【正文】 額 實 際 成 本 （ B） 施工項目虧損 三種成本關(guān)系示意圖 3 施工項目成本預(yù)測是根據(jù)成本信息和施工項目的具體情況，運用科學(xué)的方法，對未來的成本水平及其可能發(fā)展趨勢做出科學(xué)的估計。 按生產(chǎn)費用和工程量關(guān)系來劃分，可分為固定成本和變動成本兩部分。 （ 2）、相互關(guān)系 實際成本與預(yù)算成本比較，可以反映對社會平均成本的節(jié)超程度，綜合體現(xiàn)了施工項目的經(jīng)濟效益。包括直接費、綜合費用、施工措施費、其他費用和稅金等五部分。 1 施工項目勞務(wù)分包成本管理 第一部分：施工項目成本的基本知識 一、施工項目成本的定義和內(nèi)容。施工項目作為企業(yè)的成本中心，是指建筑產(chǎn)品的價格在合同內(nèi)確定以后，企業(yè)剔除產(chǎn)品價格中的經(jīng)營性利潤部分和企業(yè)應(yīng)收取的費用部分，將其余部分記入項目的預(yù)算成本。 實際成本與計劃成本比較，可以反映施工項目成本計劃的完成情況，考核企業(yè)施工技術(shù)水平及技術(shù)組織措施的貫徹執(zhí)行情況和企業(yè)的經(jīng)營效果。 （ 1）、固定成本，是指在一定期間和一定工程量范圍內(nèi)，其發(fā)生的成本額受工程量增減變動的影響程度較小，成本相對固定。通過成本預(yù)測，可針對薄弱環(huán)節(jié)，加強成本控制，克服盲目性，提高預(yù)見性。 施工項目成本考核 施工項目成本考核是在施工項目完成后，對施工項目成本形成中的各責(zé)任者，按施工項目成本目標(biāo)責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定，將成本的實際指標(biāo)與計劃、定額、預(yù)算進行對比和考核，評定施工項目成本計劃的完成情況和各責(zé)任者的管理業(yè)績，并依此給以相對的獎勵和處罰。 即以現(xiàn)行預(yù)算定額計算人工數(shù)量乘合同中明確的分項人工單價計算勞務(wù)分包人工費。如果項目管理相當(dāng)成熟，在簽訂合同時把所有內(nèi)容都包含了，即使發(fā)生及少部分人工也不難控制。也可將一些定 額規(guī)定的建筑物超高人工降效，定額外不可預(yù)計人工等捆在一起包干。這種分包模式是在人工包干的 基礎(chǔ)上，采取主材甲供包損耗：即鋼筋混凝土等主要材料由我方甲供，乙方按鋼筋反樣提供的 5 實際用量及施工預(yù)算的混凝土方量及其他主材量包損耗，主材超用由乙方負責(zé)，節(jié)約由甲乙雙方按比例分層。 目標(biāo)成本管理是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，它是市場競爭的需要，是企業(yè)挖掘內(nèi)部潛力，不斷降低產(chǎn)品成本，提高企業(yè)整體工作質(zhì)量的需要，是衡量企業(yè)實際成本節(jié)約或超支，考核企業(yè)在一定時期內(nèi)成本管理水平高低的依據(jù)。項目控制成本的重點必須放在過程中，待工程結(jié)束了只能去分析問題和總結(jié)經(jīng)驗，無法去改變已經(jīng)發(fā)生的事實和狀態(tài)。 （三） 勞務(wù)分包目標(biāo)成本編制后的有關(guān)管理工作。 “合同履行憑證”也就是“施工任務(wù)單”。 （ 2）、要求任務(wù)單簽發(fā)與班組實際施工的分項和數(shù)量相一致，勞務(wù)分包合同在履 7 行過程中，如實際完成實物工程量與預(yù)算實物工程量有差異或預(yù)算缺項的，應(yīng)及時與預(yù)算部門聯(lián)系，并辦理增減帳手續(xù)，以確保任務(wù)單簽發(fā)的分項和數(shù)量與實際施工一致正確。在一個統(tǒng)計月內(nèi)，正常施工項目必須事先簽發(fā)，零星施工項目邊施工邊簽發(fā)，做到 簽發(fā)及時，簽發(fā)的任務(wù)單 在當(dāng)月 25 日前完成，跨月項目要根據(jù)“三同步”管理要求合理劃分。 四、月度人工費統(tǒng)計臺帳及“三同步”管理 “三同步”是項目成本核算的基本原則。 按照“三同步”的核算要求，當(dāng)月勞務(wù)分包成本發(fā)生額應(yīng)按實計入當(dāng)月項目成本，勞務(wù)分包成本發(fā)生額，以當(dāng)月完成驗收的實物工程量和合同約定的勞務(wù)單價確 8 定。 項目月度預(yù)提人工費成本、必須按照收入對應(yīng)的原則進行分類統(tǒng)計，具體的講：就是根據(jù)合同規(guī)定的包干范圍，將用于直接費中屬材料費、構(gòu)件費、機械費部分；用于綜合費中屬施工管理費、臨時設(shè)施費部分；用于施工措施費中屬現(xiàn)場安全文明措施費、創(chuàng)部、市優(yōu)質(zhì)工程施工措施費、場內(nèi)二次駁運費、建設(shè)單位另行專業(yè)分包的配合費等所耗用的人工費分別統(tǒng)計，并與財務(wù)進成本口徑相統(tǒng)一。 工作程序明確 以“公開，公平，公正”的原則，制定招標(biāo)、投標(biāo)、評標(biāo)的工作流程和評標(biāo)計分標(biāo)準(zhǔn)，做到規(guī)范化，科學(xué)化，合理化。指導(dǎo)價可有基本單價和最高限價兩部分組成。最高限價包括基本單價和質(zhì)量、工期、安全和文明施工等考核內(nèi)容的獎勵費用。 六、勞務(wù)分包合同結(jié)算。 （ 1）、 建立每月在項目召開的經(jīng)濟活動分析會上與預(yù)算、統(tǒng)計及財務(wù)條線的用工、實物量和人工費成本核對制度。其基本做法有以下幾點： （ 1）、根據(jù)各公司規(guī)定的項目收支統(tǒng)計截止日期，在項目“三同步”工作會議統(tǒng)一確定的各單體工程分部分項統(tǒng)計口徑下，確定施工任務(wù)單截止日期和分項實物量截止數(shù)量。這三者中工程項目的施工進度處于絕對地位。 分項工程施工完畢后，由項目施工負責(zé)人審核實際完成實物量及考核施工工期，項目質(zhì)量員考核驗收分項施工質(zhì)量，項目安全員考核施工安全違章及文明施工情況，項目材料員考核落手清。 全過程原則：主要體現(xiàn)兩個方面，一是任務(wù)單的簽發(fā)必須貫串施工生產(chǎn)的全過程，不得出現(xiàn)無任務(wù)單的施工內(nèi)容；二是全面體現(xiàn)對各分項工程的工期、質(zhì)量、安全、場容標(biāo)化等的過程控制和最終考核。 因此任務(wù)單管理是勞務(wù)分包管理中一個重要的過程控制環(huán)節(jié)