【正文】 應(yīng)交稅金 —— 未交增值稅”科目。說明：對以前年度損益這個科目的使用，只適用于損益類科目，比如說，管理費用、主營業(yè)務(wù)成本，??對于跨年度的非損益類科目，如固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等科目不變。根據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，生產(chǎn)車間工人的應(yīng)付福利費應(yīng)記入“制造費用”科目。它是指如果應(yīng)調(diào)整的賬目屬于遺漏經(jīng)濟事項或錯記金額，按會計核算程序用藍字編制一套補充會計分錄而進行調(diào)整的方法。 （ 2）并非所有稽查查出的問題都需要對原有賬務(wù)進行調(diào)整。所以，能夠作為稅務(wù)稽查調(diào)賬依據(jù)的只能是那些公認的會計核算原則和財務(wù)會計制度。 審核人： 2021，說明人： 年 9 月 27 日核算單位： XXXXXXX 有限公司 調(diào)賬說明 2021 年 1 月銀收 1銀收 2 3 月銀收 銀收 31憑證，以上四筆業(yè)務(wù)均為綜合辦收回加油站、磚廠外轉(zhuǎn)電費， 合計金額為 元，入賬科目為“管理費用 — 電費（部門檔案：綜合辦）”，正確入賬科目應(yīng)為“管理費用 — 電費（部門檔案為：公用部門）”，特對此部門輔助核算錯誤進行調(diào)整更正。 審核人： 說明人： 2021年 10 月 31日 第 2 篇：調(diào)賬說明調(diào)賬說明 總公司應(yīng)收七車間各項費用（購電費： 50000 元， 10 月份工資：3400 元，共計 53400 元。不僅如此，很多的稅務(wù)干部都認為，納稅人在進行稅務(wù)稽查調(diào)賬時，應(yīng)該按稅法的規(guī)定進行賬務(wù)處理。 賬務(wù)處理錯誤造成的補繳稅款。 例：稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)，某商場銷售白酒一批，價款 46800 元 (含稅 )，收妥貨款存入銀行，該批白酒成本 31000 元，企業(yè)作如下賬務(wù)處理： 借：銀行存款 46800 貸：產(chǎn)成品 31000 應(yīng)收賬款 15800 該賬務(wù)處理，把兩個本來不存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶硬糾在一起，偷逃 增值稅、消費稅等，同時減少企業(yè)利潤，偷逃企業(yè)所得稅。采取綜合調(diào)整方法要求企業(yè)財會人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，能夠?qū)嬁颇恐g的聯(lián)系搞得清清楚楚，否則就會出錯。 “ 以前年度損益調(diào)整”科目屬損益類賬戶，用來核算企業(yè)在本年度調(diào)整以前年度的損益事項。全部調(diào)賬事項 入賬后，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)出本賬戶的余額，并對該余額進行處理。 借：應(yīng)交稅金 —— 增值稅檢查調(diào)整 10 萬元 貸：應(yīng)交稅金 — 未交增值稅 10 萬元 先沖減留抵稅額 10 萬元。 第二篇：調(diào)賬調(diào)研報告 調(diào)賬調(diào)研報告 第 1 篇：調(diào)賬說明核算單位：樂山市通聯(lián)智能交通有限公司 調(diào)賬說明 2021 年 9 月 18憑證，調(diào)整員工 7月應(yīng)扣公積金部分（合計 元）為公司 7 月多繳公積金單位部分，正確處理應(yīng)為沖減“管理費用 住房公積金”，故調(diào)賬更正。例：一戶虧損的企業(yè)，稅務(wù)稽查在檢查以后，調(diào)增了它的應(yīng)納稅所得額，它的虧損數(shù)額就應(yīng)該相應(yīng)的減少，企業(yè)接收到《稅務(wù)處理決定書》以后并沒有進行相關(guān)的賬務(wù)處理， 等到第二年進行企業(yè)所得稅申報的時候，企業(yè)的這個彌補以前虧損的數(shù)額還是原來的數(shù)額。 例 1： A 企業(yè) 2021 年應(yīng)納稅所得額 100 萬元，所得稅率 33%，經(jīng)稅務(wù)稽查后，查出業(yè)務(wù)招待費超限額 10 萬元、列支贊助支出 5 萬元，未作納稅調(diào)整，假設(shè)其他方面均無問題。當(dāng)稅務(wù)機關(guān)檢查的納稅期是本會計，并且納稅人尚未編制財務(wù)會計報表時，納稅人可以采取紅字更正法、補充登記法等方法，直接調(diào)整被查，亦即本會計的有關(guān)會計分錄，具體方法有以下三種： 一是紅字更正法 (也稱紅字調(diào)整法 )，即先用紅字編制一套與錯賬完全相同的記賬憑證，予以沖銷，然后再用藍字編制一套正確的會計分錄。一般說來，稅務(wù)稽查后，需要糾 正的錯誤很多，如果一項一項地進行調(diào)整，顯然很費精力和時間，因而需將各種錯誤通盤進行考慮，進行綜合調(diào)整。因為，在這種情況下，上財務(wù)決算已經(jīng)編報，成本費用賬戶已經(jīng)結(jié)平，沒有余額，納稅人不可能再去調(diào)整原來的損益類科目， (在制度上也是不允許的 )，??只有通過“以前損益調(diào)整”科目進行調(diào)賬。 但對增值稅一般納稅人，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金 —— 增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶核算應(yīng)補（退）的增值稅。 若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按其貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅”科目。 比如說，一個生產(chǎn)企業(yè)，檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)將一項應(yīng)記入固定資產(chǎn)科目的資產(chǎn) 10 萬元計入了生產(chǎn)成本，可是我們不能直接增加應(yīng)納稅所得額 10 萬元，因為，生產(chǎn)成本不直接影響利潤，它要通過生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入庫存商品，再通過銷售轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本，主營業(yè)務(wù)成本才影響利潤，如果商品沒有銷售完，那么生產(chǎn)成本中多計的 10 萬元則不會全部影響利潤，而有部分是增加了產(chǎn)成品的金額，所以調(diào)增的部分只是影響利潤的部分，另一部分應(yīng)減少產(chǎn)成品的金額。 審核人： 說明人： 2021 年 5 月 19 日 。 第三篇：調(diào)賬說明 核算單位：樂山市通聯(lián)智能交通有限公司 調(diào)賬說明 2021 年 9 月 18憑證，調(diào)整員工 7月應(yīng)扣公積金部分（合計 元）為公司 7 月多繳公積金單位部分，正確處理應(yīng)為沖減“管理費用 住房公積金”，故調(diào)賬更正。 借：應(yīng)交稅金 —— 增值稅檢查調(diào)整 10 萬元 貸：應(yīng)交稅金 — 未交增值稅 10 萬元 先沖減留抵稅額 10 萬元。全部調(diào)賬事項入賬后，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)出本賬戶的余額，并對該余額進行處理。 “以前損益調(diào)整”科目屬損益類賬戶，用來核算企業(yè)在本調(diào)整以前的損益事項。采取綜合調(diào)整方法要求企業(yè)財會人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，能夠?qū)嬁颇恐g的聯(lián)系搞得清清楚楚，否則就會出錯。 例：稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)，某商場銷售白酒一批，價款 46800 元 (含稅 )，收妥貨款存入銀行，該批白酒成本 31000 元，企業(yè)作如下賬務(wù)處理： 借：銀行存款 46800 貸：產(chǎn)成品 31000 應(yīng)收賬款 15800 該賬務(wù)處理，把兩個本來不存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶硬糾在一起，偷逃增值稅、消費稅等，同時減少企業(yè)利潤，偷逃企業(yè)所得稅。 賬務(wù)處理錯誤造成的補繳稅款。不僅如此，很多的稅務(wù)干部都認為，納稅人在進行稅務(wù)稽查調(diào)賬時，應(yīng)該按稅法的規(guī)定進行賬務(wù)處理。 審核人： 說明人： 2021年 10 月 31日 第 2 篇：調(diào)賬說明調(diào)賬說明 總公司應(yīng)收七車間各項費用（購電費： 50000 元， 10 月份工資：3400 元，共計 53400 元