【正文】 第四章 資產(chǎn)業(yè)務(wù) —— 貸款資產(chǎn)業(yè)務(wù) ? 上述兩種情況會計分錄分別如下： ? 借：現(xiàn)金 (存放中央銀行款項 ) ? 貸：抵押貸款 —— ⅩⅩ 借款人戶 ? 應(yīng)收利息 —— ⅩⅩ 借款人戶 ? 活期存款 —— ⅩⅩ 借款人戶（退還部分） ? 如拍賣凈收入小于抵押貸款本息， 則， ? 借：現(xiàn)金 (存放中央銀行款項 ) ? 活期存款 —— ⅩⅩ 借款人戶（不足部分） ? 貸：抵押貸款 —— ⅩⅩ 借款人戶 ? 應(yīng)收利息 —— ⅩⅩ 借款人戶 3．貸款利息的核算 （ 1）定期結(jié)息的核算方法。其會計分錄為： 借：單位活期存款 —— 借款單位存款戶 貸：短期貸款 —— 借款單位貸款戶 利息收入 —— 貸款利息收入戶 第四章 資產(chǎn)業(yè)務(wù) —— 貸款資產(chǎn)業(yè)務(wù) 貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 1．票據(jù)貼現(xiàn)的概念 票據(jù)貼現(xiàn)是指票據(jù)持有人在票據(jù)到期以前，為獲得資金而向銀行貼付一定的利息所做的票據(jù)轉(zhuǎn)讓。具體比例由銀行根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險程度和回收的可能性合理確定。是指滿足下列情形之一的投資：取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購；該金融資產(chǎn)屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理；屬于衍生工具，其公允價值變動大于零時，應(yīng)將其相關(guān)變動金額確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。是指初始確認(rèn)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)：貸款和應(yīng)收款項；持有至到期投資；以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 根據(jù)上述情況，實際利率計算為 10% 。乙公司為一家未上市企業(yè)，其股權(quán)不存在活躍的市場價格。從被投資單位分得的現(xiàn)金股利或利潤未超過已確認(rèn)投資收益的，應(yīng)抵減長期股權(quán)投資的賬面價值。 ①成本法轉(zhuǎn)換成權(quán)益法。 計提長期股權(quán)投資減值的會計分錄為： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 計提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備不允許轉(zhuǎn)回。 （ 2）按使用情況劃分。 ①建造階段各項開支，會計分錄為： 借：在建工程 貸：存放中央銀行款項 工程物資 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付賬款等 ②工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)經(jīng)驗收后交付使用時，會計分錄為： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 第四章 資產(chǎn)業(yè)務(wù) —— 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù) （ 3）收到投資者投入的固定資產(chǎn)。按調(diào)出單位的賬面價值加上發(fā)生的運輸費、安裝費等相關(guān)費用，作為入賬價值。這種方法假定固定資產(chǎn)可折舊金額是依使用年限均勻損耗。其計算公式如下： 年折舊率 = 100% 或 年折舊率 = 月折舊額 = ()()???2 折舊年限 已使用年限折舊年限 折舊年限+1尚可使用年限預(yù)計使用年限的逐年數(shù)字合計( 1 )12??原 價 預(yù) 計 凈 殘 值 率 年 折 舊 率第四章 資產(chǎn)業(yè)務(wù) —— 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù) ④雙倍余額遞減法。 公允價值模式下會計分錄為： 借：長期股權(quán)投資（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費） 累計折舊（已提折舊） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備） 營業(yè)外支出（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值低于其賬面價值的差額） 貸：固定資產(chǎn)（賬面價值） 應(yīng)交稅費 營業(yè)外收入（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的差額） 第四章 資產(chǎn)業(yè)務(wù) —— 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù) 賬面價值計量模式下的會計分錄為： 借：長期股權(quán)投資（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費） 累計折舊（已提折舊） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備） 貸：固定資產(chǎn)（賬面價值） 應(yīng)交稅費 第四章 資產(chǎn)業(yè)務(wù) —— 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù) （ 2）捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)。銀行由于出售、報廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入當(dāng)期營業(yè)外收支。④無形資產(chǎn)在創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益方面存在較大不確定性。 購入無形資產(chǎn)時，其會計分錄為 : 借：無形資產(chǎn) —— 戶 貸：銀行存款（或存放中央銀行款項） 第四章 資產(chǎn)業(yè)務(wù) —— 無形及其他資產(chǎn)業(yè)務(wù) 接受捐贈的無形資產(chǎn)時，其會計分錄為： 借：無形資產(chǎn) —— 戶 貸：資本公積 存放中央銀行款項（ 支付的相關(guān)費用 ） 應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 接受投資人投入無形資產(chǎn)時，其會計分錄為： 借： 無形資產(chǎn) —— 戶 貸：實收資本（或股本） 第四章 資產(chǎn)業(yè)務(wù) —— 無形及其他資產(chǎn)業(yè)務(wù) （ 2）無形資產(chǎn)攤銷的賬務(wù)處理。其會計分錄為： 借：資產(chǎn)減值損失 —— 計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)的減值一經(jīng)確認(rèn)，在以后的會計期間不得轉(zhuǎn)回。銀行的應(yīng)收席位費，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的金額入賬，并按 10年的期限平均攤銷。 00:33:3600:33:3600:33Wednesday, March 15, 2023 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 00:33:3600:33:3600:333/15/2023 12:33:36 AM 1成功就是日復(fù)一日那一點點小小努力的積累。 上午 12時 33分 36秒 上午 12時 33分 00:33: 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 2023年 3月 上午 12時 33分 :33March 15, 2023 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 00:33:3600:33:3600:33Wednesday, March 15, 2023 1知人者智，自知者明。 2023年 3月 15日星期三 上午 12時 33分 36秒 00:33: 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 3月 上午 12時 33分 :33March 15, 2023 1行動出成果，工作出財富。 第四章 資產(chǎn)業(yè)務(wù) —— 無形及其他資產(chǎn)業(yè)務(wù) 謝謝！ 第四章 資產(chǎn)業(yè)務(wù) 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 第四章 資產(chǎn)業(yè)務(wù) —— 無形及其他資產(chǎn)業(yè)務(wù) 1．長期待攤費用 長期待攤費用是銀行已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?1年以上的各項費用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。攤銷時，其會計分錄為： 借：業(yè)務(wù)及管理費 —— 無形資產(chǎn)攤銷 貸：待費用攤銷 第四章 資產(chǎn)業(yè)務(wù) —— 無形及其他資產(chǎn)業(yè)務(wù) （ 3）無形資產(chǎn)減值的賬務(wù)處理。本科目可按無形資產(chǎn)項目進(jìn)行明細(xì)核算。 其特征包括。若前者大于后者，其會計分錄為： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 —— 處置固定資產(chǎn)利得 若后者大于前者，其會計分錄為： 借：營業(yè)外支出－－處置固定資產(chǎn)損失 貸：固定資產(chǎn)清理 第四章 資產(chǎn)業(yè)務(wù) —— 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù) （ 4）無償調(diào)出固定資產(chǎn)。如需變更，應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中予以說明。其計算公式如下： 單位里程折舊額 = 單位工作臺班折舊額 = 單位工作小時折舊額 = 固定資產(chǎn)原值預(yù) 計凈殘值規(guī)定總行駛里程固定資產(chǎn)原值預(yù) 計凈殘值規(guī)定的總工作臺班數(shù)固定資產(chǎn)原值預(yù) 計凈殘值預(yù)計總工作小時第四章 資產(chǎn)業(yè)務(wù) —— 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù) ③年數(shù)總和法。下面分別加以說明。其會計分錄為： 借：業(yè)務(wù)及管理費 貸：未確認(rèn)融資費用 如果融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例等于或小于30%的，在租賃開始日，企業(yè)也可按最低租賃付款額，作為固定資產(chǎn)的入賬價值。 固定資產(chǎn)的核算 1．固定資產(chǎn)增加的核算 （ 1）外購固定資產(chǎn)。 第四章 資產(chǎn)業(yè)務(wù) —— 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù) 2．固定資產(chǎn)的分類 銀行固定資產(chǎn)按照不同的分類標(biāo)準(zhǔn)，可以劃分為不同的類別。 第四章 資產(chǎn)業(yè)務(wù) —— 金融資產(chǎn)業(yè)務(wù) （ 4）長期股權(quán)投資減值。當(dāng)被投資單位發(fā)生虧損時，首先減計長期股權(quán)投資的賬面價值，在長期股權(quán)投資的賬面價值減至零的情況下，對于未確認(rèn)的投資損失，考慮除長期股權(quán)投資以外，賬面上是否有其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的權(quán)益性項目（如長期應(yīng)收款），如果有，以將其賬面減至零為限。權(quán)益法的適用范圍為投資企業(yè)對被投資企業(yè)具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資。對被投資單位實施控制的長期股權(quán)投資以及投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響、且在活躍市場沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資。 第四章 資產(chǎn)業(yè)務(wù) —— 金融資產(chǎn)業(yè)務(wù) （ 1）銀行取得交易性金融資產(chǎn)時，會計分錄為： 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本（公允價值） 投資收益（交易費用） 應(yīng)收股利（ 取得時已宣告但尚未發(fā)放的股利 ） 貸：存放中央銀行款項 第四章 資產(chǎn)業(yè)務(wù) —— 金融資產(chǎn)業(yè)務(wù) [例 41] ABC銀行于 2023年 4月 1日以 12萬元從二級市場購入 H上市公司的股票 10 000股，其中包含 1萬元的交易費用，以及 H公司于 2023年 3月9日將于 4月 30日支付的股利 10 000元。其具有以下特征：①該金融資產(chǎn)到期日固定、回收金額固定或可確定。 第四章 資產(chǎn)業(yè)務(wù) —— 貸款資產(chǎn)業(yè)務(wù) （ 2）經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)核銷的貸款。 30） 實付貼現(xiàn)金額＝匯票金額－貼現(xiàn)利息 會計分錄為： 借：貼現(xiàn) —— 商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票 貸：單位活期存款 —— 貼現(xiàn)申請人戶 遞延收益（利息收入）同時，按匯票金額登記表外科目，其會計分錄為： 收：代保管有價值品 第四章 資產(chǎn)業(yè)務(wù) —— 貸款資產(chǎn)業(yè)務(wù) 4月 25日，某廠持未到期的商業(yè)承兌匯票一張，到期日為 6月10日，金額為 20 000元，向工商銀行新街口辦事處申請貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率為 6‰ ，請編辦理貼現(xiàn)時的銀行會計分錄。其會計分錄為： 借：利息收入 —— 貸款利息收入戶 貸：應(yīng)收利息 —— 借款單位戶 收：未收貸款利息 —— 戶 第四章 資產(chǎn)業(yè)務(wù) —— 貸款資產(chǎn)業(yè)務(wù) （ 2） 利隨本清的計息方法。銀行按規(guī)定拍賣借款人的抵押品時，應(yīng)以拍賣所得的凈收入抵補(bǔ)抵押貸款本息。 會計分錄為：