【正文】 ）小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理① 企業(yè)接受非試點(diǎn)納稅人的發(fā)票時(shí)，可以按規(guī)定扣減 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（發(fā)票上的扣除內(nèi)含稅額后金額）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（發(fā)票上的內(nèi)含稅額）貸：銀行存款、應(yīng)付賬款② 企業(yè)接受試點(diǎn)納稅人的發(fā)票時(shí)，由于小規(guī)模企業(yè)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，因此不能扣減：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（發(fā)票上價(jià)稅合計(jì)）貸：銀行存款、應(yīng)付賬款五、相關(guān)文件依據(jù)1）、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2011〕111號(hào)）；2）、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（以下稱《試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》財(cái)稅〔2011〕111號(hào)）；3）、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（以下稱《試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》財(cái)稅〔2011〕111號(hào)）；4）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕131號(hào)）；5）、《總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法》（財(cái)稅〔2011〕132號(hào)）；6）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的通知》（以下稱《試點(diǎn)若干政策通知》,財(cái)稅〔2011〕133號(hào)）；7）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2012〕53號(hào)）；8）、《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知》（財(cái)會(huì)〔2012〕13號(hào)）第二篇：建筑業(yè)營(yíng)改增影響分析及應(yīng)對(duì)策略建筑業(yè)營(yíng)改增影響分析及應(yīng)對(duì)策略摘要：建筑行業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有先導(dǎo)性作用，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中起著基礎(chǔ)性作用，建筑行業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有重要的地位。建筑業(yè)“營(yíng)改增”從2011年就開始推行，2013年國(guó)務(wù)院又近一步擴(kuò)大了“營(yíng)改增”的試點(diǎn)。建筑業(yè)的勞務(wù)如果不能得到抵扣，建筑業(yè)的“營(yíng)改增”就不能起到減少建筑業(yè)稅負(fù)的作用，從而影響到產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移和建筑業(yè)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。在實(shí)行“營(yíng)改增”后，工程造價(jià)本來應(yīng)該進(jìn)行增值稅的繳納，但是，在工程施工時(shí)不能對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)算，導(dǎo)致了增值稅額的不同。在建筑施工單位供應(yīng)設(shè)施、材料時(shí)，計(jì)算工程款項(xiàng)，不能計(jì)入銷項(xiàng)額內(nèi)，應(yīng)該根據(jù)工程的施工進(jìn)行工程款的抵扣，開具增殖發(fā)票，要確保銷售收入時(shí)才能征收增值稅。建筑業(yè)“營(yíng)改增”政策的實(shí)行，要符合建筑業(yè)自身的特點(diǎn)，有關(guān)部門要深入研究，進(jìn)行分析和總結(jié)。建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。2．計(jì)稅方式。試點(diǎn)期間保持現(xiàn)行財(cái)政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，稅款分別入庫(kù)。（二）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。不論出租人是否將有形動(dòng)產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。否則，不得扣除。其中：有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，是稅務(wù)總局部根據(jù)租賃業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，對(duì)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)中的創(chuàng)新交易形式做出的新定義和界定，并列為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。四、即征即退及計(jì)征方法 經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。二、試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)增加額的計(jì)算方法（一）試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)增加額計(jì)算公式為：稅負(fù)增加額=∑（應(yīng)稅服務(wù)增值稅實(shí)際繳納稅額－按原營(yíng)業(yè)稅規(guī)定還原計(jì)算應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額）（1+教育費(fèi)附加率+河道維護(hù)費(fèi)征收比例+城建稅率）－應(yīng)稅服務(wù)增值稅實(shí)際退稅額（二）應(yīng)稅服務(wù)增值稅實(shí)際退稅額為試點(diǎn)企業(yè)按當(dāng)年主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核定的退稅額，包括出口退稅額、即征即退稅額和其他退稅額。五、財(cái)政扶持政策實(shí)施的操作流程自2013年起，本市“營(yíng)改增”試點(diǎn)過渡性財(cái)政扶持資金原則上實(shí)行按年據(jù)實(shí)審核撥付，財(cái)政扶持資金申請(qǐng)、審核和撥付的具體實(shí)施操作流程如下：（一）財(cái)政扶持資金的申請(qǐng)凡符合條件的試點(diǎn)企業(yè)，可在2014年1月31日之前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送加蓋公章的下列申報(bào)、申請(qǐng)資料：1.《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金申請(qǐng)/審核表》；2．《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)表》；3．《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)表》附列資料（1）《營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目計(jì)算表》、附列資料（2）《營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額還原減除項(xiàng)目明細(xì)表》；4．還原減除項(xiàng)目申報(bào)說明并附減除憑證復(fù)印件；5．工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；6．稅務(wù)登記證復(fù)印件；7．增值稅申報(bào)表、附列資料以及附表復(fù)印件；8．增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加及河道維護(hù)費(fèi)等稅費(fèi)繳納憑證復(fù)印件；9．應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅明細(xì)賬復(fù)印件；10．財(cái)稅部門要求報(bào)送的其他相關(guān)資料。市財(cái)政局收到各區(qū)縣財(cái)政局上報(bào)的企業(yè)財(cái)政扶持資金終審報(bào)告和撥款申請(qǐng)后，按國(guó)庫(kù)集中支付管理要求及時(shí)將市級(jí)財(cái)政承擔(dān)資金核撥至區(qū)縣財(cái)政局；收到市稅務(wù)局直屬分局報(bào)送的試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金申報(bào)資料并經(jīng)審核后，按國(guó)庫(kù)集中支付管理要求及時(shí)辦理財(cái)政扶持資金的撥付手續(xù)。（三）加強(qiáng)監(jiān)督檢查，防范管理風(fēng)險(xiǎn)。二、增值稅的計(jì)算及其對(duì)企業(yè)招投標(biāo)的影響；；；、設(shè)備供應(yīng)商的選擇；；；；8.“營(yíng)改增”中的地區(qū)間差異與時(shí)間性差異問題；、兼營(yíng)行為的征稅規(guī)定；；；、設(shè)備采購(gòu)過程中的增值稅籌劃；等。B、錯(cuò) ★.納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。A、對(duì)★.我國(guó)從2012年1月1日開始營(yíng)改增。A、對(duì)★.進(jìn)項(xiàng)稅額是企業(yè)代墊資金，一定要加快貨物的銷售，才能把代墊資金收回來；收回了代墊資金，才能降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（1+稅率）稅率。A、財(cái)政部B、國(guó)務(wù)院辦公廳C、人大D、國(guó)家主席 ★.境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為（A）。A、性質(zhì)B、歸屬C、用途D、價(jià)格★.提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為（C）。A、12B、24C、36D、48 ★.一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％（B）的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。A、零；B、6%；C、11%；D、17% ★.增值稅征收率有（BC）。A、服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無(wú)形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購(gòu)買方在境內(nèi) B、所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi) C、所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi) D、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形★.增值稅按照固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）的抵扣方法分為以下幾類（ABC）。A、一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，小規(guī)模納稅人不能抵扣B、一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人一般開具普通發(fā)票 C、小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，一般納稅人不能抵扣D、小規(guī)模納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，一般納稅人一般開具普通發(fā)票 ★.營(yíng)改增對(duì)企業(yè)影響深遠(yuǎn)，體現(xiàn)在（BCD）。5月10日，甲公司將100萬(wàn)元木材加工成產(chǎn)品對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額為200萬(wàn)元，增值稅稅額34萬(wàn)元，款項(xiàng)已收，不考慮其他因素，則企業(yè)應(yīng)交納的增值稅金額為（B）萬(wàn)元。A、消費(fèi)者B、公司C、企業(yè)D、納稅人★.經(jīng)濟(jì)學(xué)著名公式：商品價(jià)值=C+V+M，其中：C表示的是生產(chǎn)資料價(jià)值，V表示的是勞動(dòng)力的價(jià)值，M表示的是剩余價(jià)值。A、6；B、12；C、24；D、36 ★.符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。A、企業(yè)B、單位C、個(gè)人D、最終消費(fèi)者★.我國(guó)成為第（A）個(gè)將金融業(yè)納入增值稅的國(guó)家。A、0%B、6%C、11%D、17% ★.（B）稅收籌劃的關(guān)鍵是盡量增加進(jìn)項(xiàng)稅額。A、對(duì)★.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。A、對(duì) ★.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局可以對(duì)年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。B、錯(cuò)★.納稅人2016年5月1日后購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過60%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。B、錯(cuò)★.增值稅就增值部分交稅，故稱為增值稅。審核撥付工作結(jié)束以后，要認(rèn)真做好審核撥付情況的分析評(píng)估工作，審核撥付工作的總結(jié)報(bào)告以書面文件形式報(bào)送市財(cái)政局。（一）加強(qiáng)宣傳服務(wù)，強(qiáng)化輔導(dǎo)培訓(xùn)。（二）財(cái)政扶持資金的審核1．各區(qū)縣稅務(wù)部門（或市稅務(wù)局直屬分局）收到試點(diǎn)企業(yè)報(bào)送的上述財(cái)政扶持資金申報(bào)資料后，對(duì)試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)資料進(jìn)行匯總和初步審核，并在資料申報(bào)時(shí)限終了后15個(gè)工作日內(nèi)將《關(guān)于2013營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化情況初審結(jié)果的匯總說明》、《2013營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化情況的初審說明》、《2013營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)匯總統(tǒng)計(jì)表》以及試點(diǎn)企業(yè)填報(bào)的申報(bào)資料送交同級(jí)財(cái)政部門（市稅務(wù)局直屬分局將有關(guān)審核匯總資料報(bào)送至市財(cái)政局）。四、本市財(cái)稅部門的職責(zé)分工（一）各區(qū)縣稅務(wù)局主要負(fù)責(zé)受理本區(qū)縣稅收屬地征管企業(yè)和市級(jí)稅收委托征管企業(yè)中的試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)的財(cái)政扶持資金申請(qǐng)，市稅務(wù)局直屬分局負(fù)責(zé)受理市級(jí)集中稅收征管企業(yè)中的試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)的財(cái)政扶持資金申請(qǐng)，并分別對(duì)各自受理的試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)資料進(jìn)行匯總和初步審核。五、對(duì)傳統(tǒng)租賃服務(wù)是重大利好| 文件所指的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)中的有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃，是稅務(wù)部門對(duì)三類公司以外的其他單位做的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的分類新定義及計(jì)征辦法。否則，不得扣除。（4）