【正文】 可售面積單位工程成本 ○ 可售面積 建設(shè)部有關(guān)規(guī)定 ○ 單位工程成本 成本對象的平均計(jì)稅成本 成本對象總成本 247。 55 十五、折舊費(fèi)用 發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，可按稅收規(guī)定扣除折舊費(fèi)用。開產(chǎn)品因其預(yù)期售價(jià)存在較大差異的，應(yīng)分別作為成本對象進(jìn)行核算。開發(fā)項(xiàng)目屬于受托代建的或多方合作開發(fā)的，應(yīng)結(jié)合上述原則分別劃分成本對象進(jìn)行核算。主要包括開發(fā)項(xiàng)目建筑工程費(fèi)和開發(fā)項(xiàng)目安裝工程費(fèi)等。 計(jì)稅成本項(xiàng)目 70 計(jì)稅成本核算的一般程序分為 5步 : （一）對當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)支出，按其性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)用途及發(fā)生的地點(diǎn)、時(shí)間區(qū)進(jìn)行整理、歸類，并將其區(qū)分為應(yīng)計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本對象的成本和應(yīng)在當(dāng)期稅前扣除的期間費(fèi)用。 計(jì)稅成本核算的一般程序 75 開發(fā)企業(yè)發(fā)生的應(yīng)計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品成本中的費(fèi)用其直接成本和能夠分清成本負(fù)擔(dān)對象的間接成本，直接計(jì)入成本對象。 期內(nèi)全部成本對象占地面積 期內(nèi)全部成本對象應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本 計(jì)稅成本項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)方法 80 （一）占地面積法 分期開發(fā) 期內(nèi)全部成本對象應(yīng)負(fù)擔(dān)的占地面積為期內(nèi)開發(fā)用地占地面積減除應(yīng)由各期成本對象共同負(fù)擔(dān)的占地面積。 期內(nèi)全部成本對直接開發(fā)成本 應(yīng)分配的開發(fā)成本 計(jì)稅成本項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)方法 86 （四）預(yù)算造價(jià)法 指按期內(nèi)某一成本對象預(yù)算造價(jià)占期內(nèi)全部成本對象預(yù)算造價(jià)的比例進(jìn)行分配。 計(jì)稅成本項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)方法 91 下列共同性成本項(xiàng)目或不能分清成本對象的間接成本項(xiàng)目必須按以下方法進(jìn)行分配： （二）公共配套設(shè)施開發(fā)成本（或公共配套設(shè)施開發(fā)成本費(fèi)）按建筑面積法在可售計(jì)稅成本對象間進(jìn)行分配。 101 （二）分配開發(fā)產(chǎn)品的稅務(wù)處理 ○收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)： 首次 分配開發(fā)產(chǎn)品時(shí) ○收入確認(rèn)的范圍： 應(yīng)分 開發(fā)產(chǎn)品 ○兩種處理方法 已結(jié)算計(jì)稅成本：計(jì)稅成本與投資額的差額 計(jì)入應(yīng)納稅所得額 未結(jié)算計(jì)稅成本：投資額轉(zhuǎn)作預(yù)售收入 一、合作建造開發(fā)產(chǎn)品的稅務(wù)處理 102 一、合作建造開發(fā)產(chǎn)品的稅務(wù) 處理 （三）分配利潤的稅務(wù)處理 ○ 開發(fā)企業(yè)統(tǒng)一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅不得在稅前分 配該項(xiàng)目的利潤 ○ 投資方取得利潤視同取得股息、紅利 ○ 開發(fā)企業(yè)接受的投資額不負(fù)擔(dān)成本費(fèi)用 103 二、以土地使用權(quán)投資開發(fā)項(xiàng)目的稅務(wù)處理 （一）企業(yè)、單位以換取開發(fā)產(chǎn)品為目的稅務(wù)處理 （二）企業(yè)、單位以股權(quán)形式投資的稅務(wù)處理 104 （一）企業(yè)、單位以換取開發(fā)產(chǎn)品為目的稅務(wù)處理 ○ 投出方涉及的稅務(wù)處理 ◎收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)： 首次取得 開發(fā)產(chǎn)品時(shí) ◎收入確認(rèn)的范圍： 應(yīng)取得的 開發(fā)產(chǎn)品 ◎經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分解為兩部分 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 購入開發(fā)產(chǎn)品 二、以土地使用權(quán)投資開發(fā)項(xiàng)目的稅務(wù)處理 105 二、以土地使用權(quán)投資開發(fā)項(xiàng)目的稅務(wù)處理 ○ 接受方涉及的稅務(wù)處理 ◎收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)： 首次分出 開發(fā)產(chǎn)品 ◎收入確認(rèn)的范圍： 應(yīng)分出的 開發(fā)產(chǎn)品 ◎開發(fā)項(xiàng)目成本的確認(rèn) 購入土地使用權(quán)價(jià)格 106 二、 以土地使用權(quán)投資開發(fā)項(xiàng)目的稅務(wù)處理 （二）企業(yè)、單位以股權(quán)形式投資的稅務(wù)處理 ○ 投出方的稅務(wù)處理 ◎稅務(wù)處理時(shí)點(diǎn)：投資交易發(fā)生時(shí) ◎稅務(wù)處理原則：交易分解為銷售非貨幣性資產(chǎn) 和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 107 ○ 接受方的稅務(wù)處理 ◎稅務(wù)處理時(shí)點(diǎn)：投資交易發(fā)生時(shí) ◎稅務(wù)處理原則：按投資交易額計(jì)算土地使用權(quán)的成本，計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品的成本 二、以土地使用權(quán)投資開發(fā)項(xiàng)目的稅務(wù)處理 108 第六章 附 則 109 自 2023年 1月 1日起執(zhí)行， 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知 》 （國稅發(fā)［ 2023］ 31號(hào)）同時(shí)廢止。 :09:4020:09:40February 11, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 :09:4020:09Feb2311Feb23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 , February 11, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 2月 11日星期六 8時(shí) 9分 40秒 20:09:4011 February 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 。 2023年 2月 11日星期六 8時(shí) 9分 40秒 20:09:4011 February 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 , February 11, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 質(zhì)量保證金 95 開發(fā)企業(yè)支付給物業(yè)管理公司的費(fèi)用，如果約定給業(yè)主并?？顚Ｓ玫?，可據(jù)實(shí)稅前扣除。 該該僅適用于一次性開發(fā)或同一期內(nèi)的成本分配。 全部成本對象建筑面積 應(yīng)分配的開發(fā)成本 計(jì)稅成本項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)方法 83 （二）建筑面積法 分期開發(fā) 首先按期內(nèi)全部成本對象建筑面積占開發(fā)用地計(jì)劃建筑積面的比例進(jìn)行分配，然后再按某一成本對象建筑面積占期內(nèi)全部成本對象建筑積面的比例進(jìn)行分配。 某一成本對象應(yīng)分配的成本 =該成本對象占地面積247。 可售面積單位工程成本 =成本對象總成本 247。主要包括居委會(huì)、派出所、崗?fù)?、電站、熱力站、水廠、文體場館、兒童樂園、自行車棚等。 計(jì)稅成本項(xiàng)目 65 （二）前期工程費(fèi)。對同一開發(fā)地點(diǎn)、開竣工時(shí)間相近、結(jié)構(gòu)類型相似群體開發(fā)的項(xiàng)目，可以作為一個(gè)成本對象進(jìn)行核算。 58 開發(fā)企業(yè)的各項(xiàng)耗費(fèi)按其性質(zhì)和因果關(guān)系可以區(qū)分為 : 期間費(fèi)用和開發(fā)產(chǎn)品成本 開發(fā)產(chǎn)品會(huì)計(jì)成本與計(jì)稅成本 已銷開發(fā)產(chǎn)品與未銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本 完工開發(fā)產(chǎn)品與未完工開發(fā)品計(jì)稅成本 開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本分類 59 成本對象是為歸集和分配開發(fā)產(chǎn)品開發(fā)、建造過程中的各項(xiàng)耗費(fèi)而確定的費(fèi)用承擔(dān)者。