【正文】 合有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。為了保證每一種物資不僅在價(jià)值表現(xiàn)上而且在實(shí)物表現(xiàn)上都能通過賬戶得到反映，也為了保 證每一種非實(shí)物的資產(chǎn)和權(quán)益也在賬戶中得到反映，在應(yīng)用總分類賬戶的同時(shí)，還必須應(yīng)用明細(xì)分類賬戶。 借貸記賬法的試算平衡有發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種： 發(fā)生額試算平衡法是用來檢查全部賬戶的借貸發(fā)生額是否相等的方法。 資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)：借方登記增加額，貸方登記減少額，期末如有余額，一 般為借方余額，表示期末資產(chǎn)余額。 （ 2）任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā) 生，對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響都符合數(shù)學(xué)原理。從數(shù)量上看，有一定數(shù)額的資產(chǎn)，必有一定數(shù)額的權(quán)益，反之亦然，亦即資產(chǎn)與權(quán)益之間在數(shù)量上存在著必然相等的關(guān)系，用公式表示為：資產(chǎn) =負(fù)債十所有者權(quán)益，這一等式即是會(huì)計(jì)等式，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都不會(huì)破壞上述會(huì)計(jì)等式。 所有者權(quán)益是是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中 享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，包括企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)的投入資本以及形成的資本公積，盈余公積金和末分配利潤等。 會(huì)計(jì)要素即會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化。 什么是賬戶的期初余額？本期增加額？本期減少額？期末余額？ 在賬戶中所記錄的金額可以分為：期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。 二者的聯(lián)系在于： （ 1）由于它們分類的對(duì)象是同一的，因而它們反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是一致的。沒有無資產(chǎn)的權(quán)益，也沒有無權(quán)益的資產(chǎn)。 各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)資產(chǎn)和權(quán)益總額的影響是 什么？ 任何企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，都要擁有一定數(shù)量的資產(chǎn)。 什么是會(huì)計(jì)核算方法？它包括哪些內(nèi)容？各種方法之間有何關(guān)系？ 會(huì)計(jì)核算的方法是對(duì)各單位已產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行完整的。 會(huì)計(jì)的一般對(duì)象是什么？企業(yè)會(huì)計(jì)的具體對(duì)象是什么？ （ 1）會(huì)計(jì)的對(duì)象是指會(huì)計(jì)所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容。 （ 11）謹(jǐn)慎原則。 （ 3）實(shí)質(zhì)重于形式原則。 貨幣計(jì)量假設(shè)是指會(huì)計(jì)以貨幣為計(jì)量單位核算會(huì)計(jì)主體 的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并且在不同時(shí)期貨幣的幣值是不變的。 會(huì) 計(jì)分期假設(shè)是將企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)人為地分割成會(huì)計(jì)期間，分期核算經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和報(bào)告經(jīng)營成果。作為會(huì)計(jì)主體，它必須能夠控制經(jīng)濟(jì)資源并對(duì)此負(fù)法律責(zé)任。 （ 2）會(huì)計(jì)主要利用貨幣計(jì)量進(jìn)行監(jiān)督，也要進(jìn)行實(shí)物監(jiān)督。 （ 2）核算和監(jiān)督。 （ 2）有一定數(shù)額的資產(chǎn)，就必然有一定數(shù)額的權(quán)益；反之，有一定的權(quán)益，也必然有一定數(shù)額的資產(chǎn)。 （ 3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起資產(chǎn)有增有減的同額變化，權(quán)益不變，資金總額不變。 （ 4）會(huì)計(jì)核算具有連續(xù)性，系統(tǒng)性和完整性。 （ 4）貨幣計(jì)量假設(shè)。因?yàn)樵谑袌鼋?jīng)濟(jì)的競爭條件下，企業(yè)經(jīng)營的持續(xù)時(shí)間具有不確定性。年度、季度和月份的起訖日期采用公歷日期。我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。 （ 8）重要性原則。 （ 3）配比原則與權(quán)責(zé)發(fā)生制原則有著密切的聯(lián)系，但也有所區(qū)別。 ④ 收入。 （ 5）成本計(jì)算。既然權(quán)益是對(duì)資產(chǎn)的要求權(quán)，那么資產(chǎn)與權(quán)益之間就是相互依存的關(guān)系。 會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的依據(jù)。 （ 2）從分類上看，會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，賬戶在按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的基礎(chǔ)上按用途和結(jié)構(gòu)分類。本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額屬于動(dòng)態(tài)核算指標(biāo)，它反映有關(guān)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況。按流動(dòng)性劃分，資產(chǎn)可以分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。 會(huì)計(jì)要素的劃分在會(huì)計(jì)核算中具有重要作用，它是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行科學(xué)分類和設(shè)置會(huì)計(jì)科目的基本依據(jù)，并構(gòu)成 會(huì)計(jì)報(bào)表的基本框架。至于左右兩方哪方登記增加額，哪方登記減少額，則取決于所采用的記賬方法和所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。 （ 2）在借貸記賬法下，任何賬戶都可分為借方和貸方兩個(gè)基本部分。 在借貸記賬法下，資產(chǎn)和權(quán)益兩大類賬戶的結(jié)構(gòu)是相反的，賬戶余額的方向， 表示賬戶的性質(zhì)，因此，可以通過賬戶的余額來判斷賬戶的性質(zhì)，這是借貸記賬法的一個(gè)特點(diǎn)。總分類賬戶只用貨幣量度，它的特點(diǎn)就是總括。賬戶之間的這種相互關(guān)系，叫做賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。下面舉例說明復(fù)式記賬的基本原理： 假設(shè)某企業(yè)以現(xiàn)金 20O0 元存入銀行。會(huì)計(jì)恒等式即是各會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系表達(dá)式，它不僅是價(jià)值數(shù)量的關(guān)系表現(xiàn)，而且也有經(jīng)濟(jì)性質(zhì)上的說明。然而，在記賬過程中，如果發(fā)生錯(cuò)誤，就可能使借貸金額出現(xiàn)不平衡。會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)有兩種，一種叫權(quán)責(zé)發(fā)生制或叫應(yīng)收應(yīng)付制，或叫應(yīng)計(jì)制，另一種叫收付實(shí)現(xiàn)制或?qū)嵤諏?shí)付制，或叫現(xiàn)金收付基礎(chǔ)。 收付實(shí)現(xiàn)制是以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定本期收入和費(fèi)用，計(jì)算本期盈虧的會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)。因?yàn)楝F(xiàn)款是本期收到的，如果采用應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)，則此項(xiàng)收入不能作為本期收入，因?yàn)樗皇潜酒讷@得的。因此，做好成本計(jì)算工作可以如實(shí)反映資金運(yùn)動(dòng)的情況；有利于改善企業(yè)經(jīng)營管理；可以為制訂價(jià)格提供依據(jù)；也是保證企業(yè)生產(chǎn)耗費(fèi)得以補(bǔ)償?shù)闹匾侄?，因此，每個(gè)企業(yè)都必須要計(jì)算成本。這些費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本，并 從產(chǎn)品的銷售收入中得到補(bǔ)償。之所以要設(shè)定會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)，是因?yàn)樵诮?jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中，會(huì)大量地頻繁地發(fā)生著各種各樣的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在這些會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，有屬于本期的，有不屬于本期而為跨期的，例如，企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用和收入有以下幾種情況：可能在本期付出了費(fèi)用，收到了貨幣資金；也可能付出了費(fèi)用，未收到貨幣資金，也可能未付出費(fèi)用，收到了貨幣資金，這就形成了本期實(shí)際得到的收入可能與本期支付的費(fèi)用有關(guān)，也可能與本期支付的費(fèi)用無關(guān)，同樣，本期支付的費(fèi)用可能與本期收入有關(guān)，也可能與本期收入無關(guān)，如何把收入和費(fèi)用在時(shí)間上加以配合呢？這就是處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的出發(fā)點(diǎn)，即會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)，只有確定了這種出發(fā)點(diǎn)才能正確計(jì)算本期盈虧。所以在會(huì)計(jì)期末要確定本期的收入和費(fèi)用，必須根據(jù)賬簿記錄按照歸屬原則對(duì)賬簿記錄進(jìn)行調(diào)整。但在另外的情況下兩者則是不一致的，例如，本期收到上月銷售產(chǎn)品的貨款存入銀行，在這種情況下，如果采用現(xiàn)金收付基礎(chǔ)，這筆貨款應(yīng)當(dāng)作為本期的收入。 之所以要計(jì)算成本是因?yàn)椋和ㄟ^成本計(jì)算可以核算和監(jiān)督生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種費(fèi)用，是否超支或節(jié)約，并據(jù)以確定企業(yè)的盈虧。 （ 1） 已銷產(chǎn)品制造成本，是指與生產(chǎn)產(chǎn)品直接有關(guān)的費(fèi)用，包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等。 為什么要對(duì)賬戶進(jìn)行分類？ 為了進(jìn)一步理解各類賬戶所反映的內(nèi)容和它們的用途，必須將賬戶按不同的特征（經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、用途和結(jié)構(gòu)）進(jìn)行分類、總結(jié)，從理論上來認(rèn)識(shí)為什么要設(shè)置這些賬戶，各賬戶之間有什么聯(lián)系，有什么區(qū)別，怎樣使用這些賬戶。 （ 2）負(fù)債類賬戶 負(fù)債類賬戶是反映負(fù)債增減變動(dòng)的賬戶，接負(fù)債的流動(dòng)性不同，可以分為以下兩類： ① 反映流動(dòng)負(fù)債的賬戶，如 短期借款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)交稅金應(yīng)付股利 預(yù)提費(fèi)用 等賬戶。 ② 反映營業(yè)外收入的賬戶，如 營業(yè)外收入 賬戶。在盤存賬戶中，借方登記各項(xiàng)貨幣資金和實(shí)物資 產(chǎn)的增加數(shù)，貸方登記各項(xiàng)貨幣資金和實(shí)物資產(chǎn)的減少數(shù)，期末余額總是在借方，表示期末各項(xiàng)貨幣資金和實(shí)物資產(chǎn)結(jié)存數(shù)額。 （ 4）資本賬戶 資本賬戶是用來核算監(jiān)督企業(yè)從外部各種渠道取得的投資，以及內(nèi)部形成的積累的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶。為此需要設(shè)置跨期攤配賬戶來實(shí)現(xiàn)這一過程。 （ 8）集合匯轉(zhuǎn)賬戶 包括收入集合匯轉(zhuǎn)賬戶和費(fèi)用集合匯轉(zhuǎn)賬戶。 （ 9）財(cái)務(wù)成果賬戶 財(cái)務(wù)成果賬戶是用來核算、監(jiān)督企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的最終成果的賬戶。其調(diào)整方式可用下列計(jì)算方式表示： 被調(diào)整賬戶余額 備抵賬戶余額 =被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額 被調(diào)整賬戶的余額與備抵賬戶的余額必定方向相反，如果被調(diào)整賬戶的余額在借方（或貸方），則備抵賬戶的余額一定在 貸方（或借方）。該賬戶用來抵減某一權(quán)益賬戶（被調(diào)整賬戶） 的余額，以求得該賬戶的實(shí)際余額的賬戶。 ③ 備抵附加賬戶 備抵附加賬戶是又用來抵減，又用來增加被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額的賬戶。因此，為了正確地運(yùn)用賬戶來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，掌握賬戶在提供核算 指標(biāo)方面的規(guī)律性，就需要在按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)賬戶分類的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步研究按照用途和結(jié) 構(gòu)對(duì)賬戶進(jìn)行分類。 這兩個(gè)賬戶的相同點(diǎn)是： （ 1）兩者都是跨期攤配賬戶。 什么是調(diào)整賬戶？試說明調(diào)整賬戶和被調(diào)整賬戶之間的關(guān)系。 什么是會(huì)計(jì)憑證？它有何作用？如何對(duì)憑證進(jìn)行分類？ 會(huì)計(jì)憑證是記錄 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。 （ 2）可以對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理、合法性進(jìn)行監(jiān)督、檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、正確、合理、合法在記賬前都要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行逐筆審核。 （ 1）原始憑證 它是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行或完成情況的書面證明，它是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的原始材料和重要依據(jù)。 ② 原始憑證按用途不同可分為證明憑證，手續(xù)憑證和聯(lián)合憑 證。 所謂累計(jì)憑證是指這種憑證在規(guī)定日期內(nèi)可以多次地、連續(xù)地加以使用，用來連續(xù)反映在一定時(shí)期內(nèi)不斷重復(fù)發(fā)生的若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，等到規(guī)定的時(shí)期屆滿以后才根據(jù)它所計(jì)算的累計(jì)數(shù)作為編制記賬憑證的根據(jù)，例如限額領(lǐng)料單等。有些會(huì)計(jì)事項(xiàng)如更正錯(cuò)賬，期末結(jié)賬等無法取得原始憑證，也可由會(huì)計(jì)人員根據(jù)賬簿記錄提供的數(shù)據(jù)編制記賬憑證。 另外，有些原始憑證為了滿足計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)或其他業(yè)務(wù)方面的需要還要列上有關(guān)的計(jì)劃任務(wù)，合同號(hào)碼等等，以便使原始憑證能夠發(fā)揮多方面的作用。 ，所以手續(xù)比較麻煩，而在現(xiàn)金收付基礎(chǔ)下期末不要對(duì)賬簿記錄進(jìn)行調(diào)整，即可計(jì)算盈虧，所以手續(xù)比較簡單。 （ 4）審核記賬憑證內(nèi)所記金額是否正確，記賬憑證上的金額是否與憑證上的金額相對(duì)。 其意義有： （ 1）系統(tǒng)、全面地反映財(cái)產(chǎn)物資和資金增減變動(dòng)情況，為經(jīng)濟(jì)管理提供系統(tǒng)與完整的會(huì)計(jì)資料，為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供歷史資料。 （ 3）賬實(shí)核對(duì)。 更正錯(cuò)賬的方法有哪幾種？其適用性如何？ 更正借賬的方法有劃線更正、紅字更正和補(bǔ)充登記法三種。記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無錯(cuò)誤，但所填金額小于應(yīng)填金額，可采用補(bǔ)充登記法來更正，即再填一張補(bǔ)充少記金額的記賬憑證，并將其補(bǔ)記入賬。 實(shí)地盤存制是永續(xù)盤存制的對(duì)稱。研究會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序就要明確會(huì)計(jì)憑證的種類、格式及其填制方法賬簿的種類、格式及其登記方法。 什么是未達(dá)賬項(xiàng)？未達(dá)賬項(xiàng)有哪些類型？如何調(diào)整？ 所謂未達(dá)賬項(xiàng)是由于企業(yè)和銀行雙方在記賬時(shí)間上的不一致而引起的一方已經(jīng)入賬而另一方尚未入賬的事項(xiàng)。 試述財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度。在結(jié)賬之前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿有錯(cuò)誤，而記賬憑證無錯(cuò)誤，應(yīng)采用劃線更正法更正。具體內(nèi)容包括： ① 現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對(duì)； ② 銀行存款日記賬賬面余額與開戶銀行賬目相核對(duì)； ③ 各種材料、物資明細(xì)分類賬賬面余額與材料、物資實(shí)存數(shù)相核對(duì)； ④ 各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)分類賬賬面余額與有債務(wù)、債權(quán)單位核對(duì)。 （ 3）賬簿是考核經(jīng)營成果，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的重要依據(jù)。 什么是會(huì)計(jì)憑證的傳遞？為什么要對(duì)會(huì)計(jì)憑證組織傳遞？ 所謂會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從填制時(shí)起在到歸檔案保管時(shí)止在本單位內(nèi)部各有關(guān)部 門和人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。 記賬憑證有如下內(nèi)容 （ 1）填制單位的名稱； （ 2）記賬憑證的名稱； （ 3）憑證的填制日期和編號(hào)； （ 4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要； （ 5）應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱及金額； （ 6）所附原始憑證的張數(shù)； （ 7）會(huì)計(jì)主管人員、復(fù)核、記賬和填制人員的簽名或蓋章；收付款憑證還要出納人員的簽名或蓋章等。在審核時(shí)要以有關(guān)方面的方針、政策、法令、制度、計(jì)劃和預(yù)算為依據(jù)。在記賬憑證中摘要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、確定應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱和金額，然后據(jù)以記賬。 ④ 原始憑證按其憑證格式可以分為通用憑證和專用憑證。 所謂手續(xù)憑證是指為了便于記賬而編制的一種憑證，它是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)已登記過的會(huì)計(jì)分錄金額而編制的，一般采用匯總方式進(jìn)行的。例如，由倉庫管理人員在驗(yàn)收材料時(shí)的收料單由車間或其它用料部門領(lǐng)用材料時(shí)填制的領(lǐng)料單，由供應(yīng)單位開給的發(fā)票和結(jié)算憑證等，只有這些可以用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的單據(jù)才能叫原始憑證，并作為會(huì)計(jì)核算的原始材料。因此，通過審核憑證可以檢查該項(xiàng)業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)政策、法 令、制度等的規(guī)定，有無違法亂紀(jì)或鋪張 浪費(fèi)等行為，從而發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督和保護(hù)社會(huì)主義財(cái)產(chǎn)的安全完整的作用。一切會(huì)計(jì)憑證都要經(jīng)過有關(guān)人員的審核，只有經(jīng)過審核無誤的會(huì)計(jì)憑證才能作為記賬的依據(jù)，因此，填寫和取得會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)工作的最初階段和基本環(huán)節(jié)。 調(diào)整賬戶，按其調(diào)整的方式不同，可分為備抵賬戶、附加賬戶和備抵附加賬戶三類。 （ 3）作用相同。 集合分配賬戶和成本計(jì)算賬戶各有什么用途，這兩類賬戶有何區(qū)別？ 集合分配賬戶是用來考核某一車間、部門的管理費(fèi)用預(yù)算，將所歸集的費(fèi)用與預(yù)算相比較，以考核預(yù)算的執(zhí)行情況，然后按一定標(biāo)準(zhǔn)將費(fèi)用分配到有關(guān)對(duì)象中去。這類賬戶在某一時(shí)刻執(zhí)行的是哪種功能，取決于該賬戶的余額與被調(diào)整賬戶的余額在方向上是否一致，當(dāng)其余額與被調(diào)整賬戶的余額在不同方向時(shí)，它所起的是備抵賬戶的作用；當(dāng)其余額與被調(diào)整賬戶的余額在相同方向時(shí)，它所起的是附加賬戶的作用。本年利潤 賬