高職高專消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)(完整版)
【正文】 游艇 稅目 【 例題 ? 委托加工、委托代銷金銀首飾的， 受委托方也是納稅義務(wù)人。 ③ 包裝物 押金收入 ： ― 未逾期的，不征稅； ― 逾期未收回 而沒收、收取 超過 1年 的押金，應(yīng)按所包裝貨物適用的比例稅率計(jì)征消費(fèi)稅； ― 酒類產(chǎn)品（除啤酒、黃酒以外） 的包裝物押金，無論是否逾期、是否返還以及會(huì)計(jì)上如何處理， 均應(yīng)計(jì) 算消費(fèi)稅。 ? 銷售葡萄酒時(shí)， 應(yīng)納消費(fèi)稅 =276750*10%=27675 ? 領(lǐng)用葡萄酒生產(chǎn)酒心巧克力，應(yīng)計(jì)算消費(fèi)稅。 ( 1 )1? ? ? ???關(guān) 稅 完 稅 價(jià) 格 關(guān) 稅 稅 率 進(jìn) 口 數(shù) 量 消 費(fèi) 稅 定 額 稅 率組 成 計(jì) 稅 價(jià) 格消 費(fèi) 稅 比 例 稅 率從價(jià)計(jì)稅 復(fù)合計(jì)稅 【 例 】 某汽車制造廠從國(guó)外進(jìn)口一批汽車輪胎，關(guān)稅完稅價(jià)格為 630000美元，關(guān)稅稅率為 20%，計(jì)算汽車制造廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅。 白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)銷售價(jià)格 低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格（不含增值稅） 70%的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅。 ? 以１個(gè)月或者 1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起 15日內(nèi) 申報(bào)納稅； ? 以１日、 3日、 5日、 10日或者 15日為一期納稅的，自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款 ，于 次月 1日起 15日內(nèi) 申報(bào)納稅并結(jié)清 上月應(yīng)納稅款。 【 例 】 下列各項(xiàng)中，有關(guān)消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)正確的有（ ） ，在納稅人機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅 ，在納稅人核算地繳納消費(fèi)稅 ，一般回委托方所在地繳納消費(fèi)稅 ，應(yīng)回核算地或所在地繳納消費(fèi)稅 【 答案 】 BD 任務(wù)四 消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算 一、消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算的依據(jù) 應(yīng)稅憑證 銷貨發(fā)票 完稅憑證 任務(wù)四 消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算 二、消費(fèi)稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 為了正確反映和核算消費(fèi)稅有關(guān)納稅事項(xiàng)，納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交消費(fèi)稅”二級(jí)科目。 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 實(shí)際繳納或待抵扣 應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 多繳或待抵扣 尚未繳納消費(fèi)稅 任務(wù)四 消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算 任務(wù)四 消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算 三、消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算的方法 生產(chǎn)銷售的會(huì)計(jì)核算 視同銷售的會(huì)計(jì)核算 包裝物押金的會(huì)計(jì)核算 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)核算 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)核算 （ 1）確認(rèn)收入時(shí)： ? 借：銀行存款 421 200 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 360 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 61 200（ 360 000 17%） （ 2）計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅時(shí)： ? 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 108 000 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 108 000（ 360 000 30%） （ 3）實(shí)際繳納消費(fèi)稅時(shí)： ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 108 000 ? 貸：銀行存款 108 000 【 例 】 佳吉化妝品廠本月銷售化妝品，不含增值稅的銷售額為360 000元，增值稅率 17%，消費(fèi)稅率 30%，款項(xiàng)已收到存入銀行。 任務(wù)三 消費(fèi)稅申報(bào)繳納 三、消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn) (1) 納稅人 銷售 的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及 自產(chǎn)自用 的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu) 所在地或者居住地 的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 ① 采取 賒銷和分期收款 結(jié)算方式的，為書面 合同約定 的收款日期的 當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為 發(fā)出 應(yīng) 稅消費(fèi)品的當(dāng)天； ② 采取 預(yù)收貨款 結(jié)算方式的，為 發(fā)出 應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天； ③ 采取 托收承付和委托銀行收款 方式的，為 發(fā)出 應(yīng)稅消費(fèi)品 并辦妥 托收手續(xù) 的當(dāng)天； ④ 采取 其他 結(jié)算方式的，為 收訖銷售款 或者取得索取銷售款憑據(jù)的 當(dāng)天。該輛汽車計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額為（）。 ③納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的 最高銷售價(jià)格 為計(jì)稅依據(jù)。 不屬于： ①由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品； ②是受托方先將原材料賣給委托方，再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品；
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