行業(yè)會計特殊業(yè)務(wù)處理-文庫吧在線文庫
【正文】 ，只是 調(diào)整明細(xì)賬 。 23:44:4523:44:4523:44Thursday, March 23, 2023 ? 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 23:44:4523:44:4523:443/23/2023 11:44:45 PM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 下午 11時 44分 45秒 下午 11時 44分 23:44: ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 2023年 3月 下午 11時 44分 :44March 23, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 23:44:4523:44:4523:44Thursday, March 23, 2023 ? 1知人者智，自知者明。 2023年 3月 23日星期四 下午 11時 44分 45秒 23:44: ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 3月 下午 11時 44分 :44March 23, 2023 ? 1行動出成果，工作出財富。 借：商品采購 38600 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 —— 進(jìn)項(xiàng)稅額 6562 貸：銀行存款 45162 借：庫存商品 38600 貸：商品采購 38600 銷售時 借：銀行存款 48250 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 —— 銷項(xiàng)稅額 借：主營業(yè)務(wù)成本 39100 貸：庫存商品 39100 （ 2300+386001800） ? 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 表 210 商品調(diào)價差額調(diào)整單 填報部門：鞋帽組 2023年 4月 5日 品名 型號 計量單位 盤存數(shù)量 零售價格（元） 調(diào)整單價差額（元） 調(diào)高金額 調(diào)低金額 新價 原價 增加 減少 老人頭皮鞋 全碼 雙 30 980 890 90 2700.00 借：庫存商品 2700 貸：商品進(jìn)銷差價 2700 【例 230】 P44春柳百貨商店 2023年 4月份對過季的 50件保暖內(nèi)衣進(jìn)行削價出售，該商品原售價為 260元，進(jìn)價為 180元，現(xiàn)削價為 200元全部出售。貨款及進(jìn)項(xiàng)稅合計為 1521元，開出銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖。 商品發(fā)出，辦妥托收手續(xù) 借：應(yīng)收賬款 22530 貸：主營業(yè)務(wù)收入 19000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 —— 銷項(xiàng)稅額 3230 銀行存款 300 接到銀行通知，對損壞商品向鐵路部門索賠 借：銀行存款 其他應(yīng)收款 —— 鐵路部門 貸：應(yīng)收賬款 22530 三、商品儲存的核算 （一） 商品盤點(diǎn)短缺和溢余的核算 表 24 商品盤點(diǎn)短缺溢余報告單 2023年 6月 30日 品名 計量單位 單價 賬存數(shù)量 實(shí)存數(shù)量 短缺 溢余 原因 數(shù)量 金額（元） 數(shù)量 金額（元） 黑木耳 公斤 22 240 255 15 330 待查 針蘑 公斤 18 360 344 16 288 【例 219】 P32大連百貨公司 2023年 6月 30日根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果填制的商品盤點(diǎn)短缺溢余報告單如表 24所示。 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 —— 進(jìn)項(xiàng)稅額 2210 貸：應(yīng)付賬款 2210 借：應(yīng)付賬款 15210 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1300 銀行存款 13910 （五）銷貨退回的核算 【例 216】 P29大連百貨公司 4月初 銷售給日雜商場的日新牌電飯煲 80個，售價每個 185元，增值稅稅率為 17%。大連百貨公司開出增值稅發(fā)票，連同運(yùn)費(fèi) 800元一并通過銀行向渾江百貨商場托收時： 借：應(yīng)收賬款 90675 貸：主營業(yè)務(wù)收入 77500 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 —— 銷項(xiàng)稅額 13175 （ 3）結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本時： 借：主營業(yè)務(wù)成本 60000 貸：商品采購 60000 （四） 代銷 商品銷售的核算 （ 買斷式 ）的核算 （ 1） 委托方 的核算 【例 212】 P25大連百貨公司委托五金交電公司代銷新科牌 DVD影碟機(jī) 200臺，進(jìn)價每臺 1200元，五金交電公司的接受價每臺 1250元。對拒收商品暫代為保管，其它商品已驗(yàn)收入庫。 借：商品采購 —— 大連針織廠 1000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 —— 進(jìn)項(xiàng)稅額 170 貸：應(yīng)付賬款 —— 大連針織廠 1170 借：庫存商品 —— 女士內(nèi)衣 1000 貸：商品采購 —— 大連針織廠 1000 （六）購進(jìn)商品發(fā)生短缺和溢余的核算 P16 P16 【例 26】 P16大連百貨公司 2023年 6月 8日從黑龍江農(nóng)場購進(jìn)黑木耳 1000公斤，每公斤 22元，貨款總計22023元，增值稅款 3740元，運(yùn)費(fèi) 850元。業(yè)務(wù)部門根據(jù)供貨單位的增值稅專用發(fā)票填制“收貨單”。 4月 10日收到大連針織廠更正發(fā)票，列明每套應(yīng)為 45元，應(yīng)退貨款 4500元，增值稅額 765元。 （ 2）先拒收商品，后拒付貨款 （ 3）先支付貨款，后拒收商品。 4月 25日，接到開戶行轉(zhuǎn)來的收款通知，貨款、增值稅及代墊運(yùn)費(fèi)共計 98925元全部收妥入賬。 借：銀行存款 121680 貸：主營業(yè)務(wù)收入 104000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 —— 銷項(xiàng)稅額 17680 結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 100000 貸：受托代銷商品 100000 結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品款 借：受托代銷商品款 100000 貸：應(yīng)付賬款 100000 ③ 收到增值稅發(fā)票 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 —— 進(jìn)項(xiàng)稅額 17000 貸：應(yīng)付賬款 17000 ④ 付款 借：應(yīng)付賬款 117000 貸：銀行存款 117000 的核算 （ 1） 委托方 的核算 【例 214】 P27大連百貨
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