【正文】 ? 根據(jù)各期間的經(jīng)常性收支項(xiàng)目和資本性收支項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)金收支存預(yù)測(cè) ? 安排資金余缺的調(diào)劑方案 固定資產(chǎn)預(yù)算投資預(yù)算資本預(yù)算部門預(yù)算 往來(lái)項(xiàng)目預(yù)算營(yíng)業(yè)收入預(yù)算 營(yíng)業(yè)成本預(yù)算 營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)預(yù)算經(jīng)常預(yù)算資本性資金預(yù)算 經(jīng)常性資金預(yù)算資金預(yù)算 預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)預(yù)算綜合預(yù)算綜合預(yù)算體系結(jié)構(gòu)如下圖所示： 5. 預(yù)算編制依據(jù) ? 以前一期的實(shí)際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ) 。 因此，財(cái)務(wù)預(yù)算制度應(yīng)成為公司的一項(xiàng)最為重要的財(cái)務(wù)制度之一。 ? 符號(hào)規(guī)范 ， 線路清晰 ， 一般由上向下 ， 由左到右 ， 盡量避免交叉 。 ? 在確定職責(zé)時(shí)應(yīng)盡可能地細(xì)化 、 明確 、 周全 ， 應(yīng)考慮到責(zé)任和權(quán)利的匹配 。 各單位應(yīng)分離的不相容職務(wù) ? 授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)，如部門領(lǐng)導(dǎo)不得同時(shí)兼任業(yè)務(wù)員，或部門不得同時(shí)兼任全部業(yè)務(wù)的談判、客戶的選擇、合同簽定等。 在員工帶薪休假期間，其工作可交由同等職位、同等級(jí)別的人員擔(dān)任。 ? 在每一次職務(wù)輪換過(guò)程中，重點(diǎn)辦好相互交接，劃清各自責(zé)任。 ? 職業(yè)精神：即將招聘錄用的人員必須要有敬業(yè)的精神，對(duì)工作一絲不茍，嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真。 （四）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的局限性 ? 控制過(guò)多會(huì)影響效率（發(fā)票傳遞時(shí)間過(guò)慢等） ? 內(nèi)部串通會(huì)妨礙控制功能發(fā)揮（如會(huì)計(jì)與出納不獨(dú)立） ? 控制制度的運(yùn)行與書面規(guī)定可能不一致（如預(yù)決算突破，沒(méi)有執(zhí)行嚴(yán)格的分析制度） (五 )減少會(huì)計(jì)內(nèi)部控制局限性的措施 ? 對(duì)一些非關(guān)鍵控制的環(huán)節(jié)，予以簡(jiǎn)化。明確崗位責(zé)任以及清晰的業(yè)務(wù)流程。 ? 內(nèi)部控制是防止企業(yè)舞弊發(fā)生的最有效方法。 ? 內(nèi)部流程營(yíng)運(yùn)明確，易復(fù)制與模仿。 ? 能承擔(dān)一定規(guī)模業(yè)務(wù)。 如何搞好企業(yè)的內(nèi)部控制 創(chuàng)業(yè)階段企業(yè)的特征 ? 優(yōu)點(diǎn) ? 一、吃苦耐勞，有非常強(qiáng)凝聚力 ? 二、靈活多變，對(duì)市場(chǎng)有極快的反映能力。有較為豐富的企業(yè)資源。 ? 有承擔(dān)大型機(jī)會(huì)的能力。 三 .內(nèi)部控制的內(nèi)容 ? 完善的內(nèi)部控制制度是消除虛假會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ) ? 內(nèi)部控制制度的內(nèi)容有了較大發(fā)展 從三要素向五要素發(fā)展。 ?E： 獨(dú)立的監(jiān)督：有一個(gè)高層次的、有執(zhí)行能力的獨(dú)立監(jiān)督部門。（如零星采購(gòu)等） ? 加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施與書面規(guī)定一致。 ? 工作經(jīng)歷：注意招聘錄用人員以前的工作經(jīng)歷，不得有空白階段，防止有隱匿不報(bào)的犯罪記錄。 ? 如在交接過(guò)程中發(fā)現(xiàn)前任工作中的差錯(cuò)，應(yīng)立即予以報(bào)告。 帶薪休假的優(yōu)點(diǎn) 帶薪休假可以使員工調(diào)整身體和精神狀況，有助于提高員工工作效率。 ? 執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)，如出納不得自己去審核、勾稽銀行對(duì)帳單。 ? 應(yīng)要求各人員閱讀相關(guān)部分 ， 并在閱讀后予以簽字 ， 避免事后的推諉 。 ? 繪制流程圖應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)單 、 清晰 ， 但不能有所遺漏 。 可能會(huì)有較多困難。 ? 綜合考慮各種因素變動(dòng)之影響 ， 如物價(jià)變動(dòng) 、 新出臺(tái)的國(guó)家政策法規(guī)等 。這樣，不僅簡(jiǎn)化了公司的預(yù)算控制，而且有效的杜絕了各級(jí)單位以收抵支、帳外循環(huán)的狀況。 在各部門領(lǐng)導(dǎo)審核同意后，一式三份，一份送計(jì)財(cái)部， 一份送采購(gòu)部門，一份送回原請(qǐng)購(gòu)單位。 采購(gòu)人員下定單后，即將申購(gòu)單的一聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)管理部門，留待以后辦驗(yàn)收手續(xù)，一聯(lián)交計(jì)財(cái)部門，最后一聯(lián)自留，以備復(fù)查。部門應(yīng)在兩日內(nèi)派員與倉(cāng)庫(kù)管理員同時(shí)驗(yàn)收。 對(duì)于重新評(píng)估不合格的供應(yīng)商應(yīng)減少定購(gòu)數(shù)量或取消其資格。 同一問(wèn)題若連續(xù)兩次發(fā)出“要求供應(yīng)商改善措施報(bào)告”后仍未解決，應(yīng)對(duì)該供應(yīng)商的資格進(jìn)行重新評(píng)估。 監(jiān)點(diǎn)人 由內(nèi)部審計(jì)人員擔(dān)任，監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行。 制定盤點(diǎn)計(jì)劃，通知各有關(guān)部門，限期完成盤點(diǎn)工作。 記錄 在盤點(diǎn)物料時(shí)，檢點(diǎn)人應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)人的記錄，詳細(xì)復(fù)核，并各自在“盤 點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表”上簽名確認(rèn)， 盤點(diǎn)表編列同一流水號(hào)碼，各自保存一聯(lián)。 報(bào)告表三聯(lián)分送如下，第一聯(lián)送各部門，第三聯(lián)送主管副總經(jīng)理，第二聯(lián)由計(jì)財(cái)部自存，作為帳項(xiàng)調(diào)整的依據(jù)。 所有盤點(diǎn)數(shù)據(jù)必須以實(shí)際清點(diǎn)或換算的詳實(shí)資料為依據(jù)，不得猜想、偽造數(shù)據(jù)。 轉(zhuǎn)移價(jià)格管理。 如果必要，經(jīng)過(guò)公司局務(wù)會(huì)審議，局長(zhǎng)批準(zhǔn)。 2. 產(chǎn)生資金使用風(fēng)險(xiǎn)的原因 資金調(diào)度不合理。 各部門如有超預(yù)算收支時(shí)，應(yīng)提前一周告知計(jì)財(cái)部門。 公司計(jì)財(cái)部門應(yīng)建立應(yīng)收帳款的催討制度。 缺乏應(yīng)有的資金管理機(jī)制。 參股、控股單位向市場(chǎng)進(jìn)行籌資時(shí)，公司原則上不為其提供擔(dān)保。 投資單位在市場(chǎng)上籌措資金： 如屬全資投資單位，必須事前得到公司批準(zhǔn)。 盤點(diǎn)終了，盤點(diǎn)人員必須經(jīng)主盤人核準(zhǔn)方可離開(kāi)崗位。 年中、年末盤點(diǎn)應(yīng)由計(jì)財(cái)部于盤點(diǎn)后兩周內(nèi)將“盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表”呈報(bào)上級(jí)簽核。 5. 隨機(jī)抽點(diǎn) 由主管盤點(diǎn)的負(fù)責(zé)人視情況需要，隨時(shí)指派人員進(jìn)行抽點(diǎn)。 各部門在盤點(diǎn)期間所需的用料，應(yīng)在盤點(diǎn)前一天辦妥領(lǐng)料。 3. 盤點(diǎn)前準(zhǔn)備事項(xiàng) 盤點(diǎn)編組 由計(jì)財(cái)部主任在每次盤點(diǎn)前，事先根據(jù)盤點(diǎn)種類、項(xiàng)目，編制“盤點(diǎn)人 員編組表”，在核定后，公布實(shí)施。 月末盤點(diǎn) 每月月末，由倉(cāng)庫(kù)管理部門和計(jì)財(cái)部門對(duì)存貨實(shí)施全面盤點(diǎn)一次。 2. 供應(yīng)商分類 公司根據(jù)每年對(duì)所有供應(yīng)商的總