【正文】 報的規(guī)定，免抵退稅申報是單證信息齊全了后才進行。企業(yè)會計處理如下：（1）2014年6月份出口時： 確認會計收入：借：應收賬款 1,000,000 貸：主營業(yè)務收入出口銷售收入 1,000,000 同時結轉成本，此時成本不包括免抵退稅不得免征與抵扣稅額，只結轉庫存商品： 借：主營業(yè)務成本 650,000 貸：庫存商品 650,000 2）2014年7月份進行免抵退正式申報時：借：主營業(yè)務成本 20,000 貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）20,000（3）免抵退正式申報的次月，確認出口退稅：借：其他應收款應收出口退稅 50,000 應交稅費應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）100,000貸：應交稅費應交增值稅（出口退稅）150,0004）收到出口退稅款時：借：銀行存款 50,000貸：其他應收款應收出口退稅 50,000 《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅［2012］39號）規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報或未補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務，適用增值稅免稅政策。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的第二十六條，一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計247。在出口時，企業(yè)將該筆銷售確認為“出口銷售收入”，現(xiàn)需調整為“內銷收入”，這些是免抵退企業(yè)會計上對營業(yè)收入常設的二級科目 會計上只需對主營業(yè)務收入的明細科目進行調整：借：主營業(yè)務收入出口銷售收入貸：主營業(yè)務收入內銷收入如果是上年出口業(yè)務視同內銷，則需要調整的“出口銷售收入”與“內銷收入”此時都要作為“以前損益調整”，故就收入類型變化不需要進行會計處理。（1+適用稅率）適用稅率=1,000,000247。但是根據(jù)國家稅務總局2012年24號公告規(guī)定，已申報免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運，及需改為免稅或征稅的，應在上述情形發(fā)生的次月增值稅申報期內用負數(shù)沖減原免抵退稅的申報數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會計制度的有關規(guī)定進行相應調整，跨的退運業(yè)務不再補征免抵退稅款。第四篇：出口退稅申報操作流程(外貿企業(yè)2016最新)出口退稅申報操作流程一、查詢相符發(fā)票信息發(fā)票認證：認證系統(tǒng)（航天信息）國稅官網(wǎng)→網(wǎng)上辦稅→出口退稅→登錄出口退稅綜合服務平臺，輸入用戶名(稅號)，密碼→查詢區(qū)→發(fā)票信息查詢→查詢認證后的相符發(fā)票，相符發(fā)票有信息才可申報退稅。預審通過后，進行正式申報，把預申報數(shù)據(jù)確認到正式申報數(shù)據(jù)中。出口退稅專用 核銷單。退稅進貨明細表。根據(jù)注意事項的相關內容，在打印出的表單中蓋章，交到退稅科，由退稅機關辦理退庫。1稅款的退還稅務局得到退稅的批復之后，會將數(shù)據(jù)上傳到稅網(wǎng)，同時系統(tǒng)自動發(fā)送電子郵件。出口退稅專用 報關單。(需要在出口日期算起90天內進行正式申報)。通過退稅系統(tǒng)完成進貨明細申報數(shù)據(jù)的錄入、審核?！蛾P于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）第9條第3項規(guī)定：外貿企業(yè)出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內銷，一律記入出口庫存賬，內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬?！巴诉\”的會計處理 免抵退業(yè)務發(fā)生“退運”的實質是“銷售退回”，而且企業(yè)在出口時已經(jīng)確認了營業(yè)收入。根據(jù)視同內銷的計稅方法，一般貿易方式下，一般納稅人出口適用增值稅征稅政策的貨物勞務，其應納增值稅按下列辦法計算：銷項稅額=出口貨物離岸價247?！蛾P于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅［2012］39號）規(guī)定：“出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務適用免稅政策的，除特殊區(qū)域內企業(yè)出口的特殊區(qū)域內貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的免征增值稅的貨物勞務外，如果未按規(guī)定申報免稅，應視同內銷貨物和加工修理修配勞務征收增值稅、消費稅。此時對于該筆出口業(yè)務，企業(yè)只是在出口時確認了收入，結轉了成本，對免抵退稅均未進行會計確認與核算。如果年中出現(xiàn)差額，應做如下分析，并進行相應的會計處理：例如所屬期2014年6月免抵退稅申報匯總表第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”與增值稅納稅申報表出現(xiàn)差額，根據(jù)差額的正負進行處理（1）如果差額為正數(shù)，說明增值稅申報時進項轉出少了，而該轉出應進入企業(yè)生產成本，故應在2014年7月調整時補提應轉出的進項稅額，賬務處理如下：借：主營業(yè)務成本（差額）貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）（差額）2）如果差額為負數(shù)，說明增值稅申報時進項轉出多了，而該轉出應進入企業(yè)生產成本，故應在2014年7月調整時調減主營業(yè)務成本，賬務處理如下：借：主營業(yè)務成本（差額）紅 貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）（差額）紅字如果該調整屬于跨年事項，則應結合免抵退稅申報的特點利用以前損益調整科目進行相應的會計處理。(1)向導→申報系統(tǒng)操作向導→退稅申報向導→一外部數(shù)據(jù)采集→出口商品匯率配置；(2)退稅申報向導→外部數(shù)據(jù)采集→認證發(fā)票信息讀入（如果不讀入電子數(shù)據(jù)，手工錄入，選擇“認證發(fā)票信息處理”）；(3)外部數(shù)據(jù)采集報關單數(shù)據(jù)讀入報送單數(shù)據(jù)查詢與確認，如果不讀入電子數(shù)據(jù)，手工錄入，選擇“二退稅申報數(shù)據(jù)錄入→出口明細申報數(shù)據(jù)錄入；(4)二退稅申報數(shù)據(jù)錄入→出口明細申報數(shù)據(jù)錄入→修改關聯(lián)號和序號→點擊保存→點擊審核認可；(5)二退稅申報數(shù)據(jù)錄入→進貨明細數(shù)申報據(jù)錄入→修改關聯(lián)號和序號→點擊保存→點擊審核認可；(6)三退稅申報數(shù)據(jù)檢查→進貨出口數(shù)量關聯(lián)檢查→換匯成本檢查→預申報數(shù)據(jù)一致性檢查→四生成預申報數(shù)據(jù)→生成預申報數(shù)據(jù)；(7)六確認正式申報數(shù)據(jù)→確認正式申報數(shù)據(jù)；(8)七生成正式申報數(shù)據(jù)→退稅匯總申報表錄入→增加→錄入申報年月、申報批次→自動生成匯總表→保存；(9)打印出口明細申報表→六確認正式申報數(shù)據(jù)→出口明細申報數(shù)據(jù)查詢→申報表打??；(10)打印進貨明細申報表→六確認正式申報數(shù)據(jù)→進貨明細申報數(shù)據(jù)查詢→申報表打印；(11)打印出口退稅匯總申報表→七生成正式申報數(shù)據(jù)→退稅匯總申報表錄入→打印報表；(12)七生成正式申報數(shù)據(jù)→生成退（免）稅申報數(shù)據(jù)進貨/出口申報表。,安裝外貿企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)，初次登錄系統(tǒng)的用戶名為“sa”，密碼為空。（2）免抵退稅正式申報流程①生產企業(yè)去主管稅務機關預審后，在企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中進行“五預審核反饋疑點調整→稅務機關反饋信息讀入→預審疑點反饋情況查詢”后，如有缺少電子信息或者錄入出口明細錯誤的情況，可進行“五預審核反饋疑點調整→撤銷已申報數(shù)據(jù)”；②將出口明細數(shù)據(jù)進行修改，進入“退稅向導→二免抵退稅明細采集出口貨物明細申報錄入”；③進入“六生成明細申報數(shù)據(jù)→數(shù)據(jù)一致性檢查→生成明細申報數(shù)據(jù)；④進入“八納稅申報表數(shù)據(jù)采集→增值稅納稅申報表錄入”；⑤進入“九免抵退匯總數(shù)據(jù)采集→免抵退申報匯總表錄入”，點擊“增加”按鈕，點任意鍵，自動生成免抵退申報匯總表，點擊“保存”；⑥進入“九免抵退匯總數(shù)據(jù)采集→免稅退匯總表附表錄入”，點擊索引窗口。生產企業(yè)在免抵退稅正式申報前必須要進行出口退（免）稅預申報。出口日期是2014年12月6日，最遲退稅申報時間也是在2015年4月15日前（遇節(jié)假日順延）。在向國稅局報送資料后半個月內，傳輸系統(tǒng)中，將會有退