【正文】 ? 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理 ? 需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng) 第十章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理 第一節(jié) 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 ? 款項(xiàng)包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款以及銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。 ? 存貨包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、庫存商品和周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）等。 ? （ 2023年多選）下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入材料采購成本的有 ( )。 累計(jì)折舊 因減少固定資產(chǎn)而相應(yīng)轉(zhuǎn)銷的折舊 計(jì)提折舊 現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊 ?屬于“資產(chǎn)類”賬戶（反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與資產(chǎn)相關(guān)） ?是“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵調(diào)整賬戶，增加記貸方，減少記在借方 ? 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。 （三）其他應(yīng)收款發(fā)生和收回 其他應(yīng)收賬 增加的各種其他應(yīng)收款 收回各種其他應(yīng)收款 尚未收回的其他應(yīng)收款 ? 職工預(yù)借差旅費(fèi) ? 報(bào)銷差旅費(fèi) 借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金 車間人員差旅費(fèi) —— 制造費(fèi)用 行政管理人員差旅費(fèi) —— 管理費(fèi)用 采購人員差旅費(fèi) —— 管理費(fèi)用 （四）應(yīng)收款項(xiàng)減值（壞賬準(zhǔn)備）的賬務(wù)處理 ? 壞賬準(zhǔn)備 （資產(chǎn)類賬戶） ? 資產(chǎn)減值損失 （損益類中的費(fèi)用類賬戶） 用來核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失 壞賬準(zhǔn)備 ?沖銷壞賬準(zhǔn)備 ?應(yīng)收賬款無法收回而轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備 ?計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 ?已轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回 已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備 “應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”的調(diào)整備抵賬戶，壞賬準(zhǔn)備增加記借方，減少記貸方 ? 采用備抵法核算壞賬損失 估計(jì)壞賬損失 — 》計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 — 》實(shí)際發(fā)生壞賬，沖銷壞賬準(zhǔn)備 ? 應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 =應(yīng)收余額壞賬準(zhǔn)備計(jì)提率 “壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額（ ﹢ 借余 ） ? 計(jì)算結(jié)果為正，表示應(yīng)計(jì)提的金額 ? 計(jì)算結(jié)果為負(fù)，表示應(yīng)沖減的金額 ? 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理 ? 實(shí)際發(fā)生壞賬的賬務(wù)處理 計(jì)提 沖減 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 二、預(yù)付賬款 預(yù)付賬款 預(yù)付的貨款 補(bǔ)付的貨款 收到所購貨物的貨款 收回多付的款項(xiàng) 尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng) 尚未補(bǔ)付的款項(xiàng) 應(yīng)付 （負(fù)債） ?對(duì)于預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付賬款并入“應(yīng)付賬款”賬戶進(jìn)行核算。經(jīng)營一年后，經(jīng)協(xié)議約定，丙投資 120萬元加入 A公司且持股比例占三分之一。 折舊費(fèi)用 ? 【典型例題】下列關(guān)于“生產(chǎn)成本”科目的表述中正確的是（ ） A.“生產(chǎn)成本”科目期末肯定無余額 B.“生產(chǎn)成本”科目期末若有余額，肯定在借方 C.“生產(chǎn)成本”科目余額表示已完工產(chǎn)品的成本 D.“生產(chǎn)成本”科目余額表示本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用的總額 （三）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 ? 材料費(fèi)用的核算 ? 人工費(fèi)用的核算 ? 固定資產(chǎn)折舊 ? 攤銷應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的預(yù)付款項(xiàng)（預(yù)付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付的房屋租金等） 借：制造費(fèi)用（車間負(fù)擔(dān)） 管理費(fèi)用（行政部門負(fù)擔(dān)） 貸：預(yù)付賬款 ? 其他費(fèi)用 ? 水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等 車間負(fù)擔(dān) —— 制造費(fèi)用 行政部門負(fù)擔(dān) —— 管理費(fèi)用 ? 固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用 ? 將“制造費(fèi)用”賬戶借方歸集的制造費(fèi)用總額分配計(jì)入各產(chǎn)品的生產(chǎn)成本（計(jì)入成本項(xiàng)目“制造費(fèi)用”） ? （ 2023年單選）企業(yè)發(fā)生的間接費(fèi)用應(yīng)先在“制造費(fèi)用”賬戶歸集，期末再按一定的標(biāo)準(zhǔn)和方法分配記入（ ）賬戶。 ? 結(jié)轉(zhuǎn)材料銷售成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料 其他業(yè)務(wù)成本 發(fā)生數(shù) 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤” （三）營業(yè)稅金及附加 ? 營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括 營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加 等。 ? 使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷 行政管理部門固定資產(chǎn)的折舊 ? 固定資產(chǎn)修理費(fèi) （車間 +管理） ? 其他：技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi) 等。 1月 1日至 10月 31日累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤 10月份實(shí)現(xiàn)的凈利潤 1月 1日至 10月 31日累計(jì)發(fā)生的凈虧損 10月份發(fā)生的凈虧損 ? （ 2023年多選）下列會(huì)計(jì)科目中，可能與“本年利潤”成為對(duì)應(yīng)科目的有（ ） ? （ 2023年多選）下列可以成為“本年利潤”賬戶對(duì)應(yīng)賬戶的有（ ）。 （三）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 （現(xiàn)金股利） ? 【考題】（ 2023年判斷）某企業(yè)年初未分配利潤 200萬元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤 1000萬元，提取法定盈余公積150萬元，提取任意盈余公積 50萬元，則該企業(yè)年末可供投資者分配利潤為 1000萬元。 :40:1614:40:16March 10, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 :40:1614:40Mar2310Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無限完美。 , March 10, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 3月 10日星期五 2時(shí) 40分 16秒 14:40:1610 March 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 。 2023年 3月 10日星期五 2時(shí) 40分 16秒 14:40:1610 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 , March 10, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 （二）主要賬戶 —— “ 利潤分配 ” 利潤分配 ?年初未彌補(bǔ)的虧損 （以前年度累計(jì)） ?年末轉(zhuǎn)入本年 凈虧損 ?實(shí)際分配的利潤數(shù) ?年初未分配利潤 （以前年度累計(jì)） ?年末轉(zhuǎn)入本年 凈利潤 歷年累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損 歷年累計(jì)未分配的利潤 ? 明細(xì)賬：利潤分配 — 提取法定盈余公積 — 提取任意盈余公積 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 — 轉(zhuǎn)作股本的股利 — 盈余公積補(bǔ)虧 — 未分配利潤 ? 年末分配后，將其他明細(xì)賬的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)賬，結(jié)轉(zhuǎn)后 除“未分配利潤”外，其他明細(xì)賬應(yīng)無余額 。 ? 【考題】（ 2023年多選）下列各項(xiàng)中屬于營業(yè)外收入的有（ ）。 ? 產(chǎn)品促銷與售后費(fèi)用，指為了擴(kuò)大本企業(yè)商品的銷售而發(fā)生的直接促銷費(fèi)用，如廣告費(fèi)、展覽費(fèi)，以及售后服務(wù)發(fā)生的費(fèi)用如商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失等。該企業(yè) 3月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為（ ）萬元。 ? 直接人工：直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬； ? 制造費(fèi)用：直接或間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，但不便于直接計(jì)入產(chǎn)品成本，因而沒有專設(shè)成本項(xiàng)目的費(fèi)用。 預(yù)收賬款 收到預(yù)收款項(xiàng) 補(bǔ)收的款項(xiàng) 用產(chǎn)品或勞務(wù)償付的預(yù)收款項(xiàng) 退回多收的款項(xiàng) 尚未償付的預(yù)收款項(xiàng) 購貨單位應(yīng)補(bǔ)付的款項(xiàng) 應(yīng)收 （資產(chǎn)） ? 【考題】（ 2023年判斷）預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶，將預(yù)收的貨款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的貸方。 一、應(yīng)收款項(xiàng) （一）應(yīng)收賬款發(fā)生和收回 主要包括： ? 企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)的價(jià)款 ? 增值稅 ? 代客戶墊付的款項(xiàng)等。 2023年 3月 1日，乙材料月初結(jié)存量為 40噸，單價(jià)為 3100元 /噸； 3月份共購入乙材料 60噸，單價(jià)為 3000元 /噸； 3月份生產(chǎn)領(lǐng)用乙材料共計(jì) 70噸，則本月發(fā)出存貨的單價(jià)為（ ）元 /噸。該企業(yè)適用的增值稅征收率為 6%，材料入庫前的挑選整理費(fèi)為 400元，材料已驗(yàn)收入庫。 ? 例如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的，隨時(shí)準(zhǔn)備待價(jià)出售而從二級(jí)市場購入的股票、債券、基金等。 （一）主要賬戶設(shè)置 1. 交易性金融資產(chǎn) ? 用來核算交易性金融資產(chǎn)的 公允價(jià)值 ? 按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。則該企業(yè)取得的 A材料的入賬價(jià)值應(yīng)為（ ）元。 移動(dòng)加權(quán)平均法 ? 購進(jìn)一次計(jì)算一次加權(quán)平均單價(jià)，作為下次進(jìn)貨前發(fā)出存貨的單位成本 借：生產(chǎn)成本 （生產(chǎn)產(chǎn)品耗用