 （以下簡稱自建） 建筑物后銷售 ，要 交納兩道營業(yè)稅 。 投資后轉(zhuǎn)讓該項股權 ， 也不征收營業(yè)稅 銷售不動產(chǎn) 5% 指 有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權 的 行為 ， 包括 銷售建筑物或構(gòu)筑物 、 銷售其他土地 附著物 ； 以不動產(chǎn)投資入股 ， 參與接受投資方的利潤分配 、 共同承擔投資風險 的行為 ， 不征收營業(yè)稅 。多選題】以下項目中，屬于“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有（ ）。 Business Tax 三、核定營業(yè)額 納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn) 價格明顯偏低并無正當理由 ，或者 視同發(fā)生應稅行為而無營業(yè)額的 ，稅務機關可按下列順序確定其營業(yè)額： （ 1）按 納稅人最近時期 發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定； （ 2）按 其他納稅人最近時期 發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定； （ 3）按下列公式核定：營業(yè)額 =營業(yè)成本（ 1+成本利潤率）247。 【答案】其應納營業(yè)稅 =（ 2021015000） 5%=5000 5%=250（元）。（ 1+17%） 17% 當期應納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。 3月該企業(yè)應納營業(yè)稅（ ）萬元。 根據(jù)同類工程的價格確定 ， 無同類工程價格的， 按 組成計稅價格 確定 ： 組成計稅價格 =工程成本（ 1+成本利潤率）247。計算題】某建筑公司 2月發(fā)生如下業(yè)務：自建同一規(guī)格和標準的樓房兩棟，建筑安裝總成本 3000萬元，成本利潤率 20%，該公司將其中一棟自用，另一棟對外銷售，取得銷售收入 2400萬元。 金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務，如代收電話費、水電煤氣費、信息費、學雜費、尋呼費、社保統(tǒng)籌費、交通違章罰款、稅款等，以 全部收入減去支付給委托方價款后的余額 為營業(yè)額。計算 2021年第三季度該商業(yè)銀行應繳納的營業(yè)稅。 【例題 ?單選題】某郵局 2021年 1月份取得報刊發(fā)行收入 202100元，郵寄業(yè)務收入 300000元，信封、信紙銷售收入 40000元，其他郵政業(yè)務收入 60000元，該郵局當月應繳納營業(yè)稅（ ）。計算題】某高爾夫球場 3月發(fā)生的業(yè)務如下：高爾夫球場票價收入 860000元，場內(nèi)銷售飲料取得收入20500元，銷售毛巾、一次性襪子等日用品取得收入3200元，把其中的一間辦公室出租給個人賣飲料，本月取得租金為 6000元；本月支付工作人員工資 34000元，設備維修費 4800元，其他費用 5800元。 （ 6）納稅人從事 旅游業(yè)務 的，以其取得的全部價款和價外費用 扣除 替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的 余額 為營業(yè)額。（假定當?shù)嘏_球娛樂業(yè)稅率 5%,其他娛樂業(yè)采用 20%稅率） 1【答案】 B 【解析】應納營業(yè)稅 =（ 15000010000030000） 5%=1000（元）。 （ 2）提供人力資源咨詢服務取得收入 40萬元。 （ 2）計算提供人力資源咨詢服務應繳納的營業(yè)稅。 Business Tax （八）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 【特別提示】轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)在 一般情況下全額計稅 ； 但是轉(zhuǎn)讓土地使用權，差額計稅 。 Business Tax 【例題 該企業(yè)上述業(yè)務應納營業(yè)稅（ ）萬元。 （ 3）以某項專利技術投資入股，該專利技術的賬面原值為 50萬元，評估價值為 80萬元，雙方同意以 75萬元的價值作價入股，參與利潤分配，承擔投資風險。 （ 4）計算甲公司轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權應繳納的營業(yè)稅。 混合銷售行為的 一般處理規(guī)則 （一般） ——主營業(yè)務的稅種 性質(zhì)確定適用的稅種。 個人 為社會提供的勞務。 、技術培訓業(yè)務 、排灌、病蟲害防治技術培訓業(yè)務 、動（植）物園的門票收入 【答案】 B Business Tax 【 1例題 其納稅義務發(fā)生時間為（ ）。 本章（完） 作業(yè)：課后習題及補充習題 。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。（ 2021年） 【 2例題 教育勞