【正文】 攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的年初已付款的車間房租。但在特殊情況下，如以上費(fèi)用中包含了在產(chǎn)品的費(fèi)用，必須經(jīng)過(guò)復(fù)雜計(jì)算方可求得完工產(chǎn)品成本。 ● 不包括發(fā)生的銷售費(fèi)用等。 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 3000 貸：現(xiàn)金 3000 收到欠前 機(jī)車廠款項(xiàng) 105300元。 利潤(rùn)是企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的最終成果，是按照配比的原則，將一定時(shí)期內(nèi)相對(duì)應(yīng)的收入與費(fèi)用進(jìn)行配比，收入大于費(fèi)用的部分為利潤(rùn)，反之為虧損。所得稅稅率賬戶設(shè)置 提取法定公益金 提取任意盈余公積金經(jīng)過(guò)上述利潤(rùn)分配程序，企業(yè)還有剩余的利潤(rùn)就形成企業(yè)未分配利潤(rùn)滾存下年，形成企業(yè)不規(guī)定用途的留存收益。（二）分配利潤(rùn)的核算（二）分配利潤(rùn)的核算?設(shè)置 “利潤(rùn)分配 ”賬戶， 在進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，計(jì)入借方 ；借方余額表示本期利潤(rùn)分配的金額；年終決算后，其貸方余額表示企業(yè)滾存下年的未分配利潤(rùn)，借方余額表示尚未彌補(bǔ)的虧損。100000300 三月 21三月 2116:47:0216:47:02March 11, 2023? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見(jiàn)青山。 三月 2116:47:0216:47Mar2111Mar21? 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無(wú)限完美。 三月 21三月 21Thursday, March 11, 2023? 閱讀一切好書(shū)如同和過(guò)去最杰出的人談話。 2023/3/11 16:47:0216:47:0211 March 2023? 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 。 2023/3/11 16:47:0216:47:0211 March 2023? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 三月 21三月 21Thursday, March 11, 2023? 雨中黃葉樹(shù)，燈下白頭人。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 274 000 借：其他業(yè)務(wù)收入 134 000 借：投資收益 79 280 借：營(yíng)業(yè)外收入 84 800 貸：本年利潤(rùn) 2 572 080（除所得稅外）轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ”賬戶。為進(jìn)行所得稅的核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “所得稅 ”賬戶。稅金及附加= 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) － 管理費(fèi)用 － 財(cái)務(wù)費(fèi)用= 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)外 收入 － 營(yíng)業(yè)外 支出= 利潤(rùn)總額 － 所得稅－+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) －營(yíng)業(yè)費(fèi)用＋ 投資收益 ＋－（二）利潤(rùn)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶（二）利潤(rùn)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶本年利潤(rùn)本年實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入本年度發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)總額虧損總額 四、所得稅的核算四、所得稅的核算?應(yīng)納稅所得額 =收入總和－準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額所得稅額 －其他業(yè)務(wù)支出利潤(rùn)指標(biāo)的計(jì)算利潤(rùn)指標(biāo)的計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)= 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 待攤費(fèi)用各期發(fā)生的各項(xiàng)待攤費(fèi)用應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用已支出而尚未攤銷的費(fèi)用銀行存款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用??預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用?預(yù)提費(fèi)用是指預(yù)先分期計(jì)入各期成本、費(fèi)用，但在 以后才實(shí)際支付 的費(fèi)用。 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 90000 元（見(jiàn)例 5） 。 (1)消費(fèi)稅額＝應(yīng)稅銷售額 消費(fèi)稅率(2)城建稅額＝ (當(dāng)期營(yíng)業(yè)稅＋消費(fèi)稅＋增值稅應(yīng)交額） 城建稅稅率(3)教育費(fèi)附加＝ (當(dāng)期營(yíng)業(yè)稅＋消費(fèi)稅＋增值稅應(yīng)交額） 教育費(fèi)附加稅率主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加二 .賬戶設(shè)置三、核算舉例銷售 A產(chǎn)品 50噸，貨款 50000元，增值稅8500元，款項(xiàng)均已收到。 ★ 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 即以應(yīng)收應(yīng)付為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入，而不管是否實(shí)際收到了款項(xiàng)。（五）（五） 制造費(fèi)用的核算制造費(fèi)用的核算A、 制造費(fèi)用的歸集B、 制造費(fèi)用的分配A、 制造費(fèi)用的歸集制造費(fèi)用的歸集?制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本但不專設(shè)成本項(xiàng)目的各項(xiàng)費(fèi)用。? 提取固定資產(chǎn)折舊 時(shí)分錄： 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊（四）其它費(fèi)用的核算（四）其它費(fèi)用的核算其它費(fèi)用的支出 —— 按權(quán)責(zé)發(fā)生制 —— 歸集本期費(fèi)用 ，本期受益 本期費(fèi)用負(fù)擔(dān) ，本期及以后分期受益待攤費(fèi)用攤銷應(yīng)有本期負(fù)擔(dān)的部分期負(fù)擔(dān)但尚未支付銀行存款預(yù)提費(fèi)用期末尚未攤銷數(shù)預(yù)提應(yīng)有本期負(fù)擔(dān)的部分期末已預(yù)提但未支付 對(duì)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)費(fèi)用做法的理解 權(quán)責(zé)發(fā)生制是按照支出發(fā)揮效用（受益）期間確認(rèn)費(fèi)用的，而不考慮款項(xiàng)的具體支付時(shí)間。 “ 制造費(fèi)用 ” 核算車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的核算生產(chǎn)過(guò)程的核算一、生產(chǎn)過(guò)程的概述二、材料費(fèi)用的核算三、工資及應(yīng)付福利費(fèi)的核算四、固定資產(chǎn)折舊的核算五、其它費(fèi)用的核算六、制造費(fèi)用的核算七、產(chǎn)品成本的計(jì)算和核算一、一、 生產(chǎn)過(guò)程概述生產(chǎn)過(guò)程概述生產(chǎn)階段的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 貸：物資采購(gòu) —— 甲 1030010000貸：現(xiàn)金 300貨款尚未支付。貸：銀行存款 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 340020230例： 第 1年計(jì)算應(yīng)付利息： 500 000 10%=50 000 第 2年計(jì)算應(yīng)付利息： 500 000 10%=50 000 如果第 2年的應(yīng)付利息采用以下方法計(jì)算，即為計(jì)算復(fù)利：（ 500 000 + 50 000） 10%=55 000。借入借款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 200 000 貸：短期借款 200 000 ※ 短期借款利息應(yīng)在借款使用期內(nèi)按月預(yù)提，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用（費(fèi)用化），分錄為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用 例 7， 關(guān)于長(zhǎng)期借款有關(guān)問(wèn)題的說(shuō)明： ※ 長(zhǎng)期借款含義：還款期超過(guò) 1年的借款。 實(shí)收資本銀行借款材料固定資產(chǎn)生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用 攤提費(fèi)用產(chǎn)成品 銷售收入銷售成本營(yíng)業(yè)外收支本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算資金籌集業(yè)務(wù)的核算 一、所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的核算 1） 賬戶設(shè)置 —— 性