[財務(wù)管理]內(nèi)部控制制度-文庫吧在線文庫
【正文】 資金預(yù)算 預(yù)計(jì)財務(wù)報表財務(wù)預(yù)算綜合預(yù)算綜合預(yù)算體系結(jié)構(gòu)如下圖所示： 25 5. 預(yù)算編制依據(jù) ? 以前一期的實(shí)際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ) 。 28 實(shí)行銀行分帳制度后，各單位有收入只能存入 A類賬戶，不能使用，由中心公司統(tǒng)一支配；支出只能來源于 B類賬戶，中心公司財務(wù)總部可以根據(jù)各營業(yè)單位的成本、費(fèi)用支出預(yù)算，按時、按需地將資金劃入 B類賬戶，以供開支的需要。 33 4. 內(nèi)部審計(jì)報告制度 ? 內(nèi)審部門的審計(jì)調(diào)查結(jié)果、形成的審計(jì)結(jié)論及管理建議必須以書面的形式向公司最高管理層報告 ? 常規(guī)性的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)每月進(jìn)行一次報告 ? 專題審計(jì)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)終結(jié)后一周內(nèi)提交專項(xiàng)審計(jì)報告 ? 年度審計(jì)報告必須在年終報表編制結(jié)束后一個月內(nèi)提交 ? 內(nèi)審報告應(yīng)該形成規(guī)范的格式 34 六、實(shí)物控制 （一）實(shí)物控制的目的 ? 通過建立統(tǒng)一采購制度，防范采購人員出現(xiàn)私下交易，損害公司利益 ? 通過規(guī)范的保管程序，防止公司資產(chǎn)被不合理挪用，保護(hù)公司財產(chǎn)安全、完整 ? 通過建立定期與不定期的盤點(diǎn)制度，建立事后控制制度，防范可能出現(xiàn)的保管漏洞 35 （二〕實(shí)物控制的基本內(nèi)容 ? 統(tǒng)一采購制度 ? 保管制度 ? 盤點(diǎn)制度 （三）建立統(tǒng)一的采購制度 1. 采購時必須進(jìn)行職務(wù)分離制度 ? 物料采購人員不能同時承擔(dān)物料的驗(yàn)收工作 ? 付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時辦理尋求供應(yīng)商和詢價業(yè)務(wù) 36 ? 物料的采購、存貯和使用人不能同時擔(dān)任帳務(wù)的記錄工作 ? 付款審核人應(yīng)同付款執(zhí)行人職務(wù)分離 ? 記錄應(yīng)付帳款的人不能同時擔(dān)任付款業(yè)務(wù) 37 請購 采購 統(tǒng)購 驗(yàn)收 退貨處理 供應(yīng)商定期考核 采購預(yù)算 請購單 議價 訂購單 確定供應(yīng)商 訂購單驗(yàn)收 物料和數(shù)量 驗(yàn)收單 評估供應(yīng)商 供應(yīng)商分類 要求改善 詢價 比價 物料采購制度 38 2. 建立請購制度 ? 各事業(yè)部門根據(jù)經(jīng)營計(jì)劃，結(jié)合預(yù)算指標(biāo)，編制“采購預(yù)算書”。 ? 由總裁辦公室負(fù)責(zé)采購的人員與商家接洽，商談價格。 41 4. 建立驗(yàn)收制度 ? 倉庫管理部門在接受供應(yīng)商交貨時，先將交運(yùn)單（供應(yīng)商自備或與包裝外注明請購單號碼、數(shù)量）與申購單對照，清點(diǎn)件數(shù)或過磅，將件數(shù)與重量登記在申購單備注欄中。 ? 各事業(yè)部的采購人員應(yīng)在年終對所有供應(yīng)商的實(shí)際表現(xiàn)進(jìn)行總結(jié)和評分。 ? 將“要求供應(yīng)商改善措施報告”發(fā)出 。 ? 主盤人 由會計(jì)部經(jīng)理和各事業(yè)部總監(jiān)擔(dān)任，負(fù)責(zé)實(shí)際盤點(diǎn)工作的正常進(jìn)行。 ? 未入帳物料的處理 對盤點(diǎn)期間已收到但未辦妥入帳手續(xù)的物料，應(yīng)另行分類存放，并編號標(biāo)示。 ? 臨時突擊盤點(diǎn)可采用抽盤。 ? 隨機(jī)抽點(diǎn)也應(yīng)填寫“盤存表”。 ? 盤點(diǎn)人員盤點(diǎn)當(dāng)日一律停止休假，并在規(guī)定時間內(nèi)盡早到達(dá)指定的工作地點(diǎn) ? 所有需盤點(diǎn)的物料都以靜態(tài)盤點(diǎn)為原則，因此，盤點(diǎn)開始后停止物料的進(jìn)出和移動。 ? 通過合理的內(nèi)部價格轉(zhuǎn)移，控制集團(tuán)公司之間可能出現(xiàn)的資金使用風(fēng)險。 59 2. 擔(dān)保風(fēng)險管理 ? 獨(dú)立全資子公司要在市場上籌資，事前必須得到中心公司的批準(zhǔn)。 ? 參股、控股公司以公司財產(chǎn)抵押貸款時，中心公司可以董事會身份提出條件，原則上抵押資產(chǎn)金額不得超過合作方投入的實(shí)收資本凈額。 ? 全資子公司必須按預(yù)算制度進(jìn)行資金的使用與調(diào)撥。 64 （五）內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格 1. 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格存在原因 ? 除中心公司外，還存在一些獨(dú)立的全資子公司、控股子公司和參股子公司，其業(yè)務(wù)往來就形成關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)，并產(chǎn)生內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格問題。 ? 向稅務(wù)咨詢中介機(jī)構(gòu)咨詢方案的合法性與可行性。 ? 當(dāng)轉(zhuǎn)移價格的制定牽涉到其他參股利益集團(tuán)時，原則上要對他們因制定轉(zhuǎn)移價格而遭受的損失予以補(bǔ)償。 ? 各事業(yè)部如有超預(yù)算收支時，應(yīng)提前一周告知財務(wù)部門。 2. 產(chǎn)生資金使用風(fēng)險的原因 ? 資金調(diào)度不合理。 ? 如果必要，經(jīng)過中心公司決策咨議委員會審議，總裁批準(zhǔn)。 58 （三）擔(dān)保風(fēng)險管理 1. 區(qū)分子公司與大廈事業(yè)部 ? 子公司是獨(dú)立法人，可以獨(dú)立地到市場上去籌措資金。 ? 盤點(diǎn)開始至結(jié)束期間， 各組盤點(diǎn)人員均應(yīng)聽取主盤人的指揮，接受其監(jiān)督。 ? 報告期限 ? 隨機(jī)抽點(diǎn)應(yīng)于盤點(diǎn)后一周內(nèi)將“盤點(diǎn)盈虧報告表”呈報事業(yè)部總監(jiān)和財務(wù)部總監(jiān)簽核。 ? 盤點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表應(yīng)匯總成“盤存表”，一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由各事業(yè)部門保存，第二聯(lián)由財務(wù)部保存，以核算盤點(diǎn)盈虧金額。 ? 盤點(diǎn)期間的用料 ? 盤點(diǎn)期間除緊急用料外，暫停收發(fā)料。 特定項(xiàng)目按月盤點(diǎn)及不定期抽點(diǎn)的盤點(diǎn)工作，也應(yīng)該設(shè)置盤點(diǎn)人、協(xié)點(diǎn)人和監(jiān)點(diǎn)人。 46 （三）盤點(diǎn)制度 1. 盤點(diǎn)方式 ? 年中、年末盤點(diǎn) 由倉庫管理部門、各事業(yè)部門會同財務(wù)部門于年（中）末時，對所有存貨實(shí)施全面盤點(diǎn)一次。 ? 所有的評估和總結(jié)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行審批和存檔。 ? 如果收到貨物與申購單不符，應(yīng)立即向主管副總裁報告，并通知 財務(wù)部門，拒絕付款。 40 3. 建立統(tǒng)購制度 ? 凡是大宗而且價格昂貴的物料，可通過一定程序選定合格的供應(yīng)商，并與 供應(yīng)商簽訂長期供應(yīng)合同，以統(tǒng)一采購方式辦理，避免私下交易。由事業(yè)部總監(jiān)以上人員核準(zhǔn)，交相關(guān)采購部門。 29
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