【正文】 不必要一并繳納增值稅，從而可以節(jié)減稅收，降 低稅負(fù)。在稅法規(guī)定 的時(shí)間內(nèi)，盡量爭取延遲納稅的時(shí)間最長，因?yàn)檠娱L的時(shí)間越長，相對(duì)節(jié)減的稅收也 就越多。可選擇的會(huì)計(jì)政策為企業(yè)納稅籌劃提供了空間，選擇適合 企業(yè)管理要求的會(huì)計(jì)政策，是一種適應(yīng)環(huán)境、主動(dòng)籌劃的智慧行為。第四，生產(chǎn)和投資決策籌劃: 1)無形資產(chǎn)研發(fā)費(fèi)用確認(rèn)籌劃。3)企業(yè)股東、董事等兼任管理人員或職工，將報(bào)酬計(jì)入工資。結(jié)論：洪日鋒，《財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃研究》 稅務(wù)籌劃是一種理財(cái)行為，屬于納稅人的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，又為財(cái)務(wù)管理賦予了新的內(nèi)容。而納稅籌劃樹立了一種積極的理財(cái)意識(shí),可實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金、成本和利潤的最優(yōu)組合, 此舉無疑更加符合企業(yè)的長期發(fā)展。偏重納稅籌劃給公司帶來的收益，忽視籌劃成本，使納稅人眼睛僅僅盯向納稅籌劃的獲得性，忽略了其成本付出和籌劃風(fēng)險(xiǎn)。本文從稅收籌劃的意義出發(fā), 論述了稅收籌劃合法性、全局性、超前性和收益性四個(gè)特點(diǎn), 從企業(yè)的投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)、日常經(jīng)營活動(dòng)和收益分配活動(dòng)方面說明了稅收籌劃的具體應(yīng)用。在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下, 選擇后進(jìn)先出法, 可以降低期末存貨成本, 提高本期銷售成本, 減少企業(yè)應(yīng)納所得稅基數(shù), 從而減輕所得稅負(fù)擔(dān), 增加了稅后利潤。王柏義，《論稅收籌劃在現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用》 我國不少企業(yè)在經(jīng)營決策時(shí)總是把新產(chǎn)品的開發(fā)、市場營銷和企業(yè)內(nèi)部管理放在重要的地位, 對(duì)稅收籌劃的研究重視程度卻很低。本文的寫作是站在納稅人(即企業(yè))的角度，分析稅收籌劃作為一項(xiàng)涉稅理財(cái)活動(dòng)，在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理下如何進(jìn)行正確的應(yīng)用，以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)。因此，我們應(yīng)正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，加強(qiáng)稅收籌劃的理論研究和制度建設(shè)，引導(dǎo)其健康發(fā)展，充分發(fā)揮出稅收籌劃應(yīng)有的積極作用。運(yùn)用納稅籌劃來實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展，將企業(yè)發(fā)展與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有機(jī)的結(jié)合，有利于構(gòu)建具有現(xiàn)代化水平的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度。吳志舜，《納稅籌劃在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用》 現(xiàn)階段，中小企業(yè)由于其本身的局限性在進(jìn)行融資上有很大的困難，而當(dāng)一些企業(yè)能夠通過借貸的方式融資的時(shí)候，有的根本就沒考慮到資金成本問題，只是一味地追求融資的數(shù)量，導(dǎo)致企業(yè)資金過剩而無法發(fā)揮資金的全部價(jià)值，卻付出了極大的成本，使得企業(yè)經(jīng)營陷入困境。曾瓊，《企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃研究》在競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)作為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，其最終經(jīng)營目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。劉曉萌，《淺論納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用》 納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要領(lǐng)域，是企業(yè)納稅人為最大限度的節(jié)約稅款，最大限度的獲得稅收利益而進(jìn)行的一種最佳選擇。作為維護(hù)企業(yè)自身利益的合法手段，納稅籌劃幾乎被西方所有國家所利用，它是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然現(xiàn)象。⑵超前性。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的是在法律的允許的范圍內(nèi)最大限度地減少稅收負(fù)擔(dān)，減少成本，從而增加收益。那么鉆稅法的漏洞，能不能成為稅收籌劃的手段，從兩方面來看，一是稅法本身存在漏洞，這是在所難免，二是國家可根據(jù)企業(yè)的避稅行為來完善法制，相對(duì)來說，納稅籌劃有助于發(fā)現(xiàn)漏洞。⑵經(jīng)濟(jì)原則 經(jīng)濟(jì)原則包括效益性原則及穩(wěn)健原則，遵循經(jīng)濟(jì)原則是為了判斷結(jié)果是否使企業(yè)獲得最大化的利潤。⑷節(jié)約便利原則 納稅籌劃可以使納稅人獲得利益，但無論由自己籌劃還是請(qǐng)籌劃專家，都要花費(fèi)一定的人力、物力、財(cái)力，因此籌劃時(shí)應(yīng)盡量考慮降低成本，這就是納稅籌劃的節(jié)約原則。⑷掌握和了解企業(yè)的情況 在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，需了解企業(yè)的基本狀況：（1）企業(yè)的組織形式：不同的組織形式，其稅務(wù)待遇也不同，了解組織形式，可以針對(duì)不同組織形式提出相應(yīng)的納稅籌劃方案；（2）企業(yè)主要的經(jīng)營業(yè)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)：不同的經(jīng)營業(yè)務(wù)和生產(chǎn)特點(diǎn)有不同的會(huì)計(jì)處理方法，不同的商品有不同的稅率；（3）財(cái)務(wù)情況：納稅籌劃的目標(biāo)要與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)一致，只有全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)情況才能制定出有效的方案；（4）企業(yè)的投資意向：國家制定各種稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)企業(yè)，可根據(jù)稅收優(yōu)惠政策確定投資方向、投資規(guī)模。稅負(fù)彈性的大小取決于兩方面：其一是稅源大的，稅負(fù)彈性大，；其二取決于構(gòu)成稅種的要素，包括稅基、稅率、扣除項(xiàng)目和稅收優(yōu)惠。但是大部分企業(yè)都希望盡快確認(rèn)收入，提高資金使用率，因此收入的籌劃受到很多限制，大多數(shù)企業(yè)重點(diǎn)對(duì)扣除項(xiàng)目進(jìn)行籌劃，例如，廣告費(fèi)用，納稅人每一發(fā)生的廣告支出，除特殊行業(yè)另有規(guī)定外，不超過銷售收入的2%的，可據(jù)實(shí)扣除；超出部分可無限期向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)?，F(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策有：選擇地區(qū)投資優(yōu)惠進(jìn)行籌劃，選擇優(yōu)惠進(jìn)行籌劃，選擇投資項(xiàng)目進(jìn)行籌劃，安排待業(yè)人員進(jìn)行籌劃，[J].企業(yè)管理，2005，（12）：5657.?？梢韵硎軆擅馊郎p半的優(yōu)惠政策的項(xiàng)目有國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施（除企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用）、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水。⑵扣除技術(shù) 企業(yè)的收入必須嚴(yán)格按照稅法和會(huì)計(jì)處理方法確認(rèn)，而且當(dāng)兩者沖突時(shí)，必須按照稅法的規(guī)定處理，因此籌劃的空間很小，在收入總額確定的前提下，為了減少應(yīng)納稅所得額，盡可能增加 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額，從而使企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)減少。企業(yè)所得稅稅率為25%。比如企業(yè)所得稅采取按年計(jì)算、分期預(yù)繳、年終匯算清繳的辦法征收。企業(yè)所得稅納稅籌劃存在的問題 納稅籌劃的概念界定不明確 納稅籌劃在我國尚屬于起步階段，還未形成系統(tǒng)的理論，缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。而稅收制度的不完善導(dǎo)致了稅收?qǐng)?zhí)法的隨意性，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有過大的稅法解釋權(quán)，隨意曲解稅法，濫用征稅方式，使得征稅雙方的法律關(guān)系異化，納稅人與征稅人之間的協(xié)調(diào)空間變大，納稅人不再依法納稅，而是通過搞好關(guān)系來減輕稅負(fù)，這種情況阻礙納稅籌劃的運(yùn)用。完善企業(yè)所得稅納稅籌劃措施 樹立正確的納稅籌劃意識(shí) 企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到納稅籌劃是依法納稅的重要內(nèi)容，不僅要符合稅法的規(guī)定，還要符合稅法的立法意圖，正視納稅籌劃與偷稅、漏稅及避稅的區(qū)別。 加強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制 防范納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該采取標(biāo)本兼治的策略，從剛開始方案的設(shè)計(jì)到執(zhí)行應(yīng)全面考慮。結(jié)束語 納稅籌劃是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，我們應(yīng)該結(jié)合國情對(duì)其加以引導(dǎo)和規(guī)范，使之推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。三種合作方式的稅負(fù)比較如下：第一，調(diào)入報(bào)社。比作為兼職專欄作家節(jié)稅52800元(1 2000067200)；比調(diào)入報(bào)社節(jié)稅65l00元(13230067200)。但由于雙倍余額遞減法使企業(yè)前兩個(gè)的折舊費(fèi)用大幅提高，利潤與應(yīng)納所得稅稅額大幅下降；而后面的折舊費(fèi)用大幅下降，利潤與應(yīng)納所得稅稅額相應(yīng)增加，這實(shí)際上是一種將部分稅款遞延到以后繳納的籌劃。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，王先生納稅情況如下：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(1 900001 000002000 12)35％6750=16350(元)王先生獲得的稅后收益=1 900001 000001 6350=73650(元)通過比較，王先生采納方案二可以多獲利26000元(7365047650)。由于增值稅是價(jià)外稅，其計(jì)稅銷售額為不含增值稅銷售額，不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+增值稅率）應(yīng)納增值稅稅額=1 10017％100=87(萬元)計(jì)算分析該公司應(yīng)如何進(jìn)行納稅籌劃。卓達(dá)公司應(yīng)納營業(yè)稅稅額=90005％=450(萬元)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=450(7％+3％)=45(萬元)物業(yè)公司應(yīng)納營業(yè)稅稅額=1255％=(萬元)物業(yè)公司應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=(7％+3％)=(萬元)兩個(gè)公司應(yīng)納稅費(fèi)合計(jì)=450+45++=(萬元)籌劃后節(jié)約稅費(fèi)總額==(萬元)7：李先生是一位建筑設(shè)計(jì)工程師，2009年，他利用業(yè)余時(shí)間為某項(xiàng)工程設(shè)計(jì)圖紙，同時(shí)擔(dān)任該項(xiàng)工程的顧問，工作時(shí)間1O個(gè)月。于是建設(shè)單位B與施工企業(yè)C簽訂承包合同，合同金額為6000萬元。可以將該企業(yè)分設(shè)成兩個(gè)零售企業(yè)，各自作為獨(dú)立核算單位。根據(jù)無差別平衡點(diǎn)增值率原理，甲企業(yè)的含稅增值率(% 1004035％，％，選擇作為一般納稅人稅負(fù)較輕。圍繞進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算分析公司應(yīng)采取哪個(gè)籌劃方案比較有利?與銷項(xiàng)稅額相比，公司進(jìn)項(xiàng)稅額數(shù)額較小，致使公司的增值稅稅負(fù)較高。企業(yè)B在經(jīng)營過程中，由于缺乏資金和人才，無法正常經(jīng)營下去，準(zhǔn)備進(jìn)行破產(chǎn)清算。原A企業(yè)向B企業(yè)提供的糧食白酒不用繳納消費(fèi)稅。A廠將加工后的汽車輪胎半成品收回后繼續(xù)加工成汽車輪胎，加工成本、該批輪胎售價(jià)(不含增值稅)1000萬元。如果企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)為藥酒生產(chǎn)企業(yè)，則消費(fèi)稅稅負(fù)將會(huì)大大減輕。由于合并前企業(yè)B的資產(chǎn)和負(fù)債均為5 000萬元，凈資產(chǎn)為零。實(shí)施籌劃前：假定2009年公司向農(nóng)民收購的草料金額為1 00萬元，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1 3萬元，其他水電費(fèi)、修理用配件等進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬元，全年奶制品銷售收人為500萬元，則：應(yīng)納增值稅稅額=50017％(13+8)=64(萬元)稅負(fù)率％實(shí)施籌劃后：飼養(yǎng)場免征增值稅，飼養(yǎng)場銷售給奶制品加工廠的鮮奶按市場批發(fā)價(jià)確定為350萬元，其他資料不變。奶制品的增值稅稅率適用17％。甲企業(yè)年含稅銷售額為40萬元，年可抵扣購進(jìn)貨物含稅金額35萬元；乙企業(yè)年含稅銷售額43萬元。比較分析兩個(gè)方案哪個(gè)節(jié)水效果最好?參考答案：方案一：A公司收取300萬元中介費(fèi)，繳納服務(wù)業(yè)營業(yè)稅：應(yīng)納營業(yè)稅稅額=3005％=15(萬元)方案二：A公司進(jìn)行建筑工程轉(zhuǎn)包，按照承包工程款和轉(zhuǎn)包工程款的差額計(jì)算繳納建筑業(yè)營業(yè)稅：應(yīng)納營業(yè)稅稅額=(63006000)3％=9(萬元)方案一比方案二實(shí)現(xiàn)節(jié)稅額=1 59=6(萬元)顯然，A公司經(jīng)過納稅籌劃，由服務(wù)業(yè)稅目納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)榻ㄖI(yè)稅目納稅人，使原適用5％稅率收人項(xiàng)目轉(zhuǎn)化為適用3％稅率收入項(xiàng)目，稅率的降低使納稅人實(shí)現(xiàn)了依法節(jié)約稅金的目的。那么，李先生應(yīng)繳個(gè)人所得稅計(jì)算如下： 應(yīng)納稅所得額=30000(120％)=24000(元)應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=2000020％+400030％=5200(元)或者應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=30000(120％)30％2000=5200(元)方案二：分月支付。卓達(dá)公司在計(jì)算繳納營業(yè)稅時(shí)，代收款項(xiàng)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入營業(yè)額一并計(jì)稅： 應(yīng)納營業(yè)稅稅額=(9000+2500+1 25)5％=(萬元)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=(7％+3％)=(萬元)應(yīng)納稅費(fèi)合計(jì)=+=(萬元)是否有辦法減輕卓達(dá)公司的稅負(fù)呢? 參考答案：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)的代收費(fèi)用有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(國稅發(fā)l998】217號(hào))規(guī)定：物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取水費(fèi)、電費(fèi)、燃(煤)氣費(fèi)、維修基金、房租的行為，屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目中的“代理”業(yè)務(wù)，因此，對(duì)物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取的水費(fèi)、電費(fèi)、燃(煤)氣費(fèi)、維修基金、房租不計(jì)征營業(yè)稅，對(duì)其從事此項(xiàng)代理業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)收人應(yīng)當(dāng)計(jì)征營業(yè)稅。無差別平衡點(diǎn)增值率（含稅銷售額）企業(yè)年銷售額超過80 萬元，應(yīng)被認(rèn)定為一般納稅人，需繳納增值稅：10017 ％ = 萬元如果該企業(yè)被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，只需要繳納增值稅（1003 %）= 3 萬元因此，該企業(yè)可以將原企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)批發(fā)企業(yè)，年銷售額均控制在80 萬元以下，這樣當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年檢時(shí)，兩個(gè)企業(yè)將分別被重新認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，并按照3 ％的征收率計(jì)算繳納增值稅。2009年該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得為1 90000元，王先生在企業(yè)不領(lǐng)取工資。請(qǐng)根據(jù)上表計(jì)算分析兩種不同折舊方法下的折舊費(fèi)用、利潤及所得稅節(jié)稅情況。在這種合作方式下，其收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，如果按月平均支付，適用稅率為30％。如此企業(yè)才能不斷提高市場競爭能力，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)實(shí)力。由于外在條件的不斷變化，方案隨時(shí)都有可能與實(shí)際情況相背離，保持適度的靈活性，在法律環(huán)境、企業(yè)的經(jīng)營情況發(fā)生變化時(shí)調(diào)整企業(yè)的重心，對(duì)納稅籌劃方案重新評(píng)審，適時(shí)更新籌劃內(nèi)容，適應(yīng)實(shí)際情況武榮春、[J].河北企業(yè)，2007，(4)：89.。稅法作為貫徹國家權(quán)利的杠桿，它體現(xiàn)著國家的立法精神，推動(dòng)和 引導(dǎo)企業(yè)改變經(jīng)營模式，整體上推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。 沒有從政府和企業(yè)兩個(gè)角度考慮納稅籌劃問題 稅務(wù)機(jī)關(guān)是納稅人的指導(dǎo)者和約束者，他們的關(guān)系是以法律為依據(jù)。納稅人在獲得利潤時(shí)應(yīng)按照規(guī)定申報(bào)納稅，按時(shí)繳納稅款。某企業(yè)每月平均實(shí)現(xiàn)利潤12 000元，每月都有不符合稅法規(guī)定的超費(fèi)用開支6 000元。⑶抵免技術(shù) 稅收抵免是指從應(yīng)納稅額中扣除稅收抵免額，包括避免雙重征稅的稅收抵免和作為稅收優(yōu)惠或獎(jiǎng)勵(lì)的稅收抵免。某商品批發(fā)企業(yè)，12月1日采用折扣銷售方式銷售一批貨物。企業(yè)預(yù)測(cè)的有關(guān)獲利情況如表21所示。以下對(duì)企業(yè)所得稅納稅籌劃技術(shù)進(jìn)行簡要概述。另外對(duì)企業(yè)投資西部地區(qū)，以及環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等方面的稅收也將實(shí)施優(yōu)惠。應(yīng)納稅所得額的確定是計(jì)算應(yīng)納稅額的關(guān)鍵，也是企業(yè)納稅籌劃的核心，對(duì)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行籌劃就是對(duì)收入總額及扣除項(xiàng)目的籌劃。企業(yè)所得稅具有以下特點(diǎn)：（1）納稅人采用獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算制度，所謂獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算，是指企業(yè)或者組織自主從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并獨(dú)立地、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；（2）計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，它是納稅人的收入總額扣除各項(xiàng)成本、費(fèi)用、稅金、損失等支出后的凈所得額；（3）稅率復(fù)雜，企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率，標(biāo)準(zhǔn)稅率為25%，另外還有優(yōu)惠稅率，如20%、15%、10%、0%。⑵了解國家政策精神 掌握國家政策精神是納稅人在進(jìn)行籌劃前的準(zhǔn)備工作，納稅人應(yīng)積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，取得他們的支持與指導(dǎo)。⑶系統(tǒng)性原則 系統(tǒng)性原則是指納稅籌劃要綜合考慮各種要素對(duì)稅收的影響，即要考慮時(shí)間因素，又要考慮內(nèi)外環(huán)境因素，脫離具體條件討論納稅方案是沒有意義的。任何一方違反均會(huì)受到法律制裁。 納稅籌劃與避稅的區(qū)別 避稅是指納稅人在熟知相關(guān)稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，在不觸犯稅法的前提下，通過對(duì)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)等巧妙安排，達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)的行為。在實(shí)際操作中，很多稅收籌劃方案在理論上使企業(yè)的稅負(fù)減少了，但結(jié)果卻沒有達(dá)到預(yù)期的目的，稅收籌劃屬于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的范疇，它的目標(biāo)由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定，即實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。有人說愚者逃稅，蠢者偷稅，智者避稅，高者籌劃，但他們的目的都是為了獲得更多的利益，可見，只要存在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，納稅籌劃就免不了。東北大學(xué)秦皇島分校畢業(yè)論文 第 I頁房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅籌劃研究第二篇：畢業(yè)論文中小企業(yè)納稅籌劃研究主要寫作