【正文】 并向單位負(fù)責(zé)人報告，發(fā)現(xiàn)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。 ，都不得利用自己的領(lǐng)導(dǎo)地位，采用明示或者暗示等任何方式授意、指使會計機(jī)構(gòu)和會計人員違反會計法律、法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度辦理會計事項，更不得以各種威脅的手段強(qiáng)迫會計機(jī)構(gòu)、會計人員，或者通過利誘和收買會計人員與之通同作弊，違法辦理會計事項。 ② 單位內(nèi)部必須設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者人員，而且要保證 其 權(quán)利。 ① 財產(chǎn)清查的范圍。比如：應(yīng)收賬款的總賬和顧客明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)由不同的人來記錄；記錄現(xiàn)金收入和支出的人員不應(yīng)負(fù)責(zé)調(diào)節(jié)銀行賬戶；資產(chǎn)保管應(yīng)該與資產(chǎn)會計記錄的掌管相分離；付款憑單 的批準(zhǔn)應(yīng)該與支票的簽發(fā)相分離，等等。 A．審計機(jī)構(gòu) B．會計機(jī)構(gòu) C．會計人員 D．審計 人員 【答案】 BC 【例題 3 （ 3）保證業(yè)務(wù)活動按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行，保證資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。第三節(jié) 會計監(jiān)督 會計監(jiān)督會計的基本職能之一，是我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分。 （ 4）保證所有交易和事項以正確的金額、在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當(dāng)?shù)臅嬞~簿，使會計報表的編制符合會計準(zhǔn)則的相關(guān)要求。判斷題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是會計機(jī)構(gòu)、會計人員。 【例題 4應(yīng)分別將全面清查、局部清查、定期清查、不定期清查以及專題清查的內(nèi)容列舉清楚。 ③ 結(jié)合本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)，對內(nèi)部審計的辦法和程序作出明確規(guī)定，以滿足發(fā)揮內(nèi)部審計作用的需要。不得授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。 （ 5）拒絕違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，將本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項不在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，發(fā)現(xiàn)私設(shè)會計賬簿登記、核算的 “ 小金庫 ”或者賬外經(jīng)營的 違法行為要 堅決予以制止 ，如果 不能制止的 ， 應(yīng)當(dāng)立即向本單位負(fù)責(zé)人報告 ，如果此種行為 來自于單位負(fù)責(zé)人 ， 則應(yīng)當(dāng)向有關(guān)機(jī)關(guān)報告 。 例如 ， 沒有在財務(wù)會計報告中說明本單位實際發(fā)生的未決訴訟和對外提供擔(dān)保等或有事項 。 ③會計機(jī)構(gòu)、會計人員對賬實不符無權(quán)處理的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，就應(yīng)當(dāng)立即報請單位負(fù)責(zé)人處理，不得拖延，否則就會造成資產(chǎn)不實，也給追究責(zé)任、避免和挽回?fù)p失帶來困難。政府監(jiān)督是一種外部監(jiān)督。 （ 3）各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計賬簿登記、核算。 （ 2）檢查會計憑證的審核、會計賬簿的記錄、財務(wù)會計報告的編制以及其他會計資料的取得和使用。多選題】財政部門按照（ ）標(biāo)準(zhǔn)對各單位是否依法設(shè)置會計賬簿進(jìn)行監(jiān)督。 為了合理界定財政部門與有關(guān)部門監(jiān)督檢查有關(guān)單位會計資料的職責(zé)權(quán)限，避免職責(zé)交叉和重復(fù)檢查，《會計法》對上述問題做出了規(guī)定，主要強(qiáng)調(diào)了以下兩點 : 1. 有關(guān)部門必須在法定職責(zé)范圍內(nèi)對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。 （二）注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍 注冊 會計師是依法取得注冊會計師證書，并接受委托從事審計和會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員，是社會監(jiān)督中的重要力量。 【例題 14 2. 有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時處理并為檢舉人保密。（最基本的） 實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位，大、中型企業(yè)（包括集團(tuán)公司、股份有限公司、有限責(zé)任公司等），應(yīng)當(dāng)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)；業(yè)務(wù)較多的行政單位、社會團(tuán)體和其他組織也應(yīng)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)。 二、代理記賬 （一） 代理記賬的概念 代理記賬是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會中介機(jī)構(gòu)接受委托人的委托辦理會計業(yè)務(wù) 。 3．代理記賬機(jī)構(gòu)與委托人的關(guān)系 委托人與代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)簽訂合同，明確雙方的權(quán)利義務(wù)，合同應(yīng)載明以下內(nèi)容： （ 1）委托人、代理記賬機(jī)構(gòu)對會計資料合法、真實、準(zhǔn)確、完整應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。 （ 4）對于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的要求按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時予以更正、補(bǔ)充。多選題】根據(jù)《代理記賬管理辦法》規(guī)定，代理記賬機(jī)構(gòu)可以接受委托，代表委托人辦理的業(yè)務(wù)主要有（ ）。 2． 專業(yè)技術(shù)資格和工作經(jīng)歷 ： （ 1）具備一般會計人員應(yīng)具備的基本條件 —— 會計從業(yè)資格 （ 2） 具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作 3 年以上經(jīng)歷 3． 政策業(yè)務(wù)水平。 （一） 會計從業(yè)資格管理的基本要求 １ .會計從業(yè)資格，是指進(jìn)入會計職業(yè)，從事會計工作的一種法定資質(zhì)，是進(jìn)入會計職業(yè)“門檻”。 省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局，中共中央直屬機(jī)關(guān)事務(wù)管理局、國務(wù)院機(jī)關(guān)事務(wù)管理局、鐵道部、中國人民武裝警察部隊后勤部和中國人民解放軍總后勤部負(fù)責(zé)組織實施會計從業(yè)資格考試相關(guān)工作。 狹義的會計法律僅指 國家最高權(quán)利機(jī)關(guān) 通過一定立法程序制定 、頒發(fā)施行 的有關(guān)會計工作的法律。 【例題 1 判斷題】會計行政法規(guī)，是指國務(wù)院制定發(fā)布或者國務(wù)院有關(guān)部門擬訂經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整各種會計關(guān)系的法律規(guī)范。 A． 中華人民共和國會計法 B． 會計從業(yè)資格管理辦法 C． 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 D． 企業(yè)財務(wù)會計報告條例 【答案】 D 【例題 6 例如： 實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法 。 A.《會計從業(yè)資格管理辦法》 B.《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》 C.《企業(yè)會計準(zhǔn)則 —— 應(yīng)用指南》 D.《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》 【答案】 B 我國企業(yè)會計準(zhǔn)則體系，由 1項基本準(zhǔn)則、 38項具體準(zhǔn)則和相關(guān)應(yīng)用指南構(gòu)成。國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部門根據(jù)本法制定并公布。 （ 3）會計市場退出管理：當(dāng)資格不再符合時，原審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)撤回行政許可。 （ 2） 會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查 ①財政部組織實施全國會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，并依法對違反《注冊會計師法》的行為實施行政處罰。 ① 從事具體會計工作應(yīng)當(dāng)取得會計從業(yè)資格 ② 擔(dān)任會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作 3 年以上的經(jīng)歷 ③ 聘任會計職務(wù)應(yīng)當(dāng)通過相應(yīng)級別的會計專業(yè)技術(shù)資格考試或考評 ④ 擔(dān)任總會計師應(yīng)當(dāng)在取得會計師任職資格后主管一個單位 或 單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于 3年等 （ 2） 單位要加強(qiáng)對本單位會計人員的管理，依法合理設(shè)置會計崗位 。 單選題】一般會計人員辦理會計工作交接手續(xù)時，應(yīng)由（ ）負(fù)責(zé)監(jiān)交。 （一） 總會計師的設(shè)置范圍 、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。 （三）總會計師的任職條件 ，積極為社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)和改革開放服務(wù)； 、廉潔奉公； ，主管一個單位或者單位內(nèi)部一個重要方面的財務(wù)會計工作的時間不少于 3年； ，熟悉國家財經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)、方針和政策，掌握現(xiàn)代化管理的有關(guān)知識； ，熟悉行業(yè)情 況，有較強(qiáng)的組織領(lǐng)導(dǎo)能力； ，能勝任本職工作。 第五節(jié) 法律責(zé)任 一、 法律責(zé)任概述 （一）法律責(zé)任的概念 法律責(zé)任是指違反法律規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果，即對違法者的制裁，它是一種通過對違法行為進(jìn)行懲罰來實施法律規(guī)范的要求。 （ 2） 行政處分。 （ 2）關(guān)于刑罰。 罰金 —— 刑事責(zé)任 區(qū)分 罰款 —— 行政責(zé)任 《會計法》規(guī)定的法律責(zé)任沒有涉及民事責(zé)任問題，主要規(guī)定了行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩種責(zé)任形式。單選題】根據(jù)《中華人民共和國刑法》規(guī)定，刑罰分為主刑和附加刑。 ⑥向不同的會計資料使用者提供的 財務(wù)會計報告編制依據(jù) 不一致的行為。多選題】下列各項中，屬于違反《會計法》規(guī)定的行為有（ ）。 【例題 27 會計人員有上述所列行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書?？h級以上人民政府財政部門對違法行為視情節(jié)輕重，在予以通報的同時 ，可以對單位并處 5 千元以上 l0 萬元以下的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處 3千元以上 5萬元以下的罰款； （ 3）行政處分。 （ 2）為逃避依法查處而隱匿、銷毀或者拒不交出會計資料的。即犯罪人各自的犯罪行為都是在他們的共同故意支配下，圍繞共同的犯罪對象，實現(xiàn)共同的犯罪目的而實施的，各個共同犯罪人所實施的犯罪行為都同危害結(jié)果具有因果關(guān)系。 （一）會計賬簿的設(shè)置 各單位必須依法設(shè)置會計賬簿，并保證其真實、完整。 。 ，應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。小企業(yè)編制的財務(wù)報表可以不包括現(xiàn)金流量表。國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)編報半年度、季度和月度財務(wù)會計報告的，從其規(guī)定。 、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè) ，應(yīng)當(dāng) 至少每年一次 向本企業(yè)的職工代表大會公布財務(wù)會計報告，并重點說明規(guī)定事項。 （五）向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致 企業(yè)依照條例規(guī)定向有關(guān)各方提供的財務(wù)會計報告，其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)當(dāng)一致，不得提供編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法不同的財務(wù)會計報告。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的 12 月 31 日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。 （ 2）利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。各單位發(fā)生的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，私設(shè)會計賬簿。 （二） 會計賬簿登記的基本要求 《會計法》規(guī)定：各單位發(fā) 生的各項經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國際統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計賬簿登記、核算?？傎~又稱總分類賬，是根據(jù)會計科目開設(shè)的賬簿，用于分類登記單位的全部經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)事項，提供資產(chǎn)、負(fù) 債、資本、費(fèi)用、成本、收入和成果等總括核算的資料。 【例題 29 —— 情節(jié)較輕，社會危害不大，不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)按照《會計法》的規(guī)定予以處罰： （ 1）罰款 —— 縣級以上人民政府財政部門可以視違法行為的情節(jié)輕重，對違法行為人處以 5千元以上 5萬元以下的罰款。對上述所列違法行為中的會計人員，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。多選題】下列各項中，屬于《會計法》規(guī)定的行政處罰形式的有（ ）。 A． 2020元以上 50000元以下的罰款 B． 3000元以上 50000元以下的罰款 C． 4000元以上 50000元以下的罰款 D． 5000元以上 50000元以下的罰款 【答案】 B （ 3）給予行政處分。多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列行為中，屬于違法會計行為的有（ ）。 ⑧未按照規(guī)定保管 會計資料 ，致使會計 資料毀損、滅失的行為。 A．管制 B．拘役 C．有期徒刑 D．剝奪政治權(quán)利 【答案】 D 二、 違反《會計法》規(guī)定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任 （一）違反會計核算法律規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任 ： ①不依法 設(shè)置會計賬簿 的行為。 判斷題】行政責(zé)任是指犯有一般違法行為的單位或個人，依照法律、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。 ① 主刑，只能獨(dú)立適用，不能附加適用，對犯罪分子只能判處一種主刑。行政處分的形式有 八種 ：警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看和開除等。 1．民事責(zé)任 民事責(zé)任是指平等主體之間違反民事法律規(guī)范應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。 、參與的工作。 2.《會計法》不限制其他單位根據(jù)需要設(shè)置總會計師。 判斷題】移交人員辦理完交接手續(xù)后，仍需對原工作期間經(jīng)辦的會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。判斷題】會計人員通過考試取得相應(yīng)級別的會計專業(yè)技術(shù)資格后，單位則必須為其設(shè)置相應(yīng)的會計崗位和職務(wù)。 （二）會計工作的自律管理（了 解） 行業(yè)自律是指行業(yè)協(xié)會根據(jù)會員一致的意愿，自行制定規(guī)則，并據(jù)此對各成員進(jìn)行管理，以促進(jìn)成員之間的公平競爭和行業(yè)的有序發(fā)展。 我國階梯式的會計專業(yè)人才評價機(jī)制已經(jīng)基本形成，包括初級、中級、高級會計人才評價機(jī)制和會計行業(yè)領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)評價等。中國人民解放軍總后勤部可以依照本法和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務(wù)院財政部門備案。基本準(zhǔn)則是最大的準(zhǔn) 則，是準(zhǔn)則中的準(zhǔn)則，也是在起草具體準(zhǔn)則時必須遵循的準(zhǔn)則，它統(tǒng)馭著所有具體準(zhǔn)則。多選題】會計法律制度是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種會計規(guī)范性文件的總稱。 A． 會計法規(guī) B． 會計行政法規(guī) C． 會計部門規(guī)章 D． 會計規(guī)范性文件 【答案】 B （三） 國家統(tǒng)一的會計制度 —— “ 辦法 ” 、 “ 準(zhǔn)則 ” 、 “ 制度 ” 、“ 規(guī)范 ” ，是 指國務(wù)院財政部門根據(jù)《會計法》制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機(jī)構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度， 包括 會計 部門規(guī)章和 會計 規(guī)范性文件 。 【例題 4 A． 《中華人民共和國會計法》 B.《總會計師條例》 C.《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》 D.《企業(yè)會計制度》 【答案】 A （ 2）《 注冊會計師法 》 制定時間： 1993年 10月 31日，全國人大常委會審議通過，以第 13號主席令頒布，于1994年 1月 1日開始實施《中華人民共和國注冊會 計師法》。 ：《會計法》、《注冊會計師法》 除憲法外，《會計法》和《注冊會計師法》是我國會計法律 規(guī)范的最高層次，在會計法律規(guī)范體系中權(quán)威