【正文】 供、甲控材料需要通過甲方，中間環(huán)節(jié)較多可能導(dǎo)致供應(yīng)商開具發(fā)票滯后給抵扣帶來影響。而在企業(yè)實際接觸的業(yè)務(wù)中，與建筑企業(yè)合作的供應(yīng)商多為小規(guī)模納稅人，因此在合同中必須對增值稅方面的要求進行詳細(xì)的規(guī)定，從而做到合理的轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。一方面要在內(nèi)控機制上加強對增值稅專用發(fā)票的嚴(yán)格管理，杜絕虛開發(fā)票情況的發(fā)生；另一方面在取得增值稅發(fā)票時要提高防范意識，嚴(yán)格審查發(fā)票的真?zhèn)巍⒇浳飦碓?、發(fā)票來源的合法性、銷貨方的納稅人資格等，對存在疑點的發(fā)票可暫緩付款或暫緩申報抵扣其中的進項稅金，待查證落實后再作處理，力求提前防范涉稅風(fēng)險。此措施便于稅收征管和統(tǒng)一會計核算。第四篇：營改增對銀行業(yè)的影響“營改增”對金融行業(yè)的影響分析20131120 來源:揚州時報 作者:編輯部 | 中國會計網(wǎng)中國會計行業(yè)門戶 | 會計論壇國務(wù)院關(guān)于擴大營業(yè)稅改征增值稅(簡稱“營改增”)試點的工作部署，金融保險業(yè)將從2014年開始納入“營改增”試點范圍，“十二五”期間全面完成增值稅改革。銀行現(xiàn)有稅務(wù)方面的人才匱乏，更重視的是業(yè)務(wù)及信貸能手，今后“營改增”實施過程中肯定需要稅務(wù)方面的專職人員，人員的崗前培訓(xùn)和新增崗位人工成本也是較大的支出。加強會計核算降低銀行稅收成本，明確進項稅抵扣范圍，增加進項稅稅額，增值稅抵扣力度，減輕稅負(fù)。目前，我國銀行業(yè)營業(yè)稅率為5%，附加征收的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加稅率分別為營業(yè)稅的7%（市區(qū)7%，縣鎮(zhèn)5%，鄉(xiāng)村1%）、3%和2%，%。出口型金融業(yè)務(wù)無法享受到退稅優(yōu)惠，削弱了銀行業(yè)的國際競爭力，不利于我國銀行業(yè)參與國際競爭。第一，存貸款業(yè)務(wù)“營改增”引起的銀行利潤變動。第三，銀行業(yè)“營改增”引起的銀行總利潤變動，根據(jù)20102012年32家樣本銀行數(shù)據(jù)，實施營改增后，若增值稅稅率為6%，%；若增值稅稅率為11%，%。一是“營改增”初期的稅率設(shè)定應(yīng)注重平衡銀行利潤與地方稅收的關(guān)系。以上所作測算有一個前提，即根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，“營改增”試點期間對征收的增值稅實行全額歸地方所有。2）進項稅額方面可抵扣的并不太多。證券公司營業(yè)稅制下，免稅收入主要是代證監(jiān)會和交易所收取的證監(jiān)費和規(guī)費、存款利息收入、金融機構(gòu)往來利息收入等，在稅收優(yōu)惠政策平移的假設(shè)下，增值稅稅基基本不變或有所減少（國債和ZF債利息收入免稅），即便稅率提高到6%，但考慮價外稅的影響和進項稅抵扣幅度，稅制變化對證券公司稅負(fù)影響不大，對影響因素進行敏感性分析，我們測算對證券公司凈利潤影響在1%以內(nèi)?；诖耍愘x變化基本不會影響銀行經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和基本面。2014年16家上市銀行所得稅、營業(yè)稅金及附加分別為3835億元、2102億元，%%。根據(jù)文件細(xì)則，除了貸款，其他各種占用、拆借資金取得的收入都是按照貸款服務(wù)繳納增值稅。第二，進項稅額方面，目前可抵扣的并不太多。現(xiàn)行營業(yè)稅率5%，如果單純的將營業(yè)稅率提高到6%，那么根據(jù)我們的靜態(tài)測算，對上市銀行凈利潤的影響是降幅接近3個百分點。動態(tài)來看的話，銀行內(nèi)部資金定價也會計算稅收成本，那么即使銀行業(yè)稅負(fù)小幅上升也未必全由自身全部承擔(dān)。證券公司的營業(yè)稅優(yōu)惠政策包括：經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)中代證監(jiān)會和證券交易所收取的證監(jiān)費、經(jīng)手費，代中登公司收取的開戶費、過戶費等，以及證券投資者保護基金可以從營業(yè)稅基中扣除；利息收入中存款利息收入和金融機構(gòu)往來利息收入可以免稅。假設(shè)手續(xù)費及傭金支出無法取得增值稅發(fā)票進而不能抵扣，業(yè)務(wù)及管理費中租賃費、辦公費、咨詢費、郵電通訊費等僅能拿到50%的發(fā)票進行抵扣，%。在中華人民共和國境內(nèi)提供保險勞務(wù)，包括境外保險機構(gòu)以境內(nèi)標(biāo)的提供的保險為營業(yè)稅征收范圍。另外，由于壽險公司絕大部分收入免稅，因此我們假設(shè)計算進項稅時僅對納稅收入部分按比例抵扣。就保險公司投資策略來看，目前保險行業(yè)板塊處于歷史估值底部，向上修復(fù)空間大，中國人壽/中國平安/中國太保三家保險公司2016P/，、建議關(guān)注利差損悲觀預(yù)期改善帶來的投資機會，推薦綜合經(jīng)營且估值較低的中國平安和中國太保。進項稅：可作為進項稅抵扣的費用與壽險公司基本一致，但由于產(chǎn)險公司免稅收入占比很小，因此我們在進項稅抵扣上不采用比例抵扣法，對于能拿到增值稅發(fā)票的可抵扣項目即可抵扣。1）壽險公司銷項稅：保險公司的增值稅率為6%，從36號文政策來看，壽險公司一年期以上人身險保費收入仍將免稅，國債和地方ZF債利息收入免稅，金融機構(gòu)往來利息收入免稅，因此我們估計稅基變化不大。從長期來看，大券商（中信、海通等），處于比較合理的區(qū)間；從中短期來看，1月份是券商業(yè)績底部，3月份以來業(yè)績趨于改善，但由于基數(shù)較高，一季度業(yè)績同比和環(huán)比仍將有一定的壓力，可能短期會對券商板塊造成一定壓力。考慮到證券行業(yè)競爭充分，證券公司議價能力較弱，我們假設(shè)稅負(fù)由證券公司承擔(dān)。維持“中性”評級。測算結(jié)果顯示，銀行業(yè)盈利受營改增影響略有下降，但幅度基本在1個百分點以內(nèi)，稅負(fù)受營改增的影響主要取決于進項稅抵扣的幅度。所以對于銀行而言，可抵扣銷項稅的進項稅將主要來自部分手續(xù)費及傭金支出，以及業(yè)務(wù)管理費中可抵扣的部分，具體還進一步受到銀行實際可取得的進項增值稅發(fā)票比例以及操作細(xì)則的影響。對應(yīng)的也就是中間業(yè)務(wù)收入。稅基方面，銀行業(yè)主要的收入基本都納入增值稅征收范圍，總體上可看作是營業(yè)稅稅基的平移，差別不是特別大，具體下面從銷項稅、進項稅以及稅收優(yōu)惠和免征項目來分析。至此，營改增將在全國全范圍鋪開。免稅政策平移下，進項稅抵扣幅度決定了稅負(fù)和凈利潤的變化。營改增后銀行稅賦變化相對平穩(wěn)，凈利潤受影響有所降低，幅度預(yù)計在1%以內(nèi)，具體受進項稅可抵扣數(shù)額比例影響。銀行業(yè)營改增在稅率和稅基方面的細(xì)則基本符合預(yù)期。二是通過“營改增”，從稅制上鼓勵金融機構(gòu)拓展中間業(yè)務(wù)。%，在各檔增值稅稅率下，得出改征增值稅將使大連市地方財政收入變化。根據(jù)樣本數(shù)據(jù)，%。（二）銀行業(yè)“營改增”具體影響的測算。目前銀行業(yè)營業(yè)稅的稅基是營業(yè)收入，而非凈營業(yè)收入，存款的利息支出不允許從營業(yè)收入中扣除。為改變這一狀況，避免重復(fù)征稅，發(fā)揮增值稅中性、稅負(fù)公平等優(yōu)點，我國在先期試點的基礎(chǔ)上，規(guī)定自2013年8月1日起，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點在全國范圍內(nèi)推開，并適當(dāng)擴大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍。銀行應(yīng)利用本次稅改契機，加大對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等行業(yè)中小企業(yè)的信貸支持，加快金融產(chǎn)品的創(chuàng)新改造，提供更加個性化的金融服務(wù)，促進經(jīng)濟社會和銀行自身的共同發(fā)展。作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)之一的銀行業(yè)，較有可能適用6%的稅率，比現(xiàn)行營業(yè)稅率5%高1個百分點，與試點方案中減輕稅收負(fù)擔(dān)的目標(biāo)不匹配。在此過渡階段，由于一個企業(yè)可能存在兩種稅收并存的情況，也增加了稅務(wù)機關(guān)稅收征管的難度。（五）對合同過渡期的影響在“營改增”過渡期，必須考慮到建筑工程項目的主要特點是合同執(zhí)行期長，工期跨度大，一個項目通常需要至少23 年的工期，有的大型項目所需時間甚至更長。所以在施工單位選擇合作供應(yīng)商時，首選能開具增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商采購，當(dāng)選擇的供應(yīng)商無法提供增值稅專用發(fā)票時，則可在采購談判時約定增值稅進項稅由對方承擔(dān)，即采購價為不含稅的價格。此外，在簽訂合同過程中還應(yīng)標(biāo)明：甲方提供材料、設(shè)備的形式，付款方式，發(fā)票如何提供；甲方指定分包的結(jié)算方式，發(fā)票如何提供等。集團企業(yè)也可將自己的分公司或項目部也注冊登記為增值稅一般納稅人，跨地區(qū)總分機構(gòu)間調(diào)撥材料應(yīng)視同銷售，通過相互之間開具增值稅專用發(fā)票解決集團公司內(nèi)部材料、設(shè)備及固定資產(chǎn)的調(diào)拔問題。（1）總分包模式；（2）集中管理模式；（3）聯(lián)合體模式；（4）“子變分”模式。在現(xiàn)行增值稅體制規(guī)定下，分包單位無法增值稅抵扣。建筑企業(yè)中“公司分公司項目”的三級管理模式使得每個分公司都面臨工程項目分散的問題，外出經(jīng)營的機構(gòu)均需在當(dāng)?shù)剞k理稅務(wù)注冊，對分公司會計核算和稅務(wù)管理工作的難度較大和要求較高。然而計價規(guī)則調(diào)整是一個很復(fù)雜的過程，涉及材機要素價格、定額基價、費用構(gòu)成、計價辦法、信息發(fā)布等多個方面，文中未能對此進行分析。建筑行業(yè)本身就是微利行業(yè)，行業(yè)平均凈利潤不過是2%左右，營改增后導(dǎo)致凈利潤率或?qū)⒋蠓陆?，這點利潤可能還不夠多交納的稅金，可能出現(xiàn)整體性行業(yè)性虧損。bt、bot項目通常需墊付資金，且資金回收期長，其利息費用巨大，也無法抵扣。內(nèi)部總分包之間不開具發(fā)票，總包方無法抵扣分包成本的進項稅。人工費=定額人工含量信息價人工費(或投標(biāo)人工單價)而勞務(wù)費一般是根據(jù)市場行情和雙方約定，按每平方多少價格簡易計價。某工程勞務(wù)費100萬(含稅)如勞務(wù)公司是小規(guī)模納稅人，征稅率3%，不含稅勞務(wù)費=100247。根據(jù)現(xiàn)在的承發(fā)包模式，工程肢解，造價也被肢解。五、如何處理營改增后的“甲供”與“專業(yè)分包” 在原有的稅制下，大宗材料“甲供”是雙刃劍，并不一定有利于甲方或乙方，對甲乙雙方都是利弊相當(dāng)，因為不存在可抵扣進項稅額的規(guī)定。銷售額=含稅銷售額247。營改增是民之所惡還是所好?民之惡則去之，民之所好則給之，而不能反其道行之。如果是按簡易計稅造價中人工費價格=10000247。之前，%，已考慮建企的其他附加稅。但由于實際操作中存在有的可抵扣，有的不能抵扣。增值稅是價外稅，差額征稅。第一篇：淺談營改增對造價的影響淺談營改增對造價的影響本文目錄、營改增將沖擊原有造價模式據(jù)悉，5月1日開始實施的營改增細(xì)則將涉及建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)四大領(lǐng)域，對此很多工程造價行業(yè)的網(wǎng)友問小編，營改增實施后對于工程造價將有什么影響呢?下面小編為大家分析如