【正文】 時間的描述，說法正確的有（）。2009年銷售額合計8000萬元，企業(yè)未分開核算，按20%的稅率計交了消費稅。（本題6分：方案一2分，方案二2分，結(jié)論及依據(jù)2分）（提示： 方案一：未進(jìn)行稅收籌劃。）答：方案一：應(yīng)納稅額（50+150+50）*20%= 方案二：應(yīng)納營業(yè)稅稅額50*20%+150*3%= 應(yīng)納增值稅稅額50*4%=2 +2= 決策結(jié)論：=,、福建三明固特汽車輪胎有限公司主要生產(chǎn)和銷售各類型的汽車輪胎，其公司地址為三明閩江路22號，法定代表人為張富來，其稅號為***，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。某個人投資設(shè)立一家有限責(zé)任公司，專門從事餐飲服務(wù)，2008年度實現(xiàn)利潤40萬元。投資者獲得的稅后利潤為：400,000133,250=266,750(元)。一般納稅人應(yīng)納稅額=不含稅銷售額銷貨增值稅稅率不含稅可抵扣購進(jìn)金額購貨增值稅稅率=ST1 —PT2 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=不含稅銷售額3%=S3%（3）計算應(yīng)納稅均衡點令兩種納稅人負(fù)相等，則ST1 —PT2=S3% 得增值率：T?3%S?P?1?1 ST2五、納稅籌劃案例分析題（第1小題15分，第2小題15分，第3小題20分，共50分）答：方案一：作為一般納稅人。在經(jīng)濟(jì)學(xué)中，將此行為稱為“次優(yōu)”目標(biāo)。 B 圍繞經(jīng)營活動 C絕對減輕稅負(fù) D 稅收優(yōu)惠 5．（）就是利用稅法中的稅率幅度的存在，執(zhí)法人彈性的存在等進(jìn)行稅收籌劃。如果將這些特定產(chǎn)品的生產(chǎn)部門（），也許會獲得流轉(zhuǎn)稅免稅或稅負(fù)降低的好處。，再做所謂的籌劃，也是納稅籌劃。購貨滿200元，送一張價值20元的代幣券，可以在本商場購買任何物品。商貿(mào)公司經(jīng)理本以為取得了繳款書就可以在年終企業(yè)所得稅前扣除，然而，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)卻未予認(rèn)可。劉先生的年收入預(yù)計在60萬元左右，則月收入為5萬元，實際適用稅率為30％。假定不考慮折舊情況下的企業(yè)利潤額每年均為500萬元，所得稅在年末繳納，所得稅稅率25％，貼現(xiàn)率10％。第3題：王先生承租經(jīng)營一家餐飲企業(yè)(有限責(zé)任公司，職工人數(shù)為20人)。分析該企業(yè)采取什么方式節(jié)稅比較有利? 界定納稅人性質(zhì)現(xiàn)行稅制以納稅人年銷售額的大小和會計核算水平這兩個標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)劃分。增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人稅負(fù)的差異為納稅人身份的選擇提供了籌劃空間。那么，對這30000元報酬，李先生應(yīng)該要求建筑單位一次性支付，還是在其擔(dān)任工程顧問的期間，分1O個月支付，每月支付3000元呢?如何支付對李先生最有利呢? 參考答案：方案一：一次性支付30000元。按稅法規(guī)定，工程承包公司A收取的300萬元中介服務(wù)費須按服務(wù)業(yè)稅目繳納5％的營業(yè)稅。此時：兩個企業(yè)支付購入食品價稅合計=80(1+7％)=(萬元)兩個企業(yè)收取銷售食品價稅合計=150(萬元)兩個企業(yè)共應(yīng)繳納增值稅稅額=150/（1+3%）3％=(萬元)分設(shè)后兩企業(yè)稅后凈利潤合計==150/（1+3%）=(萬元)經(jīng)過納稅人身份的轉(zhuǎn)變，=。因此，甲、乙兩個企業(yè)可通過合并方式。公司可將整個生產(chǎn)流程分成飼養(yǎng)場和牛奶制品加工兩部分，飼養(yǎng)場和奶制品加工廠均實行獨立核算。經(jīng)評估，企業(yè)B的資產(chǎn)價值恰好也為5000萬元。第三，由于企業(yè)B生產(chǎn)的藥酒市場前景很好，企業(yè)合并后可以將經(jīng)營的主要方向轉(zhuǎn)向藥酒生產(chǎn)，轉(zhuǎn)向后，企業(yè)應(yīng)繳的消費稅稅款將減少。假設(shè)本案例的條件變?yōu)椋篈廠委托B廠將橡膠原料加工成輪胎成品，橡膠原料價格不變，仍為300萬元，；A廠收回后直接對外銷售，售價仍為1000萬元。／條，當(dāng)月分?jǐn)傇谶@批卷煙上的期間費用為8000元。15：.某化妝品公司生產(chǎn)并銷售系列化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)產(chǎn)品，公司新研制出一款面霜，為推銷該新產(chǎn)品，公司把幾種銷路比較好的產(chǎn)品和該款面霜組套銷售，其中包括：售價40元的洗面奶，售價90元的眼影，售價80元的粉餅以及該款售價120元的新面霜，包裝盒費用為20元。2009年，該公司取得建材銷售和裝修工程收入共計292萬元，其中裝修工程收入80萬元，均為含稅收入。’方案一：租期1O年，租賃期滿后， 000萬元，B公司于每年年初支付租100萬元。則A公司收回殘值為：A公司收回殘值=10585 2=11 7(萬元)[注：公司購入該設(shè)備時實際成本為5 ，使用年限為1 O年，因此折舊率為10585 l 00％，在方案二中預(yù)計租期為8年，則剩余年限為2年。19：某大型商場為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅實行查賬征收方式，適用稅率為25％。因此，該商場應(yīng)選擇方案一進(jìn)行商品銷售。根據(jù)資料，計算約翰2009年9月和1 O月在中國的應(yīng)納個人所得稅。22張先生是一家啤酒廠的品酒師，其每年的獎金都高居酒廠第一位，而其平時的工資并不高，每月僅有3 000元。，某明星與甲企業(yè)簽訂了一份一年的形象代言合同。城市維護(hù)建設(shè)稅稅7%，教育費附加征收率3%，當(dāng)?shù)卣?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用允許扣除比例為10%。25甲房地產(chǎn)公司新建一棟商品樓，現(xiàn)已建成并完成竣工驗收。如何運用這幢房產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營，有兩種選擇:第一，將其出租，每年可獲得租金收入120 萬元；第二，為客戶提供倉儲保管服務(wù)，每年收取服務(wù)費120萬元。方案三：以房產(chǎn)投資，參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險，由被投資方按房產(chǎn)原值作為計稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅，繳納的房產(chǎn)稅同方案二。（1）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額=2400（萬元）（2）扣除項目金額： ○1取得土地使用權(quán)支付的金額=324（萬元）○2房地產(chǎn)開發(fā)成本=1100（萬元）○3房地產(chǎn)開發(fā)費用=（324+1100）10%=（萬元）○4加計20%扣除數(shù)=（324+1100）20%=（萬元）○5允許扣除的稅金，包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加=24005%（1+7%+3%）=32（萬元）允許扣除項目合計=324+1100+++132=（萬元）（3）增值額==（萬元）（4）增值率（5）應(yīng)納土地增值稅稅額=30%=（萬元）（6）獲利金額=收入成本費用利息稅金==（萬元）第二種方案：（1）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)扣除項目金額=（萬元）（2）增值額==（萬元）（3）增值率=%該公司開發(fā)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額的20%，依據(jù)稅法規(guī)定免征土地增值稅。每次收入的應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額速算扣除數(shù)）(120％)/[1稅率(120％)]=(1 0000007000)(120％)/[140%(120％)=(元)一年中甲企業(yè)累計應(yīng)扣繳個人所得稅=(1 40％7000)2=(元)請對該項合同進(jìn)行納稅籌劃以降低稅負(fù)。12=25000），速算扣除數(shù)1375，則： 年終獎金應(yīng)納個人所得稅稅額=30000025%1375=73625（元）全年共應(yīng)納個人所得稅稅額=7512+73625=74525（元）全年稅后凈收入=（300000+300012）（7512+73625）=261475（元）如果采用規(guī)避年終獎稅率級次臨界點稅負(fù)陡增情況的方法，則： 張先生全年收入=300000+300012=336000（元）留出每月免稅額后，分成兩部分，則：每部分金額=（336000200012）247。分析：約翰2009年在我國境內(nèi)累計居住1 94天，如果約翰晚來華1 2天，則2009年其在我國累計居住天數(shù)為1 82天，就會被認(rèn)定為無住所的非居民納稅人，屬于政策中的第一種情形，由境外雇主支付并且不是由該雇主的中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資、薪金，免于申報繳納個人所得稅。方案二：該企業(yè)分兩年進(jìn)行捐贈，由于2009年和20 1 O年的會計利潤分別為1 000萬元和2000萬元，因此兩年分別捐贈的1 00萬元、200萬元均沒有超過扣除限額，均可在稅前扣除。參考答案：方案一，直接進(jìn)行八折銷售。，預(yù)計年應(yīng)納稅所得額為1 8萬元。則： A公司應(yīng)納增值稅稅額：％85=(萬元)A公司應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加=(7％+3％)=(萬元)由于征收增值稅的融資租賃業(yè)務(wù)實質(zhì)上是一種購銷業(yè)務(wù)，應(yīng)按購銷合同繳納合同金額。納稅人如果將兩類業(yè)務(wù)收入分開核算，勞務(wù)收入部分即可按營業(yè)稅計稅，適用稅率僅為3％(或5％)，可以明顯降低企業(yè)的實際稅負(fù)。如果采用組套銷售方式，公司每銷售一套產(chǎn)品，都需繳納消費稅。20稅后利潤增加廠9萬元()。合并前應(yīng)納消費稅稅款為：A廠應(yīng)納消費稅稅額=2000020％+50002=9000(萬元)B廠應(yīng)納消費稅稅額=250001 0％=2500(萬元)合計應(yīng)納消費稅稅額=9000+2500=11500(萬元)合并后應(yīng)納消費稅稅額=2500010％=500(萬元)合并后節(jié)約消費稅稅額：115002500=9000(萬元)13：某市A輪胎廠(以下簡稱A廠)現(xiàn)有一批橡膠原料需加工成輪胎銷售，可選擇的加工方式有：(1)部分委托加工方式(，繼續(xù)加工成另一種應(yīng)稅消費品)。此外，兩家企業(yè)之間的行為屬于產(chǎn)權(quán)交易行為。企業(yè)A主要經(jīng)營糧食類白酒，以當(dāng)?shù)厣a(chǎn)的玉米和高粱為原料進(jìn)行釀造，按照現(xiàn)行消費稅法規(guī)定，糧食白酒的消費稅稅率為比例稅率20％。假定2009年公司向農(nóng)民收購的草料金額為100萬元，允許抵扣的進(jìn)項稅額為13萬元，其他水電費、修理用配件等進(jìn)項稅額為8萬元，全年奶制品銷售收入為500萬元。由于兩個企業(yè)年銷售額均達(dá)不到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對兩個企業(yè)均按小規(guī)模納稅人簡易方法征稅，征收率3％。該企業(yè)年購貨金額為80萬元(不含稅)，可取得增值稅專用發(fā)票。8：某建設(shè)單位B擬建設(shè)一座辦公大樓，需要找一家施工單位承建。這樣，其代收款項就不屬于稅法規(guī)定的“價外費用”，當(dāng)然也就不需要繳納營業(yè)稅。5：某公司(增值稅一般納稅人)主要從事大型電子設(shè)備的銷售及售后培訓(xùn)業(yè)務(wù)，假設(shè)某年該公司設(shè)備銷售收入為1170萬元(含稅銷售額)，并取得售后培訓(xùn)收入117萬元(含稅銷售額)，購進(jìn)設(shè)備的可抵扣項目金額為100萬元。而且其稅后所得還要再按承包、承租經(jīng)營所得繳納個人所得稅，適用5％35％五級超額累進(jìn)稅率。雙倍法下折舊=2/使用年數(shù)*機(jī)器凈值，最后兩年的折舊平攤。其收入屬于稿酬所得，預(yù)計適用稅率為20％，并可享受減征30％的稅收優(yōu)惠，則其實際適用稅率為l4％。在與報社合作方式上有以下三種方式可供選擇：調(diào)入報社；兼職專欄作家；自由撰稿人。2003年1月 。擬于長假期間開展某種產(chǎn)品促銷活動，假設(shè)其銷售價為200元，成本價為160元（均為含稅價），銷售利潤率為20%，現(xiàn)有兩種促銷方案：方案一：以舊換新。其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40% 可從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的所得稅中抵免。A年限總和法 B直線法 C加速折舊法 D余額遞減法12．在存貨的市場價格呈上升趨勢的時候，采用（），當(dāng)期成本升高，利潤降低，應(yīng)支付的所得稅也就相應(yīng)減少，同時，能使企業(yè)以較少的資金占用較大數(shù)量的存貨。 B 簡便 C 整體 D合法3．納稅人在選擇各種節(jié)稅方案時，選擇方案應(yīng)該堅持凡是能夠用簡單方法的，不要用復(fù)雜方法；能夠就近解決的，不要舍近求遠(yuǎn)。方案二： 。簡述模糊綜合評價的步驟？答：（1）設(shè)因素集U（2）設(shè)評價集V(3)確定權(quán)重集4）專家評價（5）建立評價矩陣（6）綜合評價（7）歸一化處理簡述增值稅判別法步驟？答：假定納稅人不含稅銷售額為S，適用的銷貨增值稅稅率為T1，不含稅可抵扣購進(jìn)金額為P，適用的購貨增值稅稅率為T2，具體操作如下：（1）計算“增值率”。該筆所得屬于股息所得，應(yīng)當(dāng)繳納20％的個人所得稅：3020％=6(萬元)。一般納稅人采用憑發(fā)票扣稅的購進(jìn)扣稅法計稅，小規(guī)模納稅人采用簡便易行的銷售額乘以征收率計算稅額的辦法計稅；一般納稅人享有稅款抵扣權(quán)，小規(guī)模納稅人不享有稅款抵扣權(quán)；一般納稅人按規(guī)定稅率計算稅額，小規(guī)模納稅人按征收率3%計算稅額。其水酒煙等商品銷售收入占總營業(yè)額不足50%，統(tǒng)一繳納營業(yè)稅。大星科技公司主要提供證券實時行情的服務(wù)，所銷售的信息接收機(jī)每臺2400元(不含稅)，安裝調(diào)試費每次800元，服務(wù)費每年800元。【解析】AC A、進(jìn)口貨物的收貨人 B、進(jìn)口貨物的代理人C、出口貨物的發(fā)貨人 D、出口貨物的代理人對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時，下列表述不正確的是()。【解析】ABC A?！窘馕觥緿 A、實現(xiàn)納稅人收益的最大化 B、少繳稅C、合理納稅，降低納稅風(fēng)險 D、實現(xiàn)企業(yè)價值最大化企業(yè)的增值稅小規(guī)模納稅人，其適用的增值稅征收率為（）。(2)、當(dāng)月銷售產(chǎn)品開出增值稅專用發(fā)票，取得銷售額800000元，開出普通發(fā)票2份，取得銷售收入117000元。這是由兩種政策在稅率設(shè)置方法上的不同造成的。（1+17%）17%= 城建稅和教育費附加=（7%+3%）= 應(yīng)納稅額=+=方案三：個人所得稅=2020%=4元應(yīng)納增值稅額=（10070）247。試分析李某在收入上與私營企業(yè)主建設(shè)怎樣的用工關(guān)系比較有利？（5分），但B公司正在承包其他項目，精力有限，所以在其組織下C公司中標(biāo)，A付給B60萬元的中介費用，并于C公司簽訂合同，標(biāo)的為800萬元，計算該情況下應(yīng)交稅金？（含城建及教育費附加），有沒有更優(yōu)的方案？（5分），可以成立個人獨資企業(yè)，也可以與他人成立有限責(zé)任公司，預(yù)計新企業(yè)應(yīng)納稅所得為12萬元，假如不考慮投資者分的利潤應(yīng)繳納的個人所得稅因素，兩種性質(zhì)的企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅分別為？（5分）四、案例分析（15分）某房地產(chǎn)A公司在某核心地區(qū)開發(fā)大型地產(chǎn)項目，建筑面積為800 000平方米，包括普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和豪華公寓，其中普通標(biāo)準(zhǔn)建筑面積600 000平方米，售價12000元/m；豪華公寓建筑面積為200 000平方米，售價38 000元/m。% % ，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為（） ，如果與建設(shè)單位簽訂建筑安裝工程承包合同，其承包收入按建筑業(yè)適用（）的稅率。 （）。（）。% % % % 二．多選題（2` 10）下列征收消費稅的有()A、汽車B、鞭炮、煙火C、家用電器D、煙酒，增值稅分為（） （）的區(qū)別。房地產(chǎn)開發(fā)成本為800 000萬元（普通住宅90 000萬元，豪華公寓35 000萬元），房地產(chǎn)開發(fā)費用200 000萬元（普通住宅90 000萬元，豪華公寓110 000萬元），除此之外建