【正文】 支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發(fā)生當期直接扣除； 企業(yè)所得稅 法定扣除項目 扣除原則的基本規(guī)定及邊界判斷 相關性原則，企業(yè)可扣除的各項支出必須與取得收入相關 (比如某公司老板將個人汽車消耗的汽油和過路費在單位報銷，就屬于不相關支；納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應納稅收入無關的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而發(fā)生的擔保支出，不得在擔保企業(yè)稅前扣除，也是典型的相關性原則的體現）； 配比原則，企業(yè)發(fā)生的各項支出應在應配比或應分配的當期申報扣除，不得提前或滯后。 企業(yè)所得稅 法定扣除項目 具體扣除項目及規(guī)定 環(huán)保資金的扣除：企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除。適用比例稅率，稅率為 20%。適用比例稅率，稅率為 20% 。 但獨生子女補貼、執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼、托兒補助費、差旅費津貼、午餐補助不屬于納稅人工資、薪金所得項目的收入，不征稅。適用比例稅率，稅率為 20% 。適用比例稅率，稅率為20% 。 應稅項目及適用稅率： 工資、薪金所得，指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。 企業(yè)所得稅 法定扣除項目 具體扣除項目及規(guī)定 企業(yè) “ 三項費用 ” 的扣除 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準予扣除。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接收捐贈所得和其他所得。 企業(yè)主要流轉稅 營業(yè)稅 “ 營業(yè)稅改增值稅 ” 業(yè)務簡介 試點區(qū)域： 上海市 2023年 1月 1日起 《 財政部 國家稅務總局關于交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的通知 》 （財稅 【 2023】 133號） 企業(yè)主要流轉稅 營業(yè)稅 “ 營業(yè)稅改增值稅 ” 簡介 擴大試點區(qū)域： 北京市： 2023年 9月 1日起 江蘇省、安徽?。?2023年 10月 1日起 福建省、廣東?。?2023年 11月 1日起 天津市、浙江省、湖北?。?2023年 12月 1日起 《 財政部 國家稅務總局關于在北京等 8省市開展交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 》 （財稅 【 2023】71號） 預計陜西省會被列入下批試點區(qū)域 5年內會完成增值稅完全取代營業(yè)稅的工作。此處的貨物是指有形動產，包括電力、人力、氣體等，不包括不動產。 企業(yè)主要流轉稅 增值稅 納稅人分類 適用稅率 納稅人銷售或者進口貨物，除另有規(guī)定外，稅率為 17%。增值稅由國家稅務局負責征收，稅收收入中75%為中央收入、 25%為地方收入。各地要根據當地重點稅源情況，選擇當地部分重點稅源企業(yè)開展輪查工作。 2023年接受成品油銷售增值稅專用發(fā)票的企業(yè)、資本交易、辦理電子、家具、服裝類產品等出口退（免）稅的企業(yè)及承接出口貨物業(yè)務的貨代公司。 2023年切實履行法定職責，制定科學合理的年度常規(guī)檢查計劃，主動、積極開展常規(guī)稅務檢查工作。 2023主要稅收政策盤點 1財政部 國家稅務總局關于 《 中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則 》 有關條款解釋的通知 （ 財法 【 2023】 8號 ） 委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。 經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。 免征增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。 煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。 2023主要稅收政策盤點 《 財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知 》 （財稅 【 2023】 27號） 國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 2023主要稅收政策盤點 《 財政部 國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知 》 （財稅 【 2023】 15號） 自 2023年 12月 1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費 (以下稱二項費用 )可在增值稅應納稅額中全額抵減。 本通知自 2023年 1月 1日起執(zhí)行。 本通知自 2023年 1月 1日起執(zhí)行。 2023主要稅收政策盤點 1 《 財政部 國家稅務總局關于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關問題的通知 》 （財稅 【 2023】 137號） 自 2023年 1月 1日起，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。 2023主要稅收政策盤點 1 《 國家稅務總局 關于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產增值稅有關問題的公告 》 （國家稅務總局公告 2023第 1號） 增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依 4%征收率減半征收增值稅，同時不得開 納稅人購進或者自制固定資產時為小規(guī)模納稅人，認定為一般 增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售 本公告自 2023年 2月 1日起施行。 近兩年稅務檢查工作重點 2023年 1月 11日上午 9時，全國稅務稽查工作視頻會議召開，國家稅務總局除要求對重點稅源企業(yè)進行輪查外，敲定了 2023年稽查重點行業(yè)，分別是：房地產、建筑、交通運輸、煤炭、水泥、農產品加工、農產品加工集中區(qū)行業(yè)以及服裝、家具、電子產品的出口騙稅。重點查處成品油購銷、煤炭、運輸等行業(yè)的虛開增值稅專用發(fā)票和虛開 “ 四小票 ” 活動；重點查處電子、家具、服裝類產品的騙取出口退稅違法行為；重點查處房地產、建筑安裝等行業(yè)偷逃稅案件。 2023年對農產品加工企業(yè)較為集中、稅收秩序較為混亂的地區(qū)開展農產品收購發(fā)票的稅收專項整治，總局選擇部分地區(qū)直接督導整治工作。 2023年結合稅收專項檢查、區(qū)域稅收專項整治、重點稅源企業(yè)檢查和稅收違法案件檢查，認真開展虛假發(fā)票 “ 買方市場 ” 整治工作，選取部分重點行業(yè)和重點企業(yè)開展發(fā)票使用情況的重點檢查，做到查賬必查票、查案必查票、查稅必查票。 增值稅采用稅款抵扣的方法，即根據銷售商品或勞務的銷售額，按規(guī)定的稅率計算出銷項稅額，然后扣除取得該商品或勞務時所支付的增值稅款，也就是進項稅額，其差額就是增值部分應交的稅額。 企業(yè)主要流轉稅 增值稅 納稅人分類 根據經營規(guī)模大小、會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，主要標準為： B:小規(guī)模納稅人 生產貨物或者提供應稅勞務的納稅人、以及生產貨物或者提供應稅勞務為主 (即納稅人的貨物生產或者提供應稅勞務的年銷售額占應稅銷售額的比重在 50%以上）并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年營收銷售額在 50萬元以下的； 除上述規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售而在 80萬元以下的； 稅率： 3% 對小規(guī)模納稅人實行簡易辦法征收增值稅，其進項不允許抵扣。 除法定減免外，經國務院批準財政部、國家稅務總局等部位又陸續(xù)發(fā)文規(guī)定了一些新的減免項目，主要列舉如下： 基建單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設的加工廠、車間，在建筑現場制造的預制構件，凡直接用于本單位或該建筑企業(yè)的，不征收增值稅； 因轉讓著作權而發(fā)生的銷售電影母片、錄影帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務，以及因轉讓專利技術和非專利技術的所有權而發(fā)生的銷售計算機軟件的業(yè)務，不征收增值稅； 企業(yè)主要流轉稅 增值稅 征收范圍 除法定減免外，經國務院批準財政部、國家稅務總局等部位又陸續(xù)發(fā)文規(guī)定了一些新的減免項目，主要列舉如下： 經國家版權局注冊的計算機軟件產品呢，在銷售時一并轉讓著作權、所有權的，征收營業(yè)稅，不征收增值稅； 供應或開采未經