【正文】 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備小于其賬面余額的差額做相反的會計(jì)分錄。 　　（五）本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。第六十五條 1221 　　，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“委托貸款——利息調(diào)整”科目。 　?。ǘ┍究颇靠砂唇杩钊嘶虮煌顿Y單位進(jìn)行明細(xì)核算。 　　被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤屬于其在取得本企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額，借記本科目，貸記“長期股權(quán)投資——成本”等科目。 第六十二條 1131 　?。ㄈ╊A(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理。 　　代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 　?。ㄎ澹┍究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。 　　、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目。（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)將該類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額變動計(jì)入“公允價(jià)值損益”，在“交易性金融資產(chǎn)”科目下設(shè)“公允價(jià)值變動”二級科目可算當(dāng)期公允價(jià)值的變化。第五十七條 1012每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。 　?。ㄈ┢髽I(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。為主管企業(yè)和本單位領(lǐng)導(dǎo)提供會計(jì)分析資料。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)會計(jì)核算工作的領(lǐng)導(dǎo)，配備必要的會計(jì)核算人員，明確其職責(zé)范圍，認(rèn)真開展會計(jì)核算工作。(一) 法律或會計(jì)制度等行政法規(guī)、規(guī)章的要求；(二) 這種變更能夠提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等更可靠、更相關(guān)的會計(jì)信息。對于其他資產(chǎn)，暫不計(jì)提減值準(zhǔn)備。第三十二條 無形資產(chǎn)攤銷。第二十九條 存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法。其中：1．購進(jìn)卷煙由廠家運(yùn)達(dá)倉庫后，由倉庫管理人員根據(jù)發(fā)票所列的品名、規(guī)格、數(shù)量，對實(shí)物進(jìn)行點(diǎn)驗(yàn)，按實(shí)際收到數(shù)量入庫。第二十三條 企業(yè)應(yīng)指定專職管理原始記錄的機(jī)構(gòu)和人員，統(tǒng)一規(guī)定各類原始記錄的格式、內(nèi)容、填寫、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的實(shí)際情況，建立、健全各項(xiàng)原始記錄：（一）卷煙商品、低值易耗品及其他材料物資方面的原始記錄，應(yīng)能反映其收、發(fā)、領(lǐng)、退等物流過程。第十七條 企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)?！〉谝徽?基本要求第一節(jié) 會計(jì)信息質(zhì)量要求第十二條 企業(yè)應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。第五條 企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)以持續(xù)經(jīng)營為前提。第三條 企業(yè)應(yīng)編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，并向規(guī)定的使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。第十條 企業(yè)應(yīng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征確定會計(jì)要素。確需變更的，應(yīng)在附注中說明。正確及時(shí)地進(jìn)行會計(jì)核算，為企業(yè)管理決策和考核及時(shí)準(zhǔn)確的會計(jì)信息資料。（三）職工薪酬方面的原始記錄，應(yīng)能反映職工人數(shù)、調(diào)動、考勤、工資基金、工時(shí)利用、停工情況、有關(guān)津補(bǔ)貼等項(xiàng)記錄。財(cái)產(chǎn)物資運(yùn)達(dá)倉庫后，由倉庫管理人員根據(jù)發(fā)票所列的品名、規(guī)格和數(shù)量，分別采取點(diǎn)數(shù)、過磅、檢尺、量方等適用的計(jì)量折算方法，準(zhǔn)確計(jì)算數(shù)量，經(jīng)檢驗(yàn)部門質(zhì)量檢定后，按實(shí)際合格數(shù)量入庫。第二十七條 兩煙經(jīng)營企業(yè)應(yīng)將卷煙經(jīng)營和烤煙生產(chǎn)經(jīng)營的有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分開核算，并按照本辦法和企業(yè)管理需要進(jìn)行明細(xì)核算。第三十一條 固定資產(chǎn)折舊。第三十三條 資產(chǎn)減值。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是以資產(chǎn)負(fù)債表為重心,按企業(yè)資產(chǎn),負(fù)債的賬面價(jià)值與稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額,計(jì)算暫時(shí)性差異,據(jù)以確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn),再確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會計(jì)核算方法。 第四十二條 會計(jì)估計(jì)的變更，如果僅影響變更當(dāng)期，會計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)應(yīng)計(jì)入變更當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目中；如果既影響變更當(dāng)期又影響未來期間，會計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)應(yīng)計(jì)入變更當(dāng)期和未來期間與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目中?！　〉谒氖鶙l 確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，會計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法。第二節(jié) 核算單位職責(zé)第五十條 一級會計(jì)核算單位應(yīng)負(fù)責(zé)本部和所屬責(zé)任單位的會計(jì)核算管理工作，指導(dǎo)、督促、檢查所屬責(zé)任單位建立和健全會計(jì)管理實(shí)施細(xì)則及貫徹執(zhí)行情況。第一節(jié) 流動資產(chǎn)類會計(jì)核算第五十四條 1001 　　銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金”科目核算。（二） 資金管理中心收到存款，借記“銀行存款”，貸記本科目，存款企業(yè)做相反分錄（三） 企業(yè)收到資金管理中心的撥款，借記“銀行存款”，貸記本科目。第五十八條 1101支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為“應(yīng)收利息”。應(yīng)收票據(jù) （一）本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 　　，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。 　　（三）企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款，按應(yīng)收金額，借記本科目，按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目。 　　預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目。 　　，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 　　交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。 第六十三條 1132 　　持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。（三） 企業(yè)發(fā)生應(yīng)收外匯賬款時(shí)，借記本科目，貸記“進(jìn)出口業(yè)務(wù)收入自營出口銷售收入”、“進(jìn)出口業(yè)務(wù)收入—代理出口銷售收入”。銷售價(jià)格與原購買價(jià)格之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，借記本科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 　?。ǘ┍究颇靠砂磻?yīng)收款項(xiàng)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。第六十八條 1232 應(yīng)收補(bǔ)貼款（一）核算企業(yè)按國家規(guī)定給予的定額補(bǔ)貼而應(yīng)收的補(bǔ)貼款。 　　，應(yīng)按委托貸款的合同本金，借記本科目（本金），按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，有差額的，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。同時(shí)，將按合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。1．卷煙購進(jìn)成本卷煙商品的購進(jìn)成本核算的是企業(yè)購進(jìn)的庫存卷煙、雪茄煙的成本。購進(jìn)國外卷煙成本核算的是進(jìn)口卷煙在到達(dá)目的地港以前所發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括進(jìn)價(jià)、進(jìn)口稅金、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金（收到的進(jìn)口傭金沖減進(jìn)價(jià)，不易按商品認(rèn)定的沖減“銷售費(fèi)用”）及卷煙從目的港到入庫前的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等進(jìn)貨費(fèi)用。其它商品的購進(jìn)成本核算的是企業(yè)購進(jìn)的除卷煙和煙葉以外的其它商品的成本。第七十一條 1402 在途物資（一）本科目核算企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫的在途物資的采購成本。第七十二條 1403原材料　?。ㄒ唬┍究颇亢怂闫髽I(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的，發(fā)出材料還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，將發(fā)出材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。除特殊情況外，計(jì)劃成本在年度內(nèi)不得隨意變更。、加工成本和其它成本。因挑選清除雜質(zhì)，水分增減等原因正常減少或損溢的數(shù)量，不作商品損耗和損益處理，計(jì)入挑選整理后煙葉成本，并相應(yīng)調(diào)整煙葉的單價(jià)。　　，在商品到達(dá)驗(yàn)收入庫后，按商品進(jìn)價(jià)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“商品采購”、“在途物資”等科目。第七十五條 1406 發(fā)出商品　　（一）本科目核算企業(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實(shí)際成本或計(jì)劃成本（或售價(jià)）?！　。ㄋ模┍究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)發(fā)出商品的實(shí)際成本或計(jì)劃成本（或售價(jià)）。年度終了，應(yīng)對商品進(jìn)銷差價(jià)進(jìn)行核實(shí)調(diào)整?！　〔捎糜?jì)劃成本或售價(jià)核算的，按計(jì)劃成本或售價(jià)，借記“原材料”或“庫存商品”科目，按實(shí)際成本，貸記本科目，按實(shí)際成本與計(jì)劃成本或售價(jià)之間的差額，借記或貸記“材料成本差異”或貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。第七十九條 1411 周轉(zhuǎn)材料（一）本科目核算企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，包括包裝物、低值易耗品。　　周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢時(shí)應(yīng)補(bǔ)提攤銷額，借記“管理費(fèi)用”、 “銷售費(fèi)用”等科目，貸記本科目（攤銷）；同時(shí)，按報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價(jià)值，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目；并轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額，借記本科目（攤銷），貸記本科目（在用）?！　?，按應(yīng)計(jì)入消耗性生物資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。第八十一條 1461 融資租賃資產(chǎn)　?。ㄒ唬┍究颇亢怂闫髽I(yè)（租賃）為開展融資租賃業(yè)務(wù)取得資產(chǎn)的成本?！　。ǘ┍究颇靠砂创尕涰?xiàng)目或類別進(jìn)行明細(xì)核算。期限較短（1實(shí)際利率應(yīng)在取得持有至到期投資時(shí)確定，在該持有至到期投資預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。　?。ㄋ模┍究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)持有至到期投資的攤余成本?！　。ǘ┍究颇堪纯晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”、“公允價(jià)值變動”等進(jìn)行明細(xì)核算?！　?，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動），貸記“資本公積——其他資本公積”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會計(jì)分錄?！　。ǘ┍究颇靠砂幢煌顿Y單位進(jìn)行明細(xì)核算?！　⊥顿Y者投入的長期股權(quán)投資，應(yīng)按確定的長期股權(quán)投資成本，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目。收到被投資單位宣告發(fā)放的股票股利，不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記。第八十七條 1512 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備　　（一）本科目核算企業(yè)長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備?！　〔捎贸杀灸Ｊ接?jì)量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目進(jìn)行處理?！　?，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的賬面余額、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目?！　?，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動），貸記“公允價(jià)值變動損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會計(jì)分錄。企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，反映投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值?！　?，被投資單位發(fā)生的凈虧損應(yīng)由本企業(yè)承擔(dān)的部分，在“長期股權(quán)投資”的賬面價(jià)值減記至零以后，還需承擔(dān)的投資損失，應(yīng)以本科目中實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了對被投資單位凈投資的長期權(quán)益部分賬面價(jià)值減記至零為限，繼續(xù)確認(rèn)投資損失，借記“投資收益”科目，貸記本科目?！　?、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營活動產(chǎn)生的長期應(yīng)收款，滿足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款，借記“長期應(yīng)收款”科目，按應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按其差額，貸記本科目。　?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)的主要賬務(wù)處理?！　?，應(yīng)在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值，借記本科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。處置固定資產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)折舊?！　。ǘ┍究颇靠砂础敖ㄖこ獭薄ⅰ鞍惭b工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項(xiàng)工程等進(jìn)行明細(xì)核算。　?。ǘ┍究颇靠砂础皩Ｓ貌牧稀薄ⅰ皩Ｓ迷O(shè)備”、“工。（四）在建工程發(fā)生的借款費(fèi)用，滿足借款費(fèi)用資本化條件的，借記本科目，貸記“長期借款”“應(yīng)付利息”等科目　?。ㄎ澹┢髽I(yè)發(fā)包的在建工程，應(yīng)按合理估計(jì)的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)付賬款”等科目。第九十三條 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　?。ㄒ唬┍究颇亢怂闫髽I(yè)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。　　，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按其賬面原價(jià)，貸記本科目。購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目?！　〔捎脤?shí)際利率法按期計(jì)算確定的利息收入，借記本科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目?！　。ㄋ模┍究颇康钠谀┙璺接囝~，反映企業(yè)尚未收回的長期應(yīng)收款?！　?shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益，也通過本科目核算?！　。瑧?yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、公允價(jià)值變動），按其差額，貸記或借記“公允價(jià)值變動損益”科目。按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷，借記“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）”科目，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目?！　〔捎霉蕛r(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，還應(yīng)分別“成本”和“公允價(jià)值變動”進(jìn)行明細(xì)核算。　?。ㄈ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目?！　　　㈤L期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，應(yīng)按轉(zhuǎn)換時(shí)該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為權(quán)益法核算的初始投資成本，初始投資成本小于轉(zhuǎn)換時(shí)占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，借記本科目（成本），貸記“營業(yè)外收入”科目?！　　　。?）長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本?！　。ㄈ╅L期股權(quán)投資的主要賬務(wù)處理?！　τ谝汛_認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的，應(yīng)按原確認(rèn)的減值損失，借記本科目（公允價(jià)值變動），貸記“資產(chǎn)減值損失”科目；但可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資的（不含在活躍市場上沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資），借記本科目