審計學第二十一章其他鑒證業(yè)務和相關服務-文庫吧在線文庫
【正文】 審核單位所在行業(yè)的情況，包括行業(yè)景氣程度、經營風險、技術進步等 ?被審計單位的內部情況，包括企業(yè)的組織結構、經營特征、資本構成、生產和業(yè)務流程、員工素質等 ?被審計單位近期在經營和內部控制方面的變化 ?董事會的誠信、能力及發(fā)生舞弊的可能性 ?董事會評價內部控制有效性的方法和證據 ?對重要性水平、固有風險及其他與確定內部控制重大缺陷有關的因素的初步判斷 ?特定內部控制的性質及其在內部控制整體中的重要性 ?對內部控制有效性的初步判斷 二、計劃審計工作 編制審計計劃 利用其他相關人員的工作 ?在計劃審計工作時，注冊會計師需要評估是否利用他人（包括企業(yè)的內部審計人員、內部控制評價人員、其他人員以及董事會及其審計委員會指導下的第三方）的工作以及利用的程序，以減少可能本應由注冊會計師執(zhí)行的工作 三、實施審計工作 自上而下的方法 ?從財務報表初步了解內部控制的整體風險 ?識別企業(yè)層面控制 ?識別重要賬戶、列報及其相關認定 ?了解錯報的可能來源 ?選擇擬測試的控制 三、實施審計工作 評價企業(yè)層面控制的精確度 ?某些企業(yè)層面控制，如企業(yè)經營理念、管理層的管理風格等于控制環(huán)境相關的控制，對及時防止或發(fā)現并糾正相關認定的錯報的可能性有重要影響 識別企業(yè)層面控制 ?某些企業(yè)層面控制旨在識別其他控制可能出現的失效情況，能夠監(jiān)督其他控制的有 效性，但還不足以精確到及時防止或發(fā)現并糾正相關認定的錯報 ?某些企業(yè)層面控制本身能夠精確到足以及時防止或發(fā)現并糾正相關認定的錯報 三、實施審計工作 企業(yè)層面控制的內容 ?與內部環(huán)境相關的控制 識別企業(yè)層面控制 ?針對管理層（董事會、經理層）凌駕于控制之上的風險而設計的控制 ?企業(yè)的風險評估過程 ?對內部信息傳遞和財務報告流程的控制 ?對控制有效性的內部監(jiān)督和自我評價 三、實施審計工作 注冊會計師應當測試內部控制設計與運行的有效性。 ? 會計師事務所的名稱、地址及蓋章 ? 報告日期 ——注冊會計師完成審閱工作的日期，該日期不應早于被審閱單位管理層批準財務報表的日期 第二節(jié) 預測性財務信息的審核 一 、 預測性財務信息審核概述 二 、 預測性財務信息審核目標與保證程度 三 、 預測性財務信息審核的實施 四 、 審核報告 一、預測性財務信息審核概述 預測性財務信息 是指企業(yè)管理層依據對未來可能發(fā)生的交易事項或采取的行動的假設而編制的財務信息 預測性財務信息的意義 ?預測性的盈利能力信息，有利于投資者作出新的投資決策 ?預測性的財務狀況信息，有利于債權人評估企業(yè)的未來償債能力 一、預測性財務信息審核概述 編制預測性財務信息所依據的假設 : 最佳估計假設和推測性假設 ?最佳估計假設 ——截至編制預測性財務信息日，管理層對預期未來發(fā)生的事項和采取的行動作出的假設 ?推測性假設 ——管理層對未來事項和采取的行動作出的假設，該事項或行動預期在未來不一定發(fā)生 預測性財務信息的種類 ?財務預測 ——管理層在最佳估計假設基礎上編制的預測性財務信息 ?財務規(guī)劃 ——管理層基于推測性假設，或同時基于推測性假設和最佳估計假設編制的預測性財務信息 二、預測性財務信息審核目標與保證程度 審核目標 ?對基本假設進行審核 ?對信息的編制基礎進行審核 ?對預測性財務信息的列報進行審核 ?對會計政策進行審核 保證程度 注冊會計師不能對預測的準確性作出保證，不能對預測性財務信息能否實現表示任何意見，也不承擔任何責任 三、預測性財務信息審核的實施 簽訂業(yè)務約定書，注冊會計師必須考慮下列因素 ?信息的預定用途 ?信息的使用范圍，是廣泛發(fā)放還是有限分發(fā) ?假設的性質，是最佳估計假設還是推測性假設 ?信息中包含的要素 ?信息涵蓋的期間 三、預測性財務信息審核的實施 計劃審核工作，特別關注下列直接影響預測性財務信息的編制的事項 ?與編制預測性財務信息相關的內部控制，以及負責編制預測性財務信息人員的專業(yè)技能和經驗 ?支持管理層作出假設的文件的性質 ?管理層運用統計、數學方法及計算機輔助技術的程度 ?管理層形成和運用假設時使用的方法 ?以前期間編制預測性財務信息的準確性，及其與實際情況出現重大差異的原因 ?歷史財務信息，包括了解歷史財務信息是否經過審計或審閱，是否選用了恰當的會計政策 三、預測性財務信息審核的實施 實施審核程序 ?基本假設的審核 ?編制過程的審核 ?列報的審核 ?會計政策的審核 四、審核報告 ——內容 標題 ——“審核報告 ” 收件人 指出所審核的預測性財務信息 提及審核預測性財務信息時依據的準則 說明管理層對預測性財務信息（包括編制該信息所依據的假設）負責 需要時，提及預測性財務信息的使用目的和分發(fā)限制 以消極
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