【正文】 賠償準(zhǔn)備金 /代償余額 *100% ? 收入準(zhǔn)備金率 =提取準(zhǔn)備金 /擔(dān)保收入 *100% ? 擔(dān)保賠付率 =擔(dān)保賠付損失 /擔(dān)保收入 *100% ? 擔(dān)保成功率 =（ 已解除擔(dān)保責(zé)任額 擔(dān)保損失額 ） /已解除擔(dān)保責(zé)任額*100% 63 第二部分 擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理主要內(nèi)容 ? （ 5） 擔(dān)保組合風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)評(píng)價(jià) ? 單一客戶集中度 =最大客戶的擔(dān)保余額 /擔(dān)保機(jī)構(gòu)所有者權(quán)益 *100% ? （ 以小于 10%為宜 ） ? 客戶集中度 =前 5家最大客戶的擔(dān)保余額 /總擔(dān)保余額 *100% ? （ 以小于 30%為宜 ） ? 行業(yè)集中度 =單個(gè)行業(yè)的擔(dān)保余額 /總擔(dān)保余額 *100% ? （ 以小于 20%為宜 ） ? 融資擔(dān)保集中度 =融資擔(dān)保責(zé)任余額 /總擔(dān)保余額 *100% ? （ 以小于 80%為宜 ） ? 擔(dān)保持續(xù)期限集中度：反映在保業(yè)務(wù)的平均擔(dān)保期限 ， 指標(biāo)值越低 ， 風(fēng)險(xiǎn)越小 。 ? 分析方法二： ? 依據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局有關(guān)資料測(cè)算分析： ? 新增銷售收入 = 累計(jì)擔(dān)?？傤~ 流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)次數(shù) （ ） ； ? 新增稅收 = 新增銷售收入 （ 稅收 247。 55 第二部分 擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理主要內(nèi)容 ? 財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送時(shí)間要求 ? 月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于月度終了后的 6天內(nèi)對(duì)外提供；季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于季度終了后 10天內(nèi)對(duì)外提供；半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于年度中期結(jié)束后 15天內(nèi)對(duì)外提供；年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于年度終了后 45日內(nèi)對(duì)外提供 。 ? 各擔(dān)保機(jī)構(gòu)可以依據(jù)以下理由爭(zhēng)取： 49 第二部分 擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理主要內(nèi)容 ? —— 金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金允許稅前扣除 ? —— 會(huì)計(jì)制度列為金融機(jī)構(gòu) ， 《 擔(dān)保企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法 》依據(jù) 《 金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 制定 ? —— 財(cái)政部有準(zhǔn)備金的提取辦法 ? —— 有的擔(dān)保機(jī)構(gòu)已執(zhí)行準(zhǔn)備金的稅前扣除 （ 北京中關(guān)村科技擔(dān)保公司 ） ? 企業(yè)所得稅率： 33%、 15% ? 合理避稅問題 ? 充分運(yùn)用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策 50 第二部分 擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理主要內(nèi)容 ? 八 、 擔(dān)保機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)告 ? 擔(dān)保機(jī)構(gòu)的公共保證人特點(diǎn)要求 擔(dān)保機(jī)構(gòu)必須公開其財(cái)務(wù)信息 ? —— 財(cái)政部財(cái)企 ［ 2023］ 88號(hào)文件 《 關(guān)于加強(qiáng)地方財(cái)政部門對(duì)中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理和政策支持若干問題的通知 》 規(guī)定擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度 ， 要求擔(dān)保機(jī)構(gòu)認(rèn)真編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 ， 按季 、 年向主管財(cái)政部門報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 。 ? 營(yíng)業(yè) 稅 ? 2023年 ， 國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)通知 （ 國(guó)稅發(fā) 《 2023》 37號(hào) ） ， 對(duì)納入全國(guó)中小企業(yè)信用擔(dān)保體系試點(diǎn)范圍的擔(dān)保機(jī)構(gòu) ， 其擔(dān)保收入免征三年?duì)I業(yè)稅 。 ? 一單式管理 （ 業(yè)務(wù) 、 財(cái)務(wù) 、 風(fēng)險(xiǎn)管理 、 簽約用印 ） ? 擔(dān)保解除單 ? 銀行通知 ? 還款憑證 ? 貸款證注銷 ? “或有資產(chǎn) ”指擔(dān)保機(jī)構(gòu)企業(yè)因?yàn)槠渌麊挝惶峁?dān)保而設(shè)置的反擔(dān)保物抵押 、質(zhì)押資產(chǎn) 。 ? 或有資產(chǎn)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在的資產(chǎn) ， 其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí) 。 ? 收入確認(rèn)與風(fēng)險(xiǎn)不同步 ， 要求預(yù)提 。 ? 分出擔(dān)保的收入處理： ? 全部計(jì)入 “擔(dān)保費(fèi)收入 ”， 分出擔(dān)保責(zé)任部分的擔(dān)保費(fèi)從 “分擔(dān)保費(fèi)支出 ”科目核算 。 ? 主合同與從合同同時(shí)成立； ? 銀行放款 。 ? 擔(dān)保費(fèi)收入 ? 手續(xù)費(fèi)收入 ? 評(píng)審費(fèi)收入 ? 關(guān)于擔(dān)保費(fèi)和評(píng)審費(fèi)要不要分開核算的問題： ? 都是因擔(dān)保而產(chǎn)生的收入 ， 所不同的是： ? 擔(dān)保費(fèi) —— 資本性收入 ? 評(píng)審費(fèi) —— 勞務(wù)性收入 ? 擔(dān)保收入可以減免營(yíng)業(yè)稅 ? 評(píng)審費(fèi)可以不計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備 33 第二部分 擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理主要內(nèi)容 ? 追償收入：追償大于代償和費(fèi)用的差額部分。 31 第二部分 擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理主要內(nèi)容 ? （六） 擔(dān)保機(jī)構(gòu)資本運(yùn)營(yíng)的主要形式 ? 存款 ? 存款也是一種投資 ， 包括 協(xié)議存款 、 通知存款 、 定期存款 、 保證金存款等 。 29 第二部分 擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理主要內(nèi)容 ? （三）由于擔(dān)保的特點(diǎn)，擔(dān)保機(jī)構(gòu)的資本運(yùn)營(yíng)成為可能和必要。 ? （ 二 ） 擔(dān)保機(jī)構(gòu)負(fù)債來源的主要渠道 ? 受保企業(yè)繳納的風(fēng)險(xiǎn)保證金 ? 向相關(guān)商業(yè)銀行借款 ? 發(fā)行債券 ? 其他負(fù)債 27 第二部分 擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理主要內(nèi)容 ? 三 、 擔(dān)保機(jī)構(gòu)的資本運(yùn)營(yíng)與投資管理 ? （一） 擔(dān)保機(jī)構(gòu)資金管理的基本原則 ? 遵循安全性、流動(dòng)性、效益性原則 ? （二）擔(dān)保機(jī)構(gòu)資金來源 ? 企業(yè)法人模式信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的自由資金來源渠道主要有以下幾種： ? 注冊(cè)資本金 ? 設(shè)立擔(dān)保機(jī)構(gòu) ， 有一定的注冊(cè)資本金限制 ， 并且貨幣資金不低于 80%?？蛇m當(dāng)用于極易變現(xiàn)的、低風(fēng)險(xiǎn)的短期投資，以提高資金收益。 為財(cái)務(wù)決策服務(wù) 。 ? 擔(dān)保機(jī)構(gòu)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)與稅務(wù)的財(cái)務(wù)關(guān)系 。 公共保證人特征 ? 擔(dān)保機(jī)構(gòu)是處于被擔(dān)保人 、 擔(dān)保受益的中間環(huán)節(jié) ， 被擔(dān)保人不是一個(gè)或幾個(gè)企業(yè)而是一個(gè)群體 。 ? 擔(dān)保機(jī)構(gòu)的設(shè)立有其特殊要求：不僅要符合 《 公司法 》 要求的基本條件 ， 即要有符合法律法規(guī)要求的出資人 、 章程 、 注冊(cè)資金 、 經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或住址 、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容或產(chǎn)品 、 機(jī)器設(shè)備或勞動(dòng)力等 ， 但由于擔(dān)保機(jī)構(gòu)的特殊性 ， 設(shè)立擔(dān)保機(jī)構(gòu)有其特殊的政策要求 ， 即要經(jīng)過各級(jí)中小企業(yè)管理部門的前置批準(zhǔn) 。 3 第一部分 擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理概述 經(jīng)營(yíng)流程 ? 一般企業(yè)：貨幣資金 —— 原材料 —— 半成品 —— 產(chǎn)成品 —— 市場(chǎng)銷售 —— 回收貨款 （ 投入資金 +合理利潤(rùn) ） ? 擔(dān)保機(jī)構(gòu)：受理客戶申請(qǐng) —— 擔(dān)保調(diào)查 —— 擔(dān)保評(píng)審 ——擔(dān)保決策 —— 落實(shí)反擔(dān)保措施 —— 擔(dān)保收費(fèi) —— 簽定保證合同 —— 擔(dān)保期間擔(dān)保項(xiàng)目管理 —— 擔(dān)保貸款到期償還 —— 貸款人出具擔(dān)保責(zé)任解除函 。 ? 所有權(quán)關(guān)系 ， 保護(hù)投資人的利益 。 9 第一部分 擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理概述 擔(dān)保機(jī)構(gòu)與員工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系 。 ? ⑤ 擔(dān)保余額：擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金的提取 ? ⑥ 解除擔(dān)保：責(zé)任準(zhǔn)備的提取和轉(zhuǎn)回 17 第一部分 擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理概述 ? 資產(chǎn)質(zhì)量 ? ① 短期投資 ? ② 應(yīng)收款 ? ③ 應(yīng)收代償款 ? ④ 長(zhǎng)期投資 ? ⑤ 固定資產(chǎn) ? ⑥ 無形資產(chǎn) ? ⑦ 抵債資產(chǎn) 18 第一部分 擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理概述 ? 資金流動(dòng)性 ? 本期解除擔(dān)保額 ? 最大單筆到期 ? 在保資產(chǎn)質(zhì)量 ? 累計(jì)代償狀況 ? 資本運(yùn)營(yíng) ? ① 存款 ? ② 債券 ? ③ 委貸 ?