【正文】 工授予新的權(quán)益工具，并在新權(quán)益工具授予日認(rèn)定所授予的新權(quán)益工具是用于替代被取消的權(quán)益工具的，企業(yè)應(yīng)以與處理原權(quán)益工具條款和條件修改相同的方式，對所授予的替代權(quán)益工具進(jìn)行處理。A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工或其他方提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時確認(rèn)所有者權(quán)益或負(fù)債B、對于附有市場條件的股份支付，即使不滿足其他非市場條件，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)已取得的服務(wù)C、等待期長度確定后，業(yè)績條件為非市場條件的，如果后續(xù)信息表明需要調(diào)整對可行權(quán)情況的估計(jì)的，應(yīng)對前期估計(jì)進(jìn)行修改D、在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，計(jì)入成本費(fèi)用的金額應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量E、在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動等后續(xù)信息做出最佳估計(jì)，修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在第一年年末，A公司估計(jì)3年內(nèi)管理層總離職人數(shù)比例為10%。按照股份支付準(zhǔn)則的規(guī)定，下列會計(jì)處理正確的有()。(2)資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。用銀行存款購買公司債券和發(fā)行股票不影響負(fù)債變化。13.【答案】A【解析】在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。失效不屬于股份支付的環(huán)節(jié)。ABD【答案解析】借：庫存股(回購股份的全部支出)貸：銀行存款同時在備查簿中登記(在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日)借：成本費(fèi)用類科目貸：資本公積其他資本公積借：銀行存款(企業(yè)收到的股票價(jià)款)資本公積其他資本公積(等待期內(nèi)資本公積中累計(jì)確認(rèn)的金額)資本公積資本溢價(jià)(差額，或貸記)貸：庫存股(回購的庫存股成本)BCD【答案解析】以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)以授予日職工權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量。選項(xiàng)E在公司服務(wù)滿一定期限屬于服務(wù)年限條件，不屬于業(yè)績條件，自然不屬于市場條件，故選項(xiàng)E不正確。2010年～2012年3年的平均凈利潤增長率=(13%+25%+34%)/3=24%，不低于24%，所以凈利潤增長率的可行權(quán)條件是滿足的。各專項(xiàng)資金項(xiàng)目申報(bào)所需要提交的附件注意：如果需要提交的附件過多,你可以將原件掃描后的圖片分類整理成一個或多個word文檔,注意掃描的圖片不要超過100K,在能看得清楚的情況下盡量保證附件最小,如果附件過大,將不能通過在線申報(bào)。4．軟件出口及IT外包服務(wù)貸款貼息：（1）出口合同原件及復(fù)印件；（2）銀行貸款合同原件及復(fù)印件；（3）客戶出具的軟件驗(yàn)收材料原件及復(fù)印件；（4）銀行還貸和付息的憑證原件和復(fù)印件；（5）海關(guān)出具的外匯核銷單原件和復(fù)印件。%%%%【答案】C【解析】平價(jià)發(fā)行,所以到期收益率=票面利率所以：半年稅前資本成本=%。公司財(cái)務(wù)人員的下列作法中，正確的有()。多選題下列關(guān)于流動資產(chǎn)投資政策的說法中，正確的有()。兩者的關(guān)系為：名義現(xiàn)金流量=實(shí)際現(xiàn)金流量(1+通貨膨脹率)n。、概念和原理的推論參考答案：A,B,C,D參考解析： 雙方交易原則認(rèn)為交易雙方都按自利行為原則行事。本題型第2小題至第4小題，每小題20分。乙公司因投資決策失誤發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，至201年12月31日，乙公司債券和股票的公允價(jià)值分別下降為每張75元和每股l5元。甲公司在該項(xiàng)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移交易中提供的信用增級的公允價(jià)值為l00萬元。本題不考慮所得稅及其他因素。更正分錄如下：借：資產(chǎn)減值損失 500貸：資本公積 500借：本年利潤 500貸：資產(chǎn)減值損失 500借：利潤分配——未分配利潤 500貸：本年利潤 500借：盈余公積 50貸：利潤分配——未分配利潤 50調(diào)整后本年凈利潤為2000050=19500(萬元)(2)正確。20X 3年12月26日，甲公司、乙公司及銀行三方經(jīng)協(xié)商，一致同意以乙公司用于抵押的房產(chǎn)先行拍賣抵償借款本息。合同約定價(jià)款總額為14 000萬元，簽約當(dāng)日支付價(jià)款總額的30%，之后30日內(nèi)支付30%，另外40%于簽約后180目內(nèi)支付。甲公司 在對外提供20 X 3財(cái)務(wù)報(bào)表時，因無法預(yù)計(jì)是否符合有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，故全額計(jì)算交納了所得稅并確認(rèn)了相關(guān)的所得稅費(fèi)用。②當(dāng)年取得的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值相對成本上升600萬元，該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為取得時的成本。甲公司于204年3月28日完成銷售時，能夠判定相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益可以流入，符合收入確認(rèn)條件，204年9月，因自然災(zāi)害造成生產(chǎn)設(shè)施重大毀損不影響收入的確認(rèn)，對應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬即可?！敬鸢浮科渌C合收益=600(125%)=450(萬元)。乙公司所有客戶都位于意大利，以歐元作為主要結(jié)算貨幣，且與當(dāng)?shù)氐你y行保持長期良好的合作關(guān)系，其借款主要從當(dāng)?shù)劂y行 借入。我公司有確鑿的證據(jù)認(rèn)為對乙公司的投資沒有減值跡象，并 自購買日起對乙公司的投資按歷史成本在個別資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)。無其他所有者權(quán)益變動事項(xiàng)。我公司對所有固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊。②簡述甲公司應(yīng)收乙公司賬款在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理及理由，并編制相關(guān)抵銷分錄。抵銷分錄：借：應(yīng)付賬款 500貸：應(yīng)收賬款 500借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 20貸：資產(chǎn)減值損失 20，按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的l0%提取法定盈余公積。(2)1月10目，甲公司與丙公司簽訂建造合同，為丙公司建造一項(xiàng)大型設(shè)備。根據(jù)銷售合同約定，甲公司有權(quán)在未來一年內(nèi)按照當(dāng)時的市場價(jià)格白丁公司同購?fù)葦?shù)量、同等規(guī)格的 鋼材。甲公司會計(jì)處理：200年，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入2 000萬元，并將支付給戊公司的600萬元作為生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本。甲公司會計(jì)處理：200年末，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和營業(yè)外支出800萬元。理由：售后租回交易形成經(jīng)營租賃，售價(jià)低于資產(chǎn)公允價(jià)值且損失將由低于市價(jià)的未來租賃付款額補(bǔ)償，不能在出售時將售價(jià)與賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益，而應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益。理由：重組協(xié)議簽訂日與債務(wù)重組日不是同一天，因此不能確認(rèn)債務(wù)重組收益。參考答案：D參考解析:第一次投資時點(diǎn)產(chǎn)生正商譽(yù)200(8004000 15%)萬元，第二次投資產(chǎn)生負(fù)商譽(yù)150(550020%950)萬元，綜合考慮為正商譽(yù)，因此不需要調(diào)整初始投資成本。參考答案：D參考解析:采用移動加權(quán)平均法計(jì)算存貨的發(fā)出成本如下：購入第一批存貨后的平均單位成本=(300010+900011)247。參考分錄：借：貸：原材料440應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)借：貸：報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)之后：借：管理費(fèi)用489貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢489下列資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備時，需要計(jì)算可收回金額的是()。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。其中包含商譽(yù)和其他三項(xiàng)資產(chǎn)A、B、C，賬面價(jià)值分別為30萬元、120萬元、180萬元和70萬元，其中A資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為110萬元，公允價(jià)值無法可靠計(jì)量，B資產(chǎn)的可收回金額為140萬元，C資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量和公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額均無法可靠計(jì)量。則當(dāng)年年末九恒公司個別報(bào)表中針對該項(xiàng)長期股權(quán)投資的列報(bào)金額為()。至2012年末，該項(xiàng)辦公樓尚未完工。經(jīng)審核，當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn)按照實(shí)際貸款額給予AS公司年利率為3%的財(cái)政貼息，共計(jì)60萬元，分兩次支付，2014年12月31日，支付的第一筆財(cái)政貼息資金50萬元到賬。204，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)用1500萬元，按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予從當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除的金額為1000萬元，其余可結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除。理由：因?yàn)樵撡Y產(chǎn)的賬面價(jià)值5000萬元大于計(jì)稅基礎(chǔ)3000萬元，形成應(yīng)納稅暫時性差異2000萬元，需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。甲公司204應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=100(1500012000)25%(6000)25%(15001000)25%=925(萬元)。理由：因?yàn)樵搹V告費(fèi)的金額為1500萬元，其可稅前扣除的金額為1000萬元，允許未來稅前扣除的金額為500萬元，形成可抵扣暫時性差異500萬元，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。理由：因?yàn)樵摴潭ㄙY產(chǎn)的賬面價(jià)值12000萬元小于計(jì)稅基礎(chǔ)15000萬元，形成可抵扣暫時性差異3000萬元，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)?！赫_答案』ACD『答案解析』本題取得的政府補(bǔ)助是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，相關(guān)的會計(jì)分錄為：①2014年12月31日收到第一筆財(cái)政貼息資金：借：銀行存款 50貸：遞延收益 50②2015年3月31日收到第二筆財(cái)政貼息資金：借：銀行存款 10貸：遞延收益 10③2015年攤銷遞延收益：借：遞延收益(60247。二、多項(xiàng)選擇題()。甲公司2012年1月1日開始建造一棟辦公樓，為建造該項(xiàng)辦公樓借入一筆3年期的借款1500萬元，年利率為8%，按年支付利息。九恒公司2012年1月1日對A公司進(jìn)行投資，取得A公司80%的股權(quán)并擬長期將有。原固定資產(chǎn)上被替換部件的賬面余額為600萬元。6()是指會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。2013年初甲公司將此股權(quán)以330萬元的價(jià)格出售，則甲公司出售此股權(quán)形成的投資收益為()。3月5日和3月20日分別購入B材料9000公斤和6000公斤，每公斤實(shí)際成本分別為11元和l2元。營業(yè)收入調(diào)整金額=42+1000600=358(萬元)。理由：因?yàn)楹贤s定，甲公司未來按照當(dāng)時的市場價(jià)格自丁公司回購鋼材，那么該項(xiàng)交易在發(fā)出商品的時候就可以確認(rèn)為收入。要求：(1)根據(jù)資料(1)至(6)，逐項(xiàng)判斷甲公司會計(jì)處理是否正確，并簡要說明判斷依據(jù)。甲公司會計(jì)處理：200年，確認(rèn)債務(wù)重組收益400萬元，未計(jì)提l40萬元逾期罰息。(4)10月22日，甲公司與戊公司合作生產(chǎn)銷售N設(shè)備，戊公司提供專利技術(shù)，甲公司提供廠房及機(jī)器設(shè)備，N設(shè)備研發(fā)和制造過程中所發(fā)生的材料和人工費(fèi)用 由甲公司和戊公司根據(jù)合同規(guī)定各自承擔(dān)。假定工程完工進(jìn)度按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本旨合同預(yù)計(jì)總成本的比例確 定。同等辦公樓的市場售價(jià)為5 500萬元。④發(fā)行權(quán)益性證券對所有者權(quán)益的影響=100050=2450(萬元)。③計(jì)算乙公司20 X 1財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣時的外幣報(bào)表折算差額。丁公司將租賃的資產(chǎn)作為其辦公樓。股份發(fā)行日，發(fā)行過程中支付券商手續(xù)費(fèi) 50萬元。201，乙公司以購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算發(fā)生的凈虧損為 300萬歐元。所附交易或事項(xiàng)對有關(guān)稅金和遞延所得稅以及現(xiàn)金流量表的影響、合并財(cái)務(wù)報(bào)表中外幣報(bào)表折算差額的計(jì)算，我公 司有專人負(fù)責(zé)處理，無需你提出建議。固定資產(chǎn)折舊年限的改變，屬于會計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)自變更日日開始在未來期適用，不應(yīng)調(diào)整已計(jì)提的折舊。要求：(1)根據(jù)資料(1)至(4)，逐項(xiàng)說明甲公司的會計(jì)處理是否正確，并說明理由。上述管理用固定資產(chǎn)系甲公司于201年12月購入，原值為3 600萬元，甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。204年9月，因自然災(zāi)害造成生產(chǎn)設(shè)施重大毀損，丙公司遂通知甲公司，其無法按期支付所購設(shè)備其余40%款項(xiàng)。為此，銀行向法院提起訴訟，要求甲公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任。該公司204發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)以及相關(guān)的會計(jì)處理如下：(1)甲公司于204年3月26日依據(jù)法院判決向銀行支付連帶保證責(zé)任賠款7 200萬元，并將該事項(xiàng)作為會計(jì)差錯追溯調(diào)整了203財(cái)務(wù)報(bào)表。如果甲公司的會計(jì)處理不正確，請編制更正的會計(jì)分錄。在債券到期前，持有者有權(quán) 利在任何時候要求甲公司按面值贖回該債券。甲公司將之前計(jì)提的減值損失650萬元予以轉(zhuǎn)回，并作如下會計(jì)處理：借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動 650萬元貸：資產(chǎn)減值損失 650萬元(2)202年5月1日，甲公司與丙公司達(dá)成協(xié)議，將收取一組住房抵押貸款90%的權(quán)利，以9 100萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)移給丙公司，甲公司繼續(xù)保留收取該組貸款10%的權(quán)利。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。1多選題靜態(tài)投資回收期法的弊端有()參考答案：A,B參考解析： 靜態(tài)投資回收期法的弊端是沒有考慮貨幣時間價(jià)值因素，同時沒有考慮回收期滿后的現(xiàn)金流量。(1+)=(元).單選題企業(yè)為維持一定經(jīng)營能力所必須負(fù)擔(dān)的最低成本是().參考答案：C參考解析： 、單選題假設(shè)中間產(chǎn)品的外部市場不夠完善，公司內(nèi)部各部門享有的與中間產(chǎn)品有關(guān)的信息資源基本相同，那么業(yè)績評價(jià)應(yīng)采用的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格是().ABCD參考答案：C參考解析： ，且條件之一是：、多選題下列關(guān)于影響債券價(jià)值因素的論述中，正確的有()。在適中型流動資產(chǎn)投資政策下，確定其最佳投資需要量，也就是短缺成本和持有成本之和最小化的投資額，此時短缺成本和持有成本相等，所以選項(xiàng)D的說法正確。當(dāng)持有的現(xiàn)金余額為18000元時，高于上限，可購買11000元的有價(jià)證券，調(diào)至最優(yōu)現(xiàn)金返回線。，債務(wù)資本成本等于債務(wù)的承諾收益，應(yīng)使用現(xiàn)有債務(wù)的加權(quán)平均債務(wù)資本成本，通常不需要考慮短期債務(wù)【答案】ABD【解析】作為投資決策和企業(yè)價(jià)值評估依據(jù)的資本成本，只能是未來借入新債務(wù)的成本。A、40B、44C、24D、【正確答案】 B【答案解析】 計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率時，如果壞賬準(zhǔn)備數(shù)額較大，則應(yīng)該使用提取壞賬準(zhǔn)備之前的數(shù)據(jù)計(jì)算。使用單位工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證復(fù)印件并蓋章。點(diǎn)“注冊”。第二年末累計(jì)確認(rèn)的服務(wù)費(fèi) 用=9002/395%=570(萬元)。故選項(xiàng)AD正確。市場條件是否得到滿足，不影響企業(yè)對預(yù)計(jì)可行權(quán)情況的估計(jì)。選項(xiàng)B使銀行存款減少，專項(xiàng)應(yīng)付款減少，不可能引起企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時變動。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。收回應(yīng)收賬款不會影響資產(chǎn)總額的變化。2.【答案】C【解析】出售固定資產(chǎn)取得的凈收益不屬于日常活動，不屬于收入。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。(1)以2009年末凈利潤為固定基數(shù)，2010年～2012年3年的平均凈利潤增長率不低于24%。A、如