【正文】 處理 ? 典型融資租賃法律形式為融資租賃； ? 在會計處理上按融資租賃核算，租賃物要納入承租人資產(chǎn)負債表； ? 在稅收上， 出租人 “按差額繳納營業(yè)稅”，即按出租人向承租人收取的全部價款和包括殘值在內(nèi)的價外費用之和（主要是租金）減除租賃物實際成本（主要是租賃物購入價及有關稅費、利息）后的余額（即“凈差額”）為稅基繳納營業(yè)稅及附加稅費； 承租人 可按租賃期限和國家規(guī)定折舊年限孰短的原則確定折舊年限，對租賃物進行加速折舊并在所得稅前計提。 ? 租售（租買）在合同法上歸為租賃； ? 在會計上按融資租賃核算； ? 在稅收上出租人繳納增值稅 【 見國稅函 〔 2023〕514號 】 ，可享受國家支持東北、中部地區(qū)老工業(yè)基地抵扣增值稅進項稅的優(yōu)惠政策。這是融資租賃存在的最重要優(yōu)勢之一 。 第二部分 保理原理 保理的定義 ? “保理”一詞源于國際結(jié)算中的國際保理業(yè)務，實際上就是“保付代理”； ? 保理的核心內(nèi)容就是“債權(quán)的轉(zhuǎn)讓與受讓”，即保理商（主要是銀行）通過收購債權(quán)人“應收賬款”的方式為債權(quán)人提供融資服務， 其實質(zhì)內(nèi)涵是“服務”，是一種結(jié)算形式和手段。 ①在有追索權(quán)保理業(yè)務中，當債務人無論出于何種原因不支付到期款項時，銀行有權(quán)直接向債權(quán)人追索，要求其回購銀行未回收的收購款和有關費用，并為客戶提供貿(mào)易融資、銷售分戶帳管理、應收帳款的催收等三項服務； ②無追索保理即應收帳款買斷是指以買斷客戶的應收帳款為基礎，為客戶提供包括貿(mào)易融資、銷售分戶帳管理、應收帳款的催收和信用風險控制及壞帳擔保等服務，當債務人無論出于何種原因不支付到期款項時，銀行無權(quán)向債權(quán)人追索。 銀行向債權(quán)人發(fā)放融資款前，要求債權(quán)人提交承租人簽章的“應收租金債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知”回執(zhí)。其他融資租賃公司可參照執(zhí)行。 也就是說，在一個完整的融資租賃交易中，由供貨商提供設備，租賃公司提供租賃操作平臺，而銀行則提供購買設備的大部或全部資金，以滿足承租人融資和財務處理的需要， 這樣，雖然承租人選擇了租賃，但并不會降低銀行的貸款規(guī)模；而銀行則通過租賃公司繼續(xù)為承租人提供信貸，可以繼續(xù)將優(yōu)良的企業(yè)客戶留在銀行體系內(nèi)。如加速折舊、表外融資、促進銷售、改善財務指標，安全度高，“買賣”、“破產(chǎn)”不破租賃等功能。 ? 擔保條件通常由承租人自身或第三方提供保證或物權(quán)擔保。 ? 商業(yè)銀行 和可以與各類租賃公司開展保理業(yè)務合作， 并與租賃物資產(chǎn)擔保、供應商回購或銀行保函等業(yè)務相結(jié)合 ，推動了租賃業(yè)的發(fā)展。 租賃保理的直接規(guī)章依據(jù) ? 銀監(jiān)會 2023年 8月 《 通知 》 及 2023年 3月 《 金融租賃公司管理辦法 》 中關于“轉(zhuǎn)讓應收租賃款”的有關規(guī)定是租賃保理的部門規(guī)章。 ② 對承租人而言，對租賃公司作保理不計入承租人財務報表，承租人承擔還款責任但不增加負債 。 租賃保理業(yè)務操作要點 ? 2)租賃保理的“融資款”和“保理費用” ? ①保理作為一種融資手段， 與信貸一樣，銀行和保理公司都需要計算各自要收取和支付的費用，以衡量、比較盈利空間或者融資成本。應注意約定各保理期間起訖、收購款余額計算方法等，避免余額本身、以及與逾期違約金等計算重復。如果是無追索保理，則保理銀行不得對租賃公司追索，只能向承租人追償。用以解決 “承租人實力強大，供貨商弱小” 租賃交易架構(gòu)中的“收款”問題。 ? 售后回租保理模式可以設計為在會計上按融資租賃核算的融資租賃模式，無余值處理，資產(chǎn)記在承租人頭上；也可以設計為在會計上按經(jīng)營租賃核算的經(jīng)營租賃，即“經(jīng)營性回租賃”模式，有余值處理，租賃資產(chǎn)記在租賃公司頭上，實現(xiàn)承租人的表外融資。 對保理銀行的選擇 ◇ 原則上，國內(nèi)所有商業(yè)銀行都可以做保理業(yè)務。 ? 3歲前后嚴格管理，做孩子的家長； 13歲前后逐步放手，做孩子的朋友。 ? 業(yè)精于勤，荒于嬉。 ? 我這一生基本上只是辛苦工作，我可以說，我活了七十五歲，沒有那一個月過的是舒服生活，就好象推一塊石頭上山，石頭不停地滾下來又推上去。 ? 如果強調(diào)什么，你就檢查什么；你不檢查，就等于不重視。 ? 人生是尊貴的。 :28:1106:28:11February 12, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 :28:1106:28Feb2312Feb23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 , February 12, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 2月 12日星期日 6時 28分 11秒 06:28:1112 February 2023 ? 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。勝人者有力，自勝者強。 。 2023年 2月 12日星期日 6時 28分 11秒 06:28:1112 February 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 , February 12, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。不下功夫，卻能成功，根本是不可能的事情。我們在世的短暫的一生中，我不知道還有什么比這種服務更好的了。 06:2806:28::28 ? 靠制訂和管理標準吃飯的，有什么樣的判斷就會有什么樣的產(chǎn)品，有什么樣的標準就會有什么樣的人才。 ? 對人才的運用，僅僅限于收羅是遠遠不夠的，重要的是對人才不僅要善于識別其長處，而且要敢于大膽地使用，以讓其充分顯示自己的才能。 ? 這個世界并不在乎你的自尊，只在乎你做出來的成績，然后再去強調(diào)你的感受。 保理金額與貸款金額原則上應相同或低于貸款金額，保理款項必須即時直接扣還銀行貸款。 ? ③ 銀行認可上述法律合同關系 ，并對“即將形成租金”視同“已形成租金”進行先期直接保理， 但要求租賃公司按照“封閉運行”的規(guī)則 ，在獲得租賃保理款項的“同時”支付給供貨商，以確保銀行通過先期受讓所獲得的租金收益權(quán)的事實存在。 實務操作模式之一：普通租賃保理融資 ? 這是一種保理銀行針對 “通常情況下” 的融資租賃業(yè)務的應收租賃款進行的保理融資，是對“已形成租金”的應收賬款的保理融資（“先交付后保理”）。 ◇ 租賃公司利用自有資金或向銀行貸款，按承租人的要求購買租賃物再融資租賃給承租人，根據(jù)保理合同，租賃公司將應收租金債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理銀行，由銀行直接向承租人收取租金，供貨商提供回購擔保。 租賃保理業(yè)務操作要點 ? ③ 銀行向租賃公司發(fā)放的融資款：應明確其計算基礎 （ 應收租金債權(quán)或租賃成本等）、融資比例或金額等。 ? 對于除銀行外的其他機構(gòu)是否可承做保理業(yè)務，是否需要規(guī)定開辦條件和資質(zhì)要求，以及行業(yè)監(jiān)管，目前沒有明確法律規(guī)定。 ? 2)擴大生產(chǎn)廠家和租賃公司業(yè)務規(guī)模 無追索權(quán)保理可改善租賃公司資產(chǎn)負債表，解決資本充足率問題，租賃公司可依托客戶優(yōu)勢實現(xiàn)小平臺、大業(yè)務。1999年頒布的 《 合同法 》 第五章中第 79條等條目陳述的關于債權(quán)轉(zhuǎn)讓與受讓的規(guī)定是租賃保理的法律依據(jù)。 ? 其他的傳統(tǒng)租賃公司獲得銀行資金支持的難度比較大。 ? 租賃項目融資包括“貸款業(yè)務”和“保理業(yè)務”，以及其變通方式“結(jié)構(gòu)性融資” 。 租賃公司是銀行的一個操作平臺 ? 我國的 《 商業(yè)銀行法 》 規(guī)定， 銀行目前還不能直接開展融資租賃業(yè)務。 銀行和租賃公司相互需要 ? 在一定條件下，企業(yè)會自主、主動地采用融資租賃的方式進行投資 。到目前為止，我國的商業(yè)銀行幾乎都能夠從事保理業(yè)務。 ? 不提供融資、僅提供帳戶管理等其他服務的就是非融資性保理。同時，保理制度最大的優(yōu)點就是可以提供無追索權(quán)的短期貿(mào)易的融資，并且操作的手段較容易且方便。 ? 在為客戶融資的同時輔以理財服務當屬融資租賃的最高理念和境界 。融資租賃是承租人通過融物獲得融資，以融資促進投資的一個重要金融工具。 ? 在會計上按“經(jīng)營租賃”核算。 ? 融資租賃分為典型融資租賃和非典型融資租賃。 ? 在實務中，傳統(tǒng)租賃具體表現(xiàn)為租期或短或長的“租賃”、“出租”、“租借”等形式。內(nèi)部文檔 注意保管 商務部培訓課程 融資租賃及保理業(yè)務 本文主要內(nèi)容 ? 摘要 ? 第一部分：租賃與融資租賃原理 ? 第二部分：保理原理 ? 第三部分：租賃公司與商業(yè)銀行的天然合作 ? 第四部分：租賃保理原理 ? 第五部分：融資租賃保理實務操作 ? 第六部分：對承租人、供貨商和保理銀行的選擇 ? 第七部分：經(jīng)典案例分析 本文摘要 ? 本文通過對融資租賃和保理原理的陳述、分析，指出了作為國際上僅次于商業(yè)銀行的第二大金融工具的融資租賃與商業(yè)銀行具有密不可分的天然合作關系，闡釋了融資租賃保理的定義、功能、分類、相關法律問題、風險規(guī)避、業(yè)務流程和主要操作模式，重點提出了： －①普通租賃保理融資模式； －② 結(jié)構(gòu)性租賃保理融資模式， 這是一種突破性的解決租賃公司在購買環(huán)節(jié)支付貨款的資金瓶頸的重要融資模式； －③售后回租保理融資模式； －④貸款與租賃保理相結(jié)合的融資模式； －⑤保理是租賃公司的一種重要融資