銀行系統(tǒng)論文：農村信用社內控機制帕累托改進的路徑選擇(完整版)
【正文】 門相分離。由于信息技術的落后，農村信用社是通過省級行業(yè)管理部門、市級聯社、縣級聯社、鄉(xiāng)鎮(zhèn)信用社、信用 分社等 6個層級來完成信息傳遞的。盡管該市農村信用社的經濟效益逐年好轉，但并非來自資產結構調整優(yōu)化，而主要源于壟斷農村金融市場而產生的超額利潤、國家的相關優(yōu)惠政策和粗放式的信貸規(guī)模擴張。 一、農村信用社內控機制缺乏效率性表現 90 年代以來，鑒于信用社風險增大以及不斷出現 的惡性事件，農村信用社在其上級行業(yè)管理部門及監(jiān)管當局的重視下，逐步仿效商業(yè)銀行進行內部風險控制制度安排。但是，受多種約束條件的限制，這一系列內控機制的安排并沒有給信用社帶來帕累托最優(yōu)，內控機制缺乏效率性的問題表現比較突出。 信息失真現象比較突出。由于中層組織過于龐大和鏈條過長，信息傳遞的準確性和時效性受到嚴重影響。但在實際工作中往往是內部控制的建立和執(zhí)行是同一部門，操作人員和核對是同一人，相互核對難以實現，內部檢查流于形式，內部牽制制度執(zhí)行不力。內控制度安排的非均衡性是農村信用社內部控制機制缺乏效率的根本原因。如來自于信用社上級行業(yè)管理部門、監(jiān)管部門、地方政府等過于頻繁的檢查制度，使信用社整天陷入接待應酬中，根本無暇集中精力搞好內控制度的落實、業(yè)務經營與發(fā)展，如該市農村信用聯社的某信用社 2021 年上半年，共接待審計廳、銀監(jiān)局、市聯社、縣聯社、縣人行、公安局等部門各類檢查 12 次，接待檢查人員 40 人，歷時 35 天，如果再加上檢查前的準備時間，則要達到 60 天以 上，然而該信用社只有 22 人，不僅要負責接待工作還要搞好業(yè)務經營工作；合作制在農村信用社建立的初期，曾對農村經濟發(fā)展起到了重要作用，但是隨著外部環(huán)境變化，農村信用社“合作制”的性質逐步淡化，在有些地區(qū)，合作制根本沒有存在的基礎。就管理科學而言，現代商業(yè)銀行授信管理遵循的基本原則為準確性、邏輯性、實證性。其重要原因之一就是過分強調改革組織機構的重要性，而忽視了微觀機制的有效跟進 和強化。過分強調改革的必要性，特別是強調改革組織結構的重要性，忽視了控制方式的跟進和強化，都已經被實踐證明是有害的； 正確認識風險管理與內部控制關系。如果按照現代企業(yè)制 度要求農村信用社，農村信用社產權改革的終級目標就是股份制，合作制、股份合作制可以看作農村信用社向股份制過渡的低級階段。 適應市場環(huán)境變化建立農村信用社動態(tài)風險評估系統(tǒng)。針對農村信用社內部控制活動不系統(tǒng)、不協(xié)調、不配套的現狀，要實施有效的內部控制，必 須綜合運用多種內部控制方法、手段和風險控制技術，協(xié)調統(tǒng)一的開展有效的內部控制活動。（ 4）加強目標控制、完善業(yè)績考核辦法。（ 1）按照獨立性原則進行信用社內部審計組織設計。（ 2）重視內部審計人員素質，把一批業(yè)務素質和思想道德水平高的優(yōu)秀人才充實到內部審計部門工作；要實行內部審計人員的輪崗制度，將一線部門工作的職員擇優(yōu)調入內部審計部門工作，同時也要將內部審計人員調到各個業(yè)務部門工作，這樣才有利于提高內部審計工作質量。 利用信息技術建立高效的信息系統(tǒng)。對沒有的制度要及時進行補充，對不完善的制度要進行完善，對不合理的制度進行調整。立足于當前農村信用社管理體制現狀，建議在省、市聯社建立風險管理委員會為主要決策機構、風險管理部為主要執(zhí)行機構的內部控制組織結構。在這種情況下，要轉換思路，重新確立以誰為利益中心（股東、客戶、員工、政府、監(jiān)管當局）來安排法人治理結構，以此作為完善農村信用社法人治理結構的突破口。同時，信用社的內部控制不僅僅是以控制風險為唯一目的。然而，如前所述，該市農村
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