【正文】 支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除； 企業(yè)所得稅 法定扣除項(xiàng)目 扣除原則的基本規(guī)定及邊界判斷 相關(guān)性原則，企業(yè)可扣除的各項(xiàng)支出必須與取得收入相關(guān) (比如某公司老板將個(gè)人汽車(chē)消耗的汽油和過(guò)路費(fèi)在單位報(bào)銷(xiāo)，就屬于不相關(guān)支；納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供與本身應(yīng)納稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而發(fā)生的擔(dān)保支出，不得在擔(dān)保企業(yè)稅前扣除，也是典型的相關(guān)性原則的體現(xiàn)）； 配比原則，企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)支出應(yīng)在應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除，不得提前或滯后。 企業(yè)所得稅 法定扣除項(xiàng)目 具體扣除項(xiàng)目及規(guī)定 環(huán)保資金的扣除：企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。適用比例稅率，稅率為 20%。適用比例稅率，稅率為 20% 。 但獨(dú)生子女補(bǔ)貼、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、午餐補(bǔ)助不屬于納稅人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅。適用比例稅率，稅率為 20% 。適用比例稅率，稅率為20% 。 應(yīng)稅項(xiàng)目及適用稅率： 工資、薪金所得，指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。 企業(yè)所得稅 法定扣除項(xiàng)目 具體扣除項(xiàng)目及規(guī)定 企業(yè) “ 三項(xiàng)費(fèi)用 ” 的扣除 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額 14%的部分，準(zhǔn)予扣除。包括銷(xiāo)售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接收捐贈(zèng)所得和其他所得。 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 營(yíng)業(yè)稅 “ 營(yíng)業(yè)稅改增值稅 ” 業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介 試點(diǎn)區(qū)域： 上海市 2023年 1月 1日起 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的通知 》 （財(cái)稅 【 2023】 133號(hào)） 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 營(yíng)業(yè)稅 “ 營(yíng)業(yè)稅改增值稅 ” 簡(jiǎn)介 擴(kuò)大試點(diǎn)區(qū)域： 北京市： 2023年 9月 1日起 江蘇省、安徽?。?2023年 10月 1日起 福建省、廣東?。?2023年 11月 1日起 天津市、浙江省、湖北省： 2023年 12月 1日起 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等 8省市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 》 （財(cái)稅 【 2023】71號(hào)） 預(yù)計(jì)陜西省會(huì)被列入下批試點(diǎn)區(qū)域 5年內(nèi)會(huì)完成增值稅完全取代營(yíng)業(yè)稅的工作。此處的貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、人力、氣體等，不包括不動(dòng)產(chǎn)。 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 增值稅 納稅人分類(lèi) 適用稅率 納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物，除另有規(guī)定外，稅率為 17%。增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75%為中央收入、 25%為地方收入。各地要根據(jù)當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源情況，選擇當(dāng)?shù)夭糠种攸c(diǎn)稅源企業(yè)開(kāi)展輪查工作。 2023年接受成品油銷(xiāo)售增值稅專(zhuān)用發(fā)票的企業(yè)、資本交易、辦理電子、家具、服裝類(lèi)產(chǎn)品等出口退（免）稅的企業(yè)及承接出口貨物業(yè)務(wù)的貨代公司。 2023年切實(shí)履行法定職責(zé)，制定科學(xué)合理的年度常規(guī)檢查計(jì)劃，主動(dòng)、積極開(kāi)展常規(guī)稅務(wù)檢查工作。 2023主要稅收政策盤(pán)點(diǎn) 1財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于 《 中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 有關(guān)條款解釋的通知 （ 財(cái)法 【 2023】 8號(hào) ） 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。 經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。 免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。 煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 2023主要稅收政策盤(pán)點(diǎn) 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知 》 （財(cái)稅 【 2023】 27號(hào)） 國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 2023主要稅收政策盤(pán)點(diǎn) 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知 》 （財(cái)稅 【 2023】 15號(hào)） 自 2023年 12月 1日起，增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi) (以下稱(chēng)二項(xiàng)費(fèi)用 )可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。 本通知自 2023年 1月 1日起執(zhí)行。 本通知自 2023年 1月 1日起執(zhí)行。 2023主要稅收政策盤(pán)點(diǎn) 1 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅 【 2023】 137號(hào)） 自 2023年 1月 1日起，對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。 2023主要稅收政策盤(pán)點(diǎn) 1 《 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告 》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023第 1號(hào)） 增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡(jiǎn)易辦法依 4%征收率減半征收增值稅，同時(shí)不得開(kāi) 納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般 增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷(xiāo)售 本公告自 2023年 2月 1日起施行。 近兩年稅務(wù)檢查工作重點(diǎn) 2023年 1月 11日上午 9時(shí)，全國(guó)稅務(wù)稽查工作視頻會(huì)議召開(kāi)，國(guó)家稅務(wù)總局除要求對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行輪查外，敲定了 2023年稽查重點(diǎn)行業(yè)，分別是：房地產(chǎn)、建筑、交通運(yùn)輸、煤炭、水泥、農(nóng)產(chǎn)品加工、農(nóng)產(chǎn)品加工集中區(qū)行業(yè)以及服裝、家具、電子產(chǎn)品的出口騙稅。重點(diǎn)查處成品油購(gòu)銷(xiāo)、煤炭、運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)的虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和虛開(kāi) “ 四小票 ” 活動(dòng)；重點(diǎn)查處電子、家具、服裝類(lèi)產(chǎn)品的騙取出口退稅違法行為；重點(diǎn)查處房地產(chǎn)、建筑安裝等行業(yè)偷逃稅案件。 2023年對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)較為集中、稅收秩序較為混亂的地區(qū)開(kāi)展農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的稅收專(zhuān)項(xiàng)整治，總局選擇部分地區(qū)直接督導(dǎo)整治工作。 2023年結(jié)合稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查、區(qū)域稅收專(zhuān)項(xiàng)整治、重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查和稅收違法案件檢查，認(rèn)真開(kāi)展虛假發(fā)票 “ 買(mǎi)方市場(chǎng) ” 整治工作，選取部分重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)開(kāi)展發(fā)票使用情況的重點(diǎn)檢查，做到查賬必查票、查案必查票、查稅必查票。 增值稅采用稅款抵扣的方法，即根據(jù)銷(xiāo)售商品或勞務(wù)的銷(xiāo)售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷(xiāo)項(xiàng)稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額。 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 增值稅 納稅人分類(lèi) 根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小、會(huì)計(jì)核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，主要標(biāo)準(zhǔn)為： B:小規(guī)模納稅人 生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人、以及生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主 (即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的年銷(xiāo)售額占應(yīng)稅銷(xiāo)售額的比重在 50%以上）并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年?duì)I收銷(xiāo)售額在 50萬(wàn)元以下的； 除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售而在 80萬(wàn)元以下的； 稅率： 3% 對(duì)小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，其進(jìn)項(xiàng)不允許抵扣。 除法定減免外，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等部位又陸續(xù)發(fā)文規(guī)定了一些新的減免項(xiàng)目，主要列舉如下： 基建單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的加工廠、車(chē)間，在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或該建筑企業(yè)的，不征收增值稅； 因轉(zhuǎn)讓著作權(quán)而發(fā)生的銷(xiāo)售電影母片、錄影帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)，以及因轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)和非專(zhuān)利技術(shù)的所有權(quán)而發(fā)生的銷(xiāo)售計(jì)算機(jī)軟件的業(yè)務(wù)，不征收增值稅； 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 增值稅 征收范圍 除法定減免外，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等部位又陸續(xù)發(fā)文規(guī)定了一些新的減免項(xiàng)目，主要列舉如下： 經(jīng)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品呢，在銷(xiāo)售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅； 供應(yīng)或開(kāi)采未經(jīng)