【正文】 政補助結轉調整 67 3. 財政補助結余 新增科目 重點關注： （ 1）科目設臵依據(jù)：專門核算財政補助項目支出的結余資金 （ 2）核算內容 （ 3）按政府支出功能分類相關科目進行明細核算 68 （ 4）賬務處理 1） 年末 結轉財政補助結余 借或貸：財政補助結轉 — 項目支出結轉（ 項目） 貸或借：財政補助結余 2）按規(guī)定 上繳 財政補助結余或 注銷額度 借：財政補助結余 貸：財政應返回額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等 3）取得歸集調入財政補助結余資金或額度 ?與 2）相反會計分錄 （ 5）以前年度財政補助結余調整 69 4. 非財政補助結轉 新增科目 重點關注： （ 1）核算內容 （ 2）按具體項目進行明細核算 （ 3）賬務處理與財政補助結轉相同 70 賬務處理 1） 期末 結轉非財政專項資金收支 借：事業(yè)收入 — 各專項資金收入 上級補助收入 — 各專項資金收入 附屬單位上繳收入 — 各專項資金收入 其他收入 — 各專項資金收入 貸：非財政補助結轉 借：非財政補助結轉 貸：事業(yè)支出 — 非財政專項資金支出 事業(yè)支出 — 項目支出（非財政專項資金支出） 其他支出 — 專項資金支出 71 2） 年末 已完成項目剩余資金的處理 借：非財政補助結轉 — 項目 貸：銀行存款 /事業(yè)基金 72 5. 事業(yè)結余 新舊主要變化： 核算內容不再包括財政補助收支 重點關注： （ 1）核算內容 73 （ 2）賬務處理 1） 期末 結轉相關非專項資金收支 借：事業(yè)收入 — 各非專項資金收入 上級補助收入 — 各非專項資金收入 附屬單位上繳收入 — 各非專項資金收入 其他收入 — 各非專項資金收入 貸：事業(yè)結余 借：事業(yè)結余 貸：事業(yè)支出 — 其他資金支出 事業(yè)支出 — 基本支出（其他資金支出）、項目支出（其他資金支出） 其他支出 — 各非專項資金支出 對附屬單位補助支出 上繳上級支出 74 2） 年末 轉入分配 借或貸：事業(yè)結余 貸或借：非財政補助結余分配 （ 3）本科目期末借貸方余額含義；年末無余額 75 6. 經(jīng)營結余 重點關注： （ 1）核算內容 （ 2）年末如為經(jīng)營結余，轉入“非財政補助結余分配”；如為經(jīng)營虧損，不予結轉 76 （ 3）賬務處理 1） 期末 結轉經(jīng)營收支 借：經(jīng)營收入 貸：經(jīng)營結余 借：經(jīng)營結余 貸：經(jīng)營支出 2） 年末 如為貸方余額 借：經(jīng)營結余 貸：非財政補助結余分配 如為借方余額，不予結轉 （ 4）本科目期末借貸方余額含義；年末可能有借方余額 77 7. 非財政補助結余分配 （ 1） 年末 轉入本年事業(yè)結余、經(jīng)營結余 （ 2） 計算 應繳企業(yè)所得稅 借：非財政補助結余分配 貸：應繳稅費 — 應繳企業(yè)所得稅 （ 3）按規(guī)定 提取 職工福利基金 借：非財政補助結余分配 貸：專用基金 — 職工福利基金 （ 4） 轉入 事業(yè)基金 借或貸：非財政補助結余分配 貸或借：事業(yè)基金 78 8. 事業(yè)基金 新舊主要變化： （ 1）不再劃分一般基金和投資基金 （ 2）不再核算財政補助基本支出結轉 重點關注： （ 1）核算內容 – 非限定用途凈資產 – 主要來源 79 （ 2）賬務處理 1） 年末 轉入非財政補助結余分配后余額 2） 年末 轉入非財政專項剩余資金 3）以貨幣資金取得長期投資時，轉入“非流動資產基金 — 長期投資” 4）對外轉讓或到期收回長期債券投資本息時，從“非流動資產基金 — 長期投資”轉回 （ 3）發(fā)生需要調整以前年度非財政補助結余的事項，通過本科目核算 80 9. 專用基金 新舊主要變化： ? 原制度：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等 ? 新制度：修購基金、職工福利基金等 重點關注： 修購基金 ? 提取時計入“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目 ? 進行折舊的單位不提 ? 計提比例按“規(guī)則” 81 （七） 財務報表 1. 事業(yè)單位財務報表的作用 2. 事業(yè)單位財務報表的構成 3. 資產負債表 4. 收入支出 5. 財政補助收入支出表 6. 附注 82 1. 事業(yè)單位財務報表的作用 （ 1）如實反映單位財務狀況、事業(yè)成果、預 算執(zhí)行情況 （ 2）解除管理層受托責任 （ 3）提供決策有用會計信息 （ 4）增強透明度和公信力 83 2. 事業(yè)單位財務報表的構成 ? 由會計報表及其附注構成 ? 會計報表 ?構成： 3張報表 ?編制要求： — 根據(jù)制度規(guī)定的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法 — 根據(jù)賬簿記錄及相關資料 — 做到數(shù)字真實、計算準確、內容完整、報送及時 84 編 號 會計報表名稱 編制期 會事業(yè) 01表 資產負債表 月度、年度 會事業(yè) 02表 收入支出表 月度、年度 會事業(yè) 03表 財政補助收入支出表 年度 85 3. 資產負債表 ?內容： 某一特定日期 財務狀況 ?結構和格式：賬戶式 ?資產 /負債項目排列：區(qū)分流動 /非流動 ?填列方法 86 4. 收入支出表 ?內容： 某一會計期間 各項收支和結轉結余情況，以及年末非財政補助結余的分配情況 ?結構和格式：多步式為主 ?填列方法 87 5. 財政補助收入支出表 （ 新增 ） ?內容： 某一會計年度 財政補助收支及結轉結余情況 ?結構和格式 ?填列方法 88 6. 附注 ? 對在會計報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在會計報表中列示項目的說明等 ? 事業(yè)單位的會計報表附注至少應當披露下列內容： （ 1）遵循 《 事業(yè)單位會計準則 》 、 《 事業(yè)單位會計制度 》 的聲明； （ 2）單位整體財務狀況、業(yè)務活動情況的說明； （ 3）會計報表中列示的重要項目的進一步說明，包括其主要構成、增減變動情況等； （ 4）重要資產處臵情況的說明； （ 5）重大投資、借款活動的說明； （ 6） 以名義金額計量的資產名稱、數(shù)量等情況，以及以名義金額計量理由的說明 ； （ 7）以前年度結轉結余調整情況的說明； （ 8）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。如對資產要素計價提出 名義金額 ?！?，同時，“行業(yè)事業(yè)單位的會計核算采用權責發(fā)生制的，由財政部在相關會計制度中規(guī)定”。 （四） 強化 對事業(yè)單位會計信息