【正文】 人 )銷售商品一批，貨款 31200 元，購貨方尚未支付貨款，經(jīng)稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)，商品已經(jīng)發(fā)出，但該商店未做銷售處理，可采用補充調(diào)整法作如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款 31200 貸：商品銷售收入 30000 應(yīng)交稅金 — 增值稅檢查調(diào)整 1200 三是綜合調(diào)整法。運用綜合調(diào)整法時，一方面借記“管理費用”科目，同時，反向登記“管理費用”予以沖銷，即： 借：制造費用 4000 應(yīng)記未記的正方向補記 貸：管理費用 4000 不應(yīng)記的反方向減記 跨的賬務(wù)調(diào)整。例：稅務(wù)機關(guān)在對某納稅人 2021 的納稅情況進行納稅檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)上年將 基建工程領(lǐng)用的原材料 30000 元計入管理費用 (增值稅進項稅額已經(jīng)轉(zhuǎn)出 )。 (2)如“應(yīng)交稅金 —— 增值稅檢查調(diào)整”貸方余額 10 萬元，“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅”賬戶無余額。 查獲額的分?jǐn)偂? 現(xiàn)將應(yīng)收賬款：（ 53400 元）與（應(yīng)付賬款 元賬款調(diào)整，注：現(xiàn)金交來 元共計： 53400 元）特此證明！ 寧夏金海東泰思源煤化有限公司： 東 泰 七 車 間： 2021年 11 月 25日 第五篇：調(diào)賬說明范例 核算單位： XXXXXXX 有限公司 調(diào)賬說明 2021年 7月銀收 31憑證，收財政局項目建設(shè)獎勵資金 250000元，當(dāng)時入賬科目為“遞延收益”由于不符合確認此收益事項，故沖回原科目并調(diào)賬。 審核人： 說明人： 2021年 10 月 31日 第四篇：調(diào)賬說明 調(diào)賬說明 總公司應(yīng)收七車間各項費用（購電費： 50000 元， 10 月份工資：3400 元，共計 53400 元。 (4)如“應(yīng)交稅金 —— 增值稅檢查調(diào)整”貸方余額 10 萬元，“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅”賬戶余額為借方 8 萬元。 (1)如“應(yīng)交稅金 —— 增值稅檢查調(diào)整”借方余額 10 萬元。期末，企業(yè)應(yīng)將“以前損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目無余額。 例：某企業(yè) 將生產(chǎn)車間工人的應(yīng)付福利費 4000 元記入“管理費用”，企業(yè)原賬務(wù)處理如下： 借：管理費用 4000 貸：應(yīng)付福利費 4000 上述賬務(wù)處理的錯誤在于錯用了“管理費用”科目。用紅字沖銷法調(diào)賬如下： 首先用紅字沖銷 原賬錯誤分錄： 借：銀行存款 46800(紅字 ) 貸：產(chǎn)成品 31000(紅字 ) 應(yīng)收賬款 15800(紅字 ) 然后再用藍字編制一套正確的會計分錄 借：銀行存款 46800 貸：主營業(yè)務(wù)收入 40000 應(yīng)交稅金 — 增值稅檢查調(diào)整 6800 同時 借：營業(yè)稅金及附加 10000 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交消費稅 10000 借：主營業(yè)務(wù)成本 31000 貸：產(chǎn)成品 31000 是補充調(diào)整法。 例 3：某企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于本企業(yè)的辦公樓修建，產(chǎn) 品成本為 20 萬元，同類不含稅銷售價格為 30 萬元，企業(yè)的會計處理： 借：在建工程 200,000 貸：產(chǎn)成品 200,000 像這種情況，增值稅上是視同銷售，新企業(yè)所得稅法規(guī)定不視同銷售，企業(yè)正確的賬務(wù)處理應(yīng)是： 借：在建工程 251,000 貸：產(chǎn)成品 200,000 應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51,000（ 30 萬＊ 17%） 調(diào)賬：借：在建工程 51,000 貸：應(yīng)交稅費――增值稅檢查調(diào)整 51,000 對于一些不需要賬務(wù)調(diào)整，但是涉稅數(shù)據(jù)有變化的，也要進行相應(yīng)的調(diào)整 如：虧損數(shù)額的調(diào)整 就以上 3 個方面，最后我們來做一個總結(jié)： （ 1）稽查后的賬務(wù)調(diào)整范圍不僅包括對會計分錄的調(diào)整，還包括對一些涉稅數(shù)據(jù)的調(diào)整。然而稅務(wù)稽查調(diào)賬歸根到底，仍然是一種會計核算活動，屬于會計核算的范疇，會計主體在進行會計核算時，所依據(jù)的就是公認的會計核算原則和國家頒布施行的財務(wù)會計制度。 現(xiàn)將應(yīng)收賬款：（ 53400 元）與（應(yīng)付賬款 元賬款調(diào)整，注：現(xiàn)金交來 元共計： 53400 元）特此證明！ 寧夏金海東泰思源煤化有限公司： 東 泰 七 車 間： 2021年 11 月 25日 第 3 篇：調(diào)賬說明核算單位： XXXXXXX 有限公司 調(diào)賬說明 2021年 7月銀收 31憑證，收財政局項目建設(shè)獎勵資金 250000元，當(dāng)時入賬科目為“遞延收益”由于不符合確認此收益事項，故沖回原科目并調(diào)賬。 查獲額的分?jǐn)偂? (2)如“應(yīng)交稅金 —— 增值稅檢查調(diào)整”貸方余額 10 萬元，“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅”賬戶無余額。例：稅務(wù)機關(guān)在對某納稅人 2021 年度 的納稅情況進行納稅檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)上年將 基建工程領(lǐng)用的原材料 30000 元計入管理費用 (增值稅進項稅額已經(jīng)轉(zhuǎn)出 )。運用綜合調(diào)整法時，一方面借記“管理費用”科目，同時，反向登記“管理費用”予以沖銷，即： 借：制造費用 4000 應(yīng)記未記的正方向補記 貸：管理費用 4000 不應(yīng)記的反方向減記 跨年度的賬務(wù)調(diào)整。 例：某商店 (小規(guī)模納稅人 )銷售商品一批，貨款 31200 元，購貨方尚未支付貨款，經(jīng)稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)，商品已經(jīng)發(fā)出，但該商店未做銷售處理，可采用補充調(diào)整法作如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款 31200 貸：商品銷售收入 30000 應(yīng)交稅金 — 增值稅檢查調(diào)整 1200 三是綜合調(diào)整法。 （ 3）賬務(wù)調(diào)整是基于會計的記賬原則，要根據(jù)會計的要求來進行調(diào)賬。 我國現(xiàn)行稅法所規(guī)定的“當(dāng)財務(wù)會計制度與稅法不一致時，納稅人應(yīng)當(dāng)按稅法的規(guī)定計算繳納稅款”，但在賬務(wù)處理上則仍可以按會計制度的規(guī)定處理。 審核人： 說明人： 2021年 5 月 19 日 第 4 篇：稅務(wù)稽查調(diào)賬（一）稅務(wù)稽查調(diào)賬的必要性 稅務(wù)稽查后的賬務(wù)調(diào)整，它是稅收稽查的最后一個環(huán)節(jié)，稅務(wù)稽查之后，納稅人除了必須按照稅務(wù)稽查結(jié)論和處理決定書等稅務(wù)文書補交有關(guān)稅款之外，還必須對稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)錯誤賬務(wù)進行更正和調(diào)整。 審