項(xiàng)目七個(gè)人所得稅計(jì)算與扣繳(完整版)
【正文】 納稅所得額中扣除。同時(shí)，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì) 每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只 允許采用一次 ，納稅人可以自 由選擇采用該計(jì)稅辦法的時(shí)間。 對(duì)照個(gè)人所得稅稅率表，查得 1000元所適用的稅率為 10%， 速算扣除數(shù)為 25。 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) 生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 ? 應(yīng)納稅所得額 – 個(gè)體工商戶：以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額 – 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)：全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 – 合伙企業(yè)的投資者：按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例，確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。 顧先生在每次取得裝修款后均主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)按 20％ 的稅率分別繳納個(gè)人所得稅 ，三次共繳納個(gè)人所得稅 4800元 。 ? （ 2） 1998年 4月出版一本專著 ， 取得稿酬 12021元 。 應(yīng)納稅額 =（ 5600+5200） （ 120%） 20% （ 130%） =（元） 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) 特許權(quán)使用費(fèi)所得 ? （一）計(jì)稅依據(jù) – 每次收入不超過 4000元的，減除費(fèi)用 800元； – 4000元以上的，減除 20%的費(fèi)用 ? （二）稅率 – 20％的比例稅率 ? （三）應(yīng)納稅款 – 應(yīng)納稅款＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) 財(cái)產(chǎn)租賃所得 ? （一）計(jì)稅依據(jù) – 稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) ?每次收入不超過 4000元的，減除費(fèi)用 800元； ?4000元以上的，減除 20%的費(fèi)用 – 此外依次扣除以下費(fèi)用財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi) – 由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)（以800元為限） ? （二）稅率 – 20％的比例稅率 ? （三）應(yīng)納稅款 – 應(yīng)納稅款＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ? （一）計(jì)稅依據(jù) – 以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。 ? （ 3） 2021年 3月編著一本教材出版 ， 取得稿酬 5600元 。 顧先生業(yè)余時(shí)間承攬別墅裝修 ， 合計(jì)取得服務(wù)費(fèi) 3萬元 ， 屬于勞務(wù)報(bào)酬所得 ， 應(yīng)按 “ 次 ” 繳納個(gè)人所得稅 。 ? 要求：計(jì)算該個(gè)體戶全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額 。 張某 2021年 1月的全額收入的應(yīng)繳稅額， 即當(dāng)月工資性收入個(gè)人所得稅＋年終獎(jiǎng)金收入個(gè)人所得稅 ＝ 115＋ 1175＝ 1290元。 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) 具體計(jì)算辦法 應(yīng)先將納稅人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以 12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)應(yīng)的個(gè)人所得稅稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) （二）適用稅率的確定 ? 工資、薪金所得： ? 按月計(jì)算繳納 月應(yīng)納稅所得額 ? 九級(jí)超額累進(jìn)稅率（ 5%45%） ? 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得 (也適用于個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè) )： ? 按年計(jì)算繳納 年應(yīng)納稅所得額 ? 五級(jí)超額累進(jìn)稅率（ 5%35%） 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) ? 其他所得 ? 按次計(jì)算，每次收入的應(yīng)納稅所得額，稅率 20% ? 稿酬所得： 20%,優(yōu)惠減征 30%，實(shí)際稅率 14% ? 勞務(wù)報(bào)酬所得： 20%；一次收入畸高的，稅率加成 ? 財(cái)產(chǎn)租賃所得：自 2021年 3月 1日起，個(gè)人出租住房減按 10%稅率 ? 儲(chǔ)蓄存款利息： 從 2021年 10月 9日起，對(duì)儲(chǔ)蓄利息所得暫免征收個(gè)人所得稅 ? 其它所得項(xiàng)目： 20% 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) （ 三 ） 應(yīng)納稅額的計(jì)算 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) 工資、薪金應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 征稅范圍 – 個(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職或受雇有關(guān)的所得 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) 稅率 ? 九級(jí)超額累進(jìn)稅率 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) 工資、薪金所得征稅的稅率表 級(jí)數(shù) 應(yīng)納稅所得額 稅率（ %） 速算扣除數(shù) 1 不超過 500元的 5 2 5002021元 10 3 20215000元 15 4 500020210元 20 5 2021040000元 25 6 4000060000元 30 7 6000080000元 35 8 80000100000元 40 9 100000元以上 45 0 25 12
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